- Блогтар
- Жақыпова С. Қ.
- Өтініш
Жақыпова С. Қ.
ҚР Еңбек және халықты әлеуметтік қорғау министрі
Добрый день! Просьба разъяснить порядок применения поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ, который установлен ПП РК №224 по доходам, начисленным за август месяц, выплата по которым произведена в сентябре 2020 года. В соответствии с ПП РК № 224 и ранее предоставленными ответами (https://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/vprave-li-nalogoplatelshchiki-primenyat-popravochnyy-koeffitsient-0-k-nalogam-s-fot-po-nachisleniyam/), поправочный коэффициент «0» применяется по налогам и взносам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть с доходов работников, начисленных за период с марта по август 2020 года. Применение коэффициента распространяется на: • Социальный налог (СН), • ИПН, • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), • Социальные отчисления (СО), • Взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС). При этом не совсем понятна возможность применения коэффициента по выплатам за август, которые перечислены в сентябре 2020 года и по которым СРОК УПЛАТЫ налога или взноса приходится на период после 1 октября 2020 года. Например, заработная плата за август 2020 года выплачивается 10 сентября 2020 года. В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ: «Социальные отчисления в фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно … не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным ...» Таким образом, при выплате заработной платы за август месяц 10 сентября, срок уплаты СО – до 25 сентября (до 25 числа месяца, следующего за отчетным). В таком случае можно сделать вывод, что налогоплательщик вправе применить поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных отчислений? В соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V: « 7. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы..перечисляются …: 3) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов». Таким образом, при выплате заработной платы за август 10 сентября 2020 года, по ОПВ срок уплаты наступает 25 октября 2020 года (25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты). Вправе ли налогоплательщик в данном случае применить поправочный коэффициент «0» при расчете ОПВ? ООСМС. Согласно Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V: « 6. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы …: 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;» Таким образом, при выплате заработной платы за август 10 сентября 2020 года, срок уплаты ООСМС до 25 октября 2020 года. Вправе ли налогоплательщик в данном случае применить поправочный коэффициент «0» при расчете ООМСМ? Касательно ООСМС считаем некорректным «привязывать» сроки перечисления к периоду выплаты дохода, так как отчисления уплачиваются за счет работодателя, а не за счет работника. Сроки перечисления по другим налогам, которые зависят от периода выплаты, установлены для ОПВ, ИПН, ВОСМС. То есть для налогов и взносов, которые уплачиваются за счет работника. Почему для ООСМС действует иная логика? ВОСМС. Согласно Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V: « 6. Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы …: 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;» Таким образом, при выплате заработной платы за август 10 сентября 2020 года, срок уплаты ВОСМС до 25 октября 2020 года. Вправе ли налогоплательщик в данном случае применить поправочный коэффициент «0» при расчете ВОСМС?
- Мурзинцева Ольга
- Шағын және орта кәсіпкерлік
- 12.10.2020
- 405
- Өтініш нөмірі 646343
Нұрымбетов Б.Б. 15.10.2020, 02:55
Уважаемая Ольга! Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» (далее – Постановление) предусмотрен поправочный коэффициент «0» к ставкам социальных платежей (обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя). Нормы по установлению поправочного коэффициента «0» к ставкам социальных платежей применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: - лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 Постановления, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года; - субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 Постановления, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года. К примеру: для социального налога и социальных отчислений сроки уплаты не зависят от «выплаченности» дохода и всегда составляет «до 25 числа месяца, следующего за отчетным». То есть по доходам за август 2020 года, срок уплаты СН и СО – до 25 сентября и приходится на период действия льготы. Таким образом, считаю, что по данным налогам и отчислениям поправочный коэффициент «0» применяется. Для ИПН, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода. Крайний срок уплаты определен «до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода». Исходя из установленных сроков, если выплата дохода произведена в сентябре, то крайним сроком уплаты является 25 октября 2020 года, то есть период, когда действие коэффициента окончено. Если за август месяц выплата дохода произведена этим же месяцем, то крайний срок уплаты приходится на 25 сентября 2020 года, то есть подпадает под период действия поправочного коэффициента. Вместе с тем, учитывая, что Министерство национальной экономики Республики Казахстан является государственным органом Республики Казахстан, осуществляющим формирование государственной налоговой политики, а также разработчиком Постановления, рекомендуем за более подробным разъяснением обратиться в данный государственный орган.