Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос на рассмотрении.

Добрый день! Департаментом государственных доходов по Кызылординской области (далее – Департамент) согласно статье 69 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Интегрострой» (далее – Товарищество), по результатам которого установлены взаиморасчеты с ТОО «BAITAS-M» с высокой степенью риска (отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.д.), что свидетельствует о невозможности фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. В целях осуществления налогового контроля за исполнением Товариществом налоговых обязательств по взаиморасчетам с ТОО «BAITAS-M» предусмотрено проведение налоговой проверки в соответствии с подпунктом 11) пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса, в ходе которой документы по вышеуказанным взаиморасчетам подлежат оценке исключительно в налоговых целях, не выходя за рамки полномочий, предусмотренных налоговым законодательством. Вместе с тем, статьей 73 Административного процедурно-процессуального Кодекса Республики Казахстан (далее – АППК РК) предусмотрено, что административный орган, должностное лицо обязаны предоставить возможность участнику административной процедуры выразить свою позицию к предварительному решению по административному делу. В связи этим, Департаментом проведена процедура предварительного заслушивания в соответствии со статьей 73 АППК РК, по итогам которого Товариществом налоговые обязательства по взаиморасчетам с ТОО «BAITAS-M» исполнены самостоятельно путем предоставления дополнительных деклараций и уплатой налогов (протокол заслушивания от 20 декабря 2021 года). В связи с чем административная процедура по вынесению предписания на проведение внеплановой налоговой проверки прекращена, то есть налоговая проверка в отношении Товарищества не назначена. Необходимо отметить, что в отношении ТОО «BAITAS-M» приняты меры налогового контроля в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса, также проводится исковая работа по признанию сделок недействительными. Учитывая изложенное, действия Департамента не противоречат действующему законодательству».

Жауаптар

Қайырлы күн! Қазақстан Республикасы Заңының 33-бабының 1-тармағына сәйкес «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» Қазақстан Республикасының заңына (бұдан әрі – Заң) сәйкес банктер арасындағы, сондай-ақ банктер мен олардың клиенттері арасындағы қатынастар, егер Қазақстан Республикасының заңнамасында өзгеше көзделмесе, шарттар негізінде жүзеге асырылады. Заңның 7-бабының 3-тармағына сәйкес мемлекеттік органдар мен олардың лауазымды адамдарының, Қазақстан Республикасының заңнамасында тікелей көзделген жағдайларды қоспағанда, банктердің қызметіне араласуға құқығы жоқ. Бұдан басқа, «Қазақстан Республикасы Қаржы нарығын реттеу және дамыту агенттігі туралы» ережеге (ҚР Президентінің 11.11.2019 ж. № 203 Жарлығы) сәйкес, ҚНРДА қаржы қызметтерін тұтынушылардың құқықтары мен заңды мүдделерін қорғаудың тиісті деңгейін қамтамасыз ететін, қаржы жүйесінің тұрақтылығын қамтамасыз етуге және қаржы нарығын дамытуға жәрдемдесетін, қаржы нарығы мен қаржы ұйымдарын мемлекеттік реттеуді, бақылауды және қадағалауды жүзеге асыратын мемлекеттік орган болып табылады. Осыған байланысты, уәкілеті берілген органға жүгінгенді орынды деп санаймыз.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон), отношения между банками, а также между банками и их клиентами осуществляются на основании договоров, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 7 Закона государственные органы и их должностные лица не вправе вмешиваться в деятельность банков, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, согласно положению «Об Агентстве Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка» (Указ Президента РК от 11.11.2019г. № 203), АРРФР является государственным органом, обеспечивающим надлежащий уровень защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг, содействующим обеспечению стабильности финансовой системы и развитию финансового рынка, осуществляющим государственное регулирование, контроль и надзор финансового рынка и финансовых организаций.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии со статьей 1 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон), Закон применяется к отношениям, связанным с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а также выполнения государственных функций либо уставной деятельности заказчика. Согласно подпункту 1) статьи 4 Закона, осуществление государственных закупок основывается на принципах оптимального и эффективного расходования денег, используемых для государственных закупок. Пунктом 497 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов от 11 декабря 2015 года № 648. требование о внесении обеспечения исполнения договора и обеспечения аванса (в случае, если договором предусмотрен аванс) по государственным закупкам способом из одного источника путем прямого заключения договора определяется заказчиком с соблюдением принципа осуществления государственных закупок, предусмотренного подпунктом 1) статьи 4 Закона. На основании вышеизложенного, заказчик при осуществлении государственных закупок способом из одного источника путем прямого заключения договора, с учетом обеспечения бесперебойного функционирования, а также выполнения государственных функций либо уставной деятельности, принимает решение об установлении требования о внесении обеспечения исполнения договора и обеспечения аванса (в случае, если договором предусмотрен аванс). При этом такое решение заказчика принимается с соблюдением принципа осуществления государственных закупок, предусмотренного подпунктом 1) статьи 4 Закона.

