Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. На веб портале Информационной системы «Электронных счетов-фактур» (далее – ИС ЭСФ) имеется возможность корректировки сопроводительной накладной на товары (далее – СНТ) на импорт, у которой статус «Подтвержден инспектором ОГД», до подтверждения самим импортером. Вместе с тем, в случае обнаружения ошибки в СНТ после подтверждения, для возможности исправления ошибки необходимо оформить СНТ на возврат импортированного товара со стран ЕАЭС. При этом в СНТ ставится отметка в поле 6 «Возврат товара, ранее принятого по СНТ» и в поле 8 проставляется отметка «Вывоз товара с территории РК». После оформления СНТ на возврат, необходимо оформить новую СНТ на импорт с указанием корректных сведений. Дополнительно сообщаем, что функционал, позволяющий отменить сопоставление, в случае предоставления Заявления о ввозе и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) методом замены находится в работе и ближайшее время будет реализован в Информационной системе «Электронных счетов-фактур».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» уполномоченным органом, осуществляющим формирование идентификационных номеров и ведение национальных реестров идентификационных номеров, является Министерство внутренних дел Республики Казахстан. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), внесение изменений и дополнений в регистрационные данные налогоплательщика осуществляется органами государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. В этой связи, сведения, внесенные в электронный регистр физических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Физические лица». В связи с чем, для внесения изменений в регистрационные адреса физических лиц, рекомендуем обратиться НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно пункту 9 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» (далее - Закон) платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан), то есть, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-МРП, должна производиться только в безналичном порядке. При этом ограничение распространяется на осуществление платежа в наличном порядке по сделке на сумму свыше 1000-МРП независимо от срока его действия и периодичности осуществления. Согласно пункту 7 статьи 25 Закона, безналичные платежи и (или) переводы денег осуществляются на основании платежных инструментов с использованием банковских счетов, а также без их использования в тенге и иностранной валюте. При этом к платежным инструментам относятся, в том числе платежные карточки. Таким образом, индивидуальные предприниматели, состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридические лица в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица обязаны осуществлять платежи по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, только в безналичной форме, в том числе с использованием платежной карточки. Следует отметить, что за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей в пользу индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица, предусмотрена административная ответственность по статье 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях. При этом административная ответственность возникает у лиц (стороны) осуществивших платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя. Вместе с тем необходимо отметить, что при оплате услуг расчеты производятся по типу услуг по договорам, которые заключены между одними и теми же партнерами, (однородные договора) по одному и тому же предмету сделки, тем самым, оплата искусственно раздроблена на несколько платежей. Осуществление дробных платежей в рамках одной сделки свидетельствует об умысле на нарушение ограничений по проведению наличных платежей, что содержит признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 КоАП. Кроме того необходимо разъяснить заявителю право обжалования предусмотренного подпунктом 5) части второй статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Здравствуйте! в дополнении к ранее размещенному ответу Согласно пункту 9 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица только в безналичном порядке. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 Правил осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан, утвержденных Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 208 (далее - Правила), действие Правил не распространяется на отношения, связанные с платежами и (или) переводами денег, осуществляемыми с использованием платежной карточки, проведением операций с переводными и простыми векселями и применением чеков на территории Республики Казахстан. Согласно данных Правил, к безналичным платежам и (или) переводов денег относятся - платежное требование, платежный ордер, инкассовое распоряжение, платежное поручение, сводное платежное поручение, платежное извещение или заявление на перевод денег. Необходимо отметить, что согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). В соответствии с пунктом 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. То есть, между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер МРП должна производиться только в безналичном порядке. На основании вышеизложенного, при наличии письменного договора с покупателем, вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки, в тоже время оплата банковской картой (платежная карта) не относится к безналичным платежам согласно абзацу третьему пункта 1 Правил. Таким образом, при оплате банковской картой по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер МРП, наступает ответственность по статье 266 Кодекса об административных правонарушениях которой установлено, что за осуществление индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000-кратный размер МРП в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица – влечет штраф на лиц, осуществлявших платеж, в размере 5% от суммы платежа. Кроме того, в соответствии с подпунктом 22) статьи 264 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычету не подлежат расходы индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа (введено в действие с 1 января 2021 года). Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По первому вопросу Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом (далее-ФЛ) возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Так, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. При этом положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи (пункт 2 статьи 331 Налогового кодекса). В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса). При этом в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса). На основании изложенного, доходом от прироста стоимости при реализации квартиры, полученной в дар и находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. При этом в Вашем случае правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствуют. Вместе с тем, сообщаем, что у ФЛ в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости возникают обязательства по представлению декларацию по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%. По второму вопросу Не рассматривается в качестве дохода ФЛ прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности (подпункт 14) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Таким образом, при реализации ФЛ квартиры, полученной в дар и находящейся на праве собственности более года с даты регистрации права собственности, имущественный доход не возникает, следовательно, у такого ФЛ обязательства по представлению декларацию и уплате индивидуального подоходного налога отсутствуют.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпунктом 1) и 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание. Согласно абзацу первому подпункта 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Пунктом 5 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что при применении пункта 2 данной статьи место выполнения работ или оказания услуг, соответствующих положениям более чем одного из подпунктов указанной статьи, определяется в соответствии с первым по порядку из этих подпунктов. На основании вышеизложенного, в случае если услуги на проведение ходовых испытаний судна относятся к техническому обслуживанию и фактически оказаны не на территории Республики Казахстан, то местом реализации не является Республика Казахстан и у лица, оказывающего такие услуги оборот по реализации признается необлагаемым. В случае если услуги на проведение ходовых испытаний судна не относятся к техническому обслуживанию, которые оказаны резидентом Республики Казахстан, то место реализации определяется по месту лица, оказывающего такие услуги согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, то есть признается территория Республики Казахстан и такой оборот является облагаемым оборотом по НДС.