Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), к потенциальным поставщикам предъявляются квалификационные требования по обладанию материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, достаточными для исполнения обязательств по договору о государственных закупках; Потенциальный поставщик в подтверждение его соответствия квалификационным требованиям, установленным настоящей статьей, представляет организатору государственных закупок соответствующие документы, предусмотренные правилами осуществления государственных закупок. Между тем, согласно пункту 2 статьи 21 Закона, конкурсная документация, кроме квалификационных требований, установленных статьей 9 настоящего Закона, должна содержать: - техническую спецификацию с указанием национальных стандартов, а в случае их отсутствия межгосударственных стандартов на закупаемые товары, работы, услуги. При отсутствии национальных и межгосударственных стандартов указываются требуемые функциональные, технические, качественные и эксплуатационные характеристики закупаемых товаров, работ, услуг с учетом нормирования государственных закупок; - место поставки товара, выполнения работ, оказания услуг и др. В конкурсной документации могут содержаться и другие дополнительные сведения, позволяющие потенциальным поставщикам получить наиболее полную информацию об условиях проводимых государственных закупок. Согласно подпункту 7-1 статьи 16 Закона, уполномоченный орган разрабатывает и утверждает перечень отдельных товаров, работ, услуг, при государственных закупках которых к потенциальным поставщикам и поставщикам могут быть установлены дополнительные требования. Так, в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 28 февраля 2019 года № 155 утвержден Перечень отдельных товаров, работ, услуг, при государственных закупках которых к потенциальным поставщикам и поставщикам могут быть установлены дополнительные требования. В соответствии с вышеуказанным перечнем, по государственным закупкам услуг по медицинскому осмотру, услуг по организации питания, услуг по утилизации медицинских отходов, могут устанавливаться дополнительные требования касательно нахождения потенциальных поставщиков или поставщиков на территории соответствующей административно-территориальной единицы (области, города республиканского значения и столицы), на которой планируется приобретение указанных услуг. При этом, полагаем, что нахождение на территории соответствующей административно-территориальной единицы (области, города республиканского значения и столицы) подтверждается в соответствии с нормами законодательства о государственной регистрации юридических лиц. Согласно пп.2) статьи 2 Закона, потенциальный поставщик – физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, юридическое лицо (за исключением государственных учреждений, если иное не установлено для них законами Республики Казахстан), временное объединение юридических лиц (консорциум), претендующие на заключение договора о государственных закупках. Физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности, может являться потенциальным поставщиком в случае приобретения заказчиками жилища, принадлежащего на праве частной собственности такому физическому лицу. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Таким образом, согласно пункту 3 статьи 43 ГК РК, «Филиалы» и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. На веб-портале государственных закупок при регистрации филиалов система запрашивает действие от головной организации по подтверждению наделения полномочиями филиалов. В этой связи, работа филиалов на веб-портале государственных закупок осуществляется на основании подтверждения головной организацией его полномочий на стадии регистрации филиалов на веб-портале. Таким образом, потенциальный поставщик участвующий в государственных закупках услуг по медицинскому осмотру, услуг по организации питания, услуг по утилизации медицинских отходов должен находиться на территории соответствующей административно-территориальной единицы (области, города республиканского значения и столицы), на которой планируется приобретение указанных услуг.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Рассмотрев обращение ТОО «ТехЭкоСервис» от 07.11.2022г. №94 (вх.№ 1720-БС от 17.11.2022), касательно государственных закупок 6547552-2 «Устройство гравийных дорог Аль-Фарабийского района г.Шымкент»; 6547521-2 «Устройство гравийных дорог Енбекшинского района г.Шымкент», направляем ответ.

Жауаптар

Комитет внутреннего государственного аудита МФ РК, на обращение ТОО «РЦC ЭЗ МЗ» за исх.№ 4 от 09.11.2022 года поступившее на блог Министра финансов РК (759248), в пределах компетенции сообщает, что в целях реализации права о прекращении рассмотрения обращения, данного подпунктом 4) пункта 1 статьи 95 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК РК), обращение оставлено без рассмотрения. Также, сообщается для сведения и разъясняется, что в случае несогласия с ответом уполномоченного органа, согласно части 3 статьи 91, части 6 статьи 100 АППК РК, вправе обжаловать его в вышестоящий орган или в суд.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

1. «Осуществление деятельности в пределах РК.» ТОО реализует неисключительные лицензии на ПО, оказывает услуги технической поддержки ПО на территории Киргизии . Значит ли это, что по данным доходам ТОО не сможет применить льготу? Или льгота по КПН будет применяться в процентом отношении доходов, оказанных на территории РК к общей сумме доходов? Положениями главы 2 Правил регулируется доход, полученный от объектов интеллектуальной собственности, при этом в такой доход согласно подпункту 3) пункта 5 Правил включается доход в виде роялти по объектам интеллектуальной собственности. Таким образом для определения дохода в виде роялти к которому применяется уменьшение КПН на 100 процентов применяется формула, приведенная в пункте 6 Правил. При этом ограничений по реализации объектов интеллектуальной собственности за пределы Республики Казахстан не имеется. Вместе с тем, в случае осуществления услуг в области информатизации, предусмотренных в главе 3 Правил, для применения к исчисленному доходу уменьшения КПН на 100 процентов, требуется соответствие условиям предусмотренным в пункте 10 главы 3 Правил. При этом отмечаем, что пункт 10 Правил был существенно доработан и переизложен, при этом в части необходимости осуществления деятельности в пределах Республики Казахстан изложен в следующей редакции: «10. Уменьшение исчисленной суммы корпоративного подоходного налога на 100 процентов производится по видам деятельности, указанным в пункте 9 настоящих Правил, при одновременном соответствии следующим условиям: 1) осуществление деятельности на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан является заключение: сделок в соответствии с законодательством Республики Казахстан; трудовых договоров с работниками в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;». Таким образом в целях соответствия участников СЭЗ и Астана ХАБ условиям данного требования, данное требование было расширено с внесением данных пояснений, при соблюдении которых, условие об осуществлении деятельности на территории Казахстан будет соблюдено. 2. «Осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления видов деятельности, предусмотренных пунктом 10 Правил.» Означает ли это положение, что 100% выполняемых работ по договорам технической поддержки, модернизации ПО должны выполнять работники ТОО? Или возможно привлечение субподрядчиков? При каком максимальном проценте участия субподрядчиков? В своей деятельности ТОО привлекает для решения сложных задач по вопросам, возникающим в процессе сопровождения ПО, его разработчиков. Как будет применяться в этом случае льгота по КПН : а) вообще не будет применяться; б) будет применяться только к сумме доходов , определенных в какой-то пропорции, например, по доле расходов ТОО по заработной плате плюс налоги за работников, участвующих в оказании услуг по информатизации, соответствующих приоритетным видам деятельности, в общей сумме себестоимости оказываемых услуг? Положения главы 3 Правил в части осуществления деятельности с необходимым количеством штатных работников при оказании услуг в сфере информатизации, была доработана и изложена в следующей редакции: «2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления видов деятельности, предусмотренных пунктом 9 настоящих Правил;». При этом частями второй и третьей пункта 10 Правил предусмотрено: «Подтверждение о соответствии участников «Астана Хаб» и СЭЗ условиям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) настоящего пункта, выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком «Астана