Жауаптар

30 декабря 2022 года подписан Закон «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан» (далее - Закон). Заявления на банкротство будут приниматься с 3 марта 2023 года. Законом предусмотрено регулирование общественных отношений, возникающих при неспособности гражданина Республики Казахстан удовлетворить требования кредиторов, а также установлены основания для применения процедуры восстановления платежеспособности, процедуры внесудебного и судебного банкротства граждан, порядок и условия их проведения. При этом возможность применения должником одной из вышеуказанных процедур зависит от размера задолженности, наличия или отсутствия имущества, проведения процедуры урегулирования и (или) взыскания просроченной задолженности по договору банковского займа и (или) договору о предоставлении микрокредита и других условий. Более подробная информация о порядке банкротства физического лица опубликована на сайтах Министерства финансов РК и Комитета государственных доходов. За дополнительной информацией можно обратиться по номеру 1414 (добавочный номер 3) либо на Telegram чат https://t.me/SalyqBot.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон), отношения между банками, а также между банками и их клиентами осуществляются на основании договоров, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. При этом, согласно пункту 1 статьи 393 Гражданского кодекса Республики Казахстан договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям. Согласно пункту 3 статьи 7 Закона государственные органы и их должностные лица не вправе вмешиваться в деятельность банков, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, согласно положению «Об Агентстве Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка» (Указ Президента РК от 11.11.2019г. № 203), АРРФР является государственным органом, обеспечивающим надлежащий уровень защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг, содействующим обеспечению стабильности финансовой системы и развитию финансового рынка, осуществляющим государственное регулирование, контроль и надзор финансового рынка и финансовых организаций. В связи с чем, считаем возможным, обратиться в уполномоченный орган.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Пунктом 185 Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 декабря 2014 года №540, предусмотрено заключение дополнительного соглашения к договорам, зарегистрированным в территориальном подразделении казначейства, для обеспечения бесперебойной деятельности заказчика в случае продления, на период до подведения итогов государственных закупок способом конкурса либо аукциона и вступления в силу договора о государственных закупках, действия договора о государственных закупках товаров, работ, услуг ежедневной или еженедельной потребности по перечню, утвержденному в соответствии Законом, в объеме, не превышающем объема государственных закупок таких товаров, работ, услуг, необходимого для обеспечения потребности заказчика в течение срока проведения государственной закупки, но не более чем на два месяца. В соответствии со статьей 405 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) стороны вправе продлить действие договора на новый срок. В соответствии с п.3 статьи 386 Гражданского кодекса, если законодательством или договором предусмотрен срок действия договора, окончание этого срока влечет прекращение обязательств сторон по договору. Таким образом, дополнительные соглашения к заключенным договорам заключаются в период действия основных договоров. Учитывая, что дополнительное соглашение заключено 4 января 2023 года в регистрации дополнительного соглашения отказано.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Формы первичных учетных документов утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» (далее – Приказ 562), а требования - приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.03.2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета». При этом, формы, утвержденные Приказом 562 выражаются в национальной валюте. Между тем, в соответствии с пунктом 3-1 статьи 7 Закона, в зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации, если это не противоречит законодательству Республики Казахстан, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Таким образом, в форму Акта выполненных работ, утвержденную Приказом 562, могут быть включены дополнительные строки, графы и подписи, в том числе графа, содержащая сведения о наименовании валюты, в которой произведена операция, строка «Стороны подтверждают, что услуги оказаны в полном объеме и в сроки, предусмотренные договором» и т.п. Учитывая, что законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не предусмотрено исключение данных, содержащихся в формах, утвержденных Приказом 562, исключение заголовок, строк, граф, и надписей не допускается.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Пункт 3 статьи 39 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон), предусматривает исчерпывающий перечень оснований осуществления государственных закупок способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках. В соответствии с подпунктом 46) пункта 3 статьи 39 Закона, государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случаях приобретения организацией культуры, организацией образования в области культуры, телерадиовещательной организацией товаров и услуг для осуществления сценических представлений, публичного исполнения и представления произведений искусства и культурных ценностей. Вместе с тем, с 1 января 2022 года заказчиками государственные закупки товаров, работ, услуг способом из одного источника путем прямого заключения договора осуществляются в исключительных случаях, когда невозможно приобрести такие товары, работы, услуги иными способами, указанными в подпунктах 1), 2), 3) и 5) пункта 1 статьи 13 Закона (п. 1 ст. 41 Закона). Указанное требование не распространяется на государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора, сведения о которых составляют государственные секреты и (или) содержат служебную информацию ограниченного распространения, а также на государственные закупки, осуществляемые на основании подпунктов 4), 9), 17), 18), 20), 21), 23), 26), 31), 32), 35), 40) и 41) пункта 3 статьи 39 Закона (п. 6 ст. 41 Закона). Кроме того, необходимо отметить, что согласно поручению Главы государства от 21 января 2022 года необходимо реализовать комплекс мер по повышению эффективности и прозрачности регулируемых закупок за счет снижения доли закупок неконкурентными способами. В этой связи, включение приобретение работ в соответствии с подпунктом 46) пункта 3 статьи 39 Закона и увеличение случаев осуществления государственных закупок способом из одного источника не предоставляется возможным. В свою очередь отмечаем, что во исполнение пункта 18 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2022 года «Справедливое государство. Единая нация. Благополучное общество» (утв. Указом Президента РК от 13.09.2022 г. №1008) Министерством ведется работа по разработке нового Закона «О государственных закупках», основным направлением которого является приоритет качества над минимальной ценой закупаемых товаров, работ и услуг, а также пересмотр подходов по государственным закупкам из одного источника.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее – Закон), отношения между банками, а также между банками и их клиентами осуществляются на основании договоров, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. При этом, согласно пункту 1 статьи 393 Гражданского кодекса Республики Казахстан договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям. Согласно пункту 3 статьи 7 Закона государственные органы и их должностные лица не вправе вмешиваться в деятельность банков, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, согласно положению «Об Агентстве Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка» (Указ Президента РК от 11.11.2019г. № 203), АРРФР является государственным органом, обеспечивающим надлежащий уровень защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг, содействующим обеспечению стабильности финансовой системы и развитию финансового рынка, осуществляющим государственное регулирование, контроль и надзор финансового рынка и финансовых организаций. В связи с чем, считаем возможным, обратиться в уполномоченный орган.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

В подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее – СНР для СМБ) не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде и эксплуатации торгового рынка, а также осуществляющие деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Исходя из изложенного, налогоплательщик, арендующий торговое место на рынке и осуществляющий торговую деятельность на рынке, вправе применять СНР для СМБ, при соответствии остальным условиям его применения, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

В подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее – СНР для СМБ) не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде и эксплуатации торгового рынка, а также осуществляющие деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Исходя из изложенного, налогоплательщик, при сдаче в аренду здания, не являющегося торговым рынком, вправе применять СНР для СМБ, при соответствии остальным условиям его применения, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

Жауаптар

Добрый день. Благодарим Вас за обращение!

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим (далее – ИП СНР) для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. Согласно пункту 2 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении при реализации прочих активов ИП СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. Пунктом 3 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении определено, что если иное не установлено данной статьей, в целях данной статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) - 6) и 8) статьи 264 Налогового кодекса. При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса. Следует отметить, что согласно пункту 5 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении при реализации прочего актива, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 данной статьи, первоначальной стоимостью является рыночная стоимость такого актива на дату возникновения у ИП СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. При этом рыночная стоимость прочего актива должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) за налоговый период, в котором реализованы такие активы. Следовательно, Налоговый кодекс предусматривает исключительный перечень случаев реализации имущества, при котором применяется рыночная стоимость. Согласно пункту 6 статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении первоначальная стоимость прочего актива равна нулю в следующих случаях: 1) при отсутствии рыночной стоимости прочего актива, определяемой на дату возникновения права собственности на него; 2) при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 5 данной статьи; 3) в случаях отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи; 4) по активам, указанным в подпунктах 6) и 7) пункта 1 данной статьи. В соответствии со статьей 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 %. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении декларацию ИПН представляют физические лица, получившие имущественный доход. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». На основании изложенного, при определении имущественного дохода при реализации ИП СНР для субъектов малого бизнеса имущества, использованного в предпринимательской деятельности, необходимо руководствоваться нормами статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. При этом в рассматриваемом случае правовые основания для применения рыночной стоимости в качестве первоначальной стоимости такого имущества отсутствуют. Вместе с тем, сообщаем, что в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у физического лица-ИП СНР возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.