Жауаптар

Добрый день! Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) (приложение 26, далее – ФНО 328.00) и Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» (приложение 27, далее – Правила) утверждены Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – Приказ № 39). В связи с внесением изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), инициировано внесение изменений в Приказ № 39, в частности в Правила. Однако из-за технической ошибки при регистрации Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 18 января 2022 года № 49 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» вместо Правил в приложении 9 открывается – ФНО 328.00. На сегодняшний день в целях приведения в соответствие Приказа № 39 Комитетом разработан Проект Приказа, который находится на согласовании. Вместе с тем сообщаем, что ФНО 328.00 остается в неизменном виде. Дополнительно сообщаем, что до подписания Проекта Приказа и введения его в действие, при заполнении ФНО 328.00 необходимо руководствоваться Приказом № 39. Благодарим за понимание и приносим извинения за доставленные неудобства.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с подпунктом 10) пункта 3 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года №648 (далее - Правила), электронный депозитарий в сфере государственных закупок (далее – электронный депозитарий) – электронная база данных, содержащая сведения и документы, подтверждающие наличие опыта работы потенциальных поставщиков, формируемая на веб-портале в порядке, определенном Правилами. Согласно пункту 8 Правил, электронный депозитарий формируется ведомством уполномоченного органа и его территориальными подразделениями на основании сведений и документов, подтверждающих опыт работы, вносимые потенциальными поставщиками посредством веб-портала согласно приложению 5 к Правилам. В целях подтверждения достоверности сведений и документов, подтверждающих опыт работы потенциального поставщика за последние десять лет, в том числе за текущий год, такой потенциальный поставщик обращается в соответствующие государственные органы, а также к должностным и иным физическим и юридическим лицам в порядке, определенном Правилами (пункт 90 Правил). В соответствии с пунктом 95 Правил, ведомство уполномоченного органа и его территориальные подразделения рассматривают заявки потенциальных поставщиков с учетом соответствия заполненных сведений подтверждающим документам.

Жауаптар

Добрый день! Изучением возражения установлено, что Департаментом внутреннего государственного аудита по Алматинской области (далее -Департамент), в соответствии с ст. 30 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» проведен камеральный контроль по государственной закупке № 6316011-1 (Конкурстық құжаттамаға сәйкес мемлекеттік сатыпалулар) по лотам № 41230029-ОК6, №41229890-ОК6. Так, Департаментом в ходе изучения государственной закупки № 6316011-1 установлено, что потенциальный поставщик ТОО "Ясин Company" соответствует требованиям технической спецификации организатора государственных закупок ГКП на ПХВ «Кербулакская центральная районная больница» (далее – Организатор), согласно пп.2) п.16 приложения 4 к Правилам осуществления государственных закупок утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11.12.2015 года № 648 (далее-Правила). Таким образом, Департаментом направлены Уведомления (от 09.12.2021 года за №191010000-4-5/6-152832, и №191010000-4-5/6-152833.) в адрес Организатора о необходимости исполнения и/или устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля в течении десяти рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (поручения) от 09.12.2021 года за №191010000-4-5/6-152832, и №191010000-4-5/6-152833. Однако, изучением Вэб-портала государственных закупок установлено, что Организатором не устранены нарушения, выявленные по результатам камерального контроля. В этой связи, Комитетом внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан приняты меры реагирования по приостановлению расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита.

Жауаптар

Добрый день! Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, обязанных выписывать счет-фактуру при реализации товаров, работ, услуг. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Согласно абзацу третьему пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, с 1 января 2022 года выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление) или физическое либо юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Вместе с тем при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, в иных случаях у поставщика возникает обязательство по выписке счета-фактуры. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 27 Правил получатель по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), оприходованным на виртуальный склад по первичной СНТ, при необходимости производит списание с виртуального склада указанных товаров, за исключением следующих товаров, по которым оформляется СНТ на реализацию: товары из перечня изъятия ВТО; подакцизные товары; товары, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада. При этом в соответствии с пунктом 28 Правил товары, указанные в пункте 27 данных Правил, списываются с виртуального склада без оформления СНТ на реализацию: на основе чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, который содержит ID товара - автоматически на 16 (шестнадцатый) календарный день со дня реализации; при использовании для собственных нужд, в производстве, оказании услуг, выполнении работ; при порче, утрате, хищении, утилизации; при прекращении прослеживаемости; при получении товаров по СНТ, оформленной в адрес субъекта розничной торговли, соответствующего критериям, установленным подпунктом 3) пункта 23 данных Правил – автоматически по истечении 30 (тридцати) календарных дней с даты оформления СНТ.