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 6) пункта 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Кроме того, согласно Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», продавец обязан при продаже товара (выполнении работы, оказании услуги) выдать документ, подтверждающий факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), или договор, заключенный при приобретении товара (выполнении работы, оказании услуги). Таким образом, при покупке через платформу «Кaspi магазин» продавец обязан выдать покупателю чек ККМ на сумму, уплаченную за товар в день совершения покупки (при доставке, либо самовывозе). В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно - процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В период с 22:00 часов 14.10.2021 г. по 06:00 часов 15.10.2021 г. планировалось проведение работ по обновлению системы, в связи с этим ИС ЭСФ в этот период была недоступна, по данным работам на портале kgd.gov.kz размещено соответствующее объявление. Однако для проведения работ потребовалось дополнительное время, и работа система была восстановлена в 11:10 часов 15.10.2021 года. Таким образом, ИС ЭСФ была недоступна в период проведения работ, в остальное время система работала в штатном режиме. Дополнительно сообщаем, что при возникновении вопросов по работе ИС ЭСФ, пользователи системы обращаются в адрес Службы поддержки esfsd@mgd.kz или по номеру телефона 8-7172-72-78-72. При этом фактом доставки обращения до адреса Службы поддержки ИС ЭСФ является присвоение регистрационного номера (id обращения). Предоставление ответов на обращения осуществляются в сроки, согласно Регламента обращения на Службу поддержки ИС ЭСФ, в зависимости от критичности вопроса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. Пунктом 3 статьи 290 предусмотрено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся общественные объединения инвалидов Республики Казахстан и организации, созданные общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют одному из следующих условий: 1) средняя численность инвалидов, являющихся работниками, составляет не менее 51 процента от общего числа работников; 2) расходы по оплате труда инвалидов, являющихся работниками, составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой данного пункта, определяется: вновь созданными (возникшими) организациями – за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции; организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, – в течение всего периода действия такого контракта. Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению в случае, если 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации произведенных (изготовленных) товаров, выполнения работ, оказания услуг, производство которых осуществлено с участием инвалидов, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации. Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан общественными объединениями в Республике Казахстан признаются политические, профессиональные союзы и другие объединения граждан, созданные на добровольной основе для достижения ими общих целей, не противоречащих законодательству. Общественные объединения являются некоммерческими организациями. Таким образом, нормы пункта 3 статьи 290 Налогового кодекса применимы к общественным объединениям инвалидов Республики Казахстан и организациям, созданным общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан. Вместе с тем, ТОО, не осуществляющее деятельность в социальной сфере согласно пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса при этом имеющее в штате сотрудников инвалидов (51 процент), не вправе применять уменьшение корпоративного подоходного налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017г. определено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), согласно пункту 3 данной статьи, признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель действует на основе учредительных документов налогоплательщика (налогового агента) и (или) нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой к нотариально удостоверенной, выданной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий уполномоченного представителя. Таким образом, разъяснение налоговых органов предоставляется непосредственно налогоплательщику либо его представителю только при наличии доверенности, выданной налогоплательщиком на право представления его интересов в налоговых органах. Вместе с тем, в соответствии со строкой 9 таблицы ставок статьи 746 Налогового кодекса ставки налога на добычу полезных ископаемых на уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установлены в размере 2,7%. При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) на добытый уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях: 1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях; 2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи; 3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения; 4) использования добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса; 5) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи; 6) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды; 7) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 9) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров. Таким образом, в случае если добытый и реализованный недропользователем уголь не соответствует вышеперечисленным критериям, соответсвенно при исчислении НДПИ применение понижающего коэффициента на добытый и реализованный уголь в размере 0,01% от установленной ставки не применимо. При этом подтверждающими документами для применения понижающего коэффициента 0,01 в рамках статьи 746 Налогового кодекса являются все документы, связанные с реализацией угля таким организациям, в том числе к подтверждающим документам относятся документы, подтверждающие такую реализацию (договор купли-продажи) и осуществление покупателем (организацией) переработки такого добытого угля.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017г. определено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), согласно пункту 3 данной статьи, признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель действует на основе учредительных документов налогоплательщика (налогового агента) и (или) нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой к нотариально удостоверенной, выданной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий уполномоченного представителя. Таким образом, разъяснение налоговых органов предоставляется непосредственно налогоплательщику либо его представителю только при наличии доверенности, выданной налогоплательщиком на право представления его интересов в налоговых органах. Вместе с тем, в соответствии со строкой 9 таблицы ставок статьи 746 Налогового кодекса ставки налога на добычу полезных ископаемых на уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установлены в размере 2,7%. При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) на добытый уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях: 1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях; 2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи; 3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения; 4) использования добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса; 5) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи; 6) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды; 7) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике; 9) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров. Таким образом, в случае если добытый и реализованный недропользователем уголь не соответствует вышеперечисленным критериям, соответсвенно при исчислении НДПИ применение понижающего коэффициента на добытый и реализованный уголь в размере 0,01% от установленной ставки не применимо. При этом подтверждающими документами для применения понижающего коэффициента 0,01 в рамках статьи 746 Налогового кодекса являются все документы, связанные с реализацией угля таким организациям, в том числе к подтверждающим документам относятся документы, подтверждающие такую реализацию (договор купли-продажи) и осуществление покупателем (организацией) переработки такого добытого угля.