Жауаптар

Добрый день! Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный в Республике Казахстан и за ее пределами определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Таким образом, при осуществлении деятельности с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации, доходы полученные от Американской компании отражаются в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (ФНО 910.00) и подлежат налогообложению по ставке в размере 3 процентов. При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Жауаптар

Добрый день! По первому вопросу. В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 августа 2017 года № 516 АО «Центр электронной коммерции» (ныне – АО «Центр электронных финансов») определен единым оператором в сфере электронных государственных закупок (далее – Единый оператор), осуществляющий реализацию единой технической политики в сфере электронных государственных закупок. Согласно представленной информации Единого оператора, следует, что в соответствии с технической функциональностью веб-портала государственных закупок (далее – Портал), при создании организатором проекта объявления с установлением квалификационных требований по видам разрешительных документов (лицензии и разрешения), Порталом автоматически актуализируются и формируются разрешительные документы, размещенные в информационной системе Государственная база данных «Е-лицензирование» (далее -ГБД ЕЛ). Кроме того, отмечаем, что в случае подачи заявки потенциальными поставщиками на участие в государственных закупках Порталом отражаются сведения о наличии соответствующих разрешительных документов и лицензий, полученные с информационной системы ГБД ЕЛ. Между тем, согласно подпункту 22) статьи 1 Закона «О разрешениях и уведомлениях», уполномоченный орган в сфере разрешений и уведомлений – центральный государственный орган, осуществляющий руководство и межотраслевую координацию в сфере разрешений и уведомлений. При этом, в соответствии с подпунктом 2) статьи 11 Закона «О разрешениях и уведомлениях», к компетенции уполномоченного органа в сфере разрешений и уведомлений относятся управление процессом развития, установление прав доступа, обеспечение функционирования государственного электронного реестра разрешений и уведомлений. В этой связи, полагаем необходимым, по вопросам функционирования государственного электронного реестра разрешений и уведомлений обратиться в уполномоченный орган в сфере разрешений и уведомлений – Министерство национальной экономики Республики Казахстан. В свою очередь, отмечаем, что в объявлениях способом «Открытый конкурс», «Конкурс с предварительным квалификационным отбором», «Аукцион», «Закупка по государственному социальному заказу» у потенциальных поставщиков имеется возможность для прикрепления сканированных документов «Разрешения первой категории (Лицензии)», «Разрешения второй категории». В таком случае, Портал не производит проверку на содержимое прикрепленного потенциальным поставщиком файла. Дополнительно, отмечаем, что в объявлениях способом «Запрос ценовых предложений» (далее – ЗЦП) возможность по прикреплению сканированных документов «Разрешения первой категории (Лицензии)», «Разрешения второй категории» для участия отсутствуют, поскольку в ЗЦП итоги подводятся Порталом автоматически. При этом, организатором в государственных закупках способом ЗЦП не осуществляется рассмотрение документации, прикрепленного потенциальным поставщиком, поскольку в данном способе закупок отсутствует этап рассмотрения документации членами комиссии. По второму вопросу. В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон), конкурсная документация разрабатывается организатором государственных закупок на казахском и русском языках на основании электронной формы конкурсной документации, определенной правилами осуществления государственных закупок, с учетом требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах. Согласно пункту 2 статьи 21 Закона, конкурсная документация, кроме квалификационных требований, установленных статьей 9 Закона, должна содержать в том числе техническую спецификацию с указанием национальных стандартов, а в случае их отсутствия межгосударственных стандартов на закупаемые товары, работы, услуги. При отсутствии национальных и межгосударственных стандартов указываются требуемые функциональные, технические, качественные и эксплуатационные характеристики закупаемых товаров, работ, услуг с учетом нормирования государственных закупок. В конкурсной документации могут содержаться и другие дополнительные сведения, позволяющие потенциальным поставщикам получить наиболее полную информацию об условиях проводимых государственных закупок. Таким образом, организатор государственных закупок в конкурсной документации устанавливает требования и условия, необходимые для приобретения закупаемых товаров, работ, услуг, в том числе с учетом требований отраслевого законодательства Республики Казахстан. Кроме того, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 9 Закона, к потенциальным поставщикам предъявляются соответствующие квалификационные требования, в том числе обладать правоспособностью (для юридических лиц), гражданской дееспособностью (для физических лиц). Согласно пункту 5 статьи 9 Закона, правоспособность потенциального поставщика, осуществляющего виды деятельности, на занятие которыми необходимо получение разрешения, направление уведомления, подтверждается посредством информационных систем государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации. При этом, в случае отсутствия сведений в информационных системах государственных органов потенциальный поставщик представляет нотариально засвидетельствованную или электронную копию соответствующего разрешения (уведомления), полученного (направленного) в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В свою очередь, отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона «О правовых актах», государственные органы, проводящие государственную политику, осуществляющие регулирование и управление в определенной отрасли (сфере деятельности) или к компетенции которых отнесено решение соответствующих вопросов, либо иные государственные органы в соответствии с предоставленными им полномочиями могут давать в пределах своей компетенции разъяснения нормативных правовых актов в отношении конкретных субъектов или применительно к конкретной ситуации. Такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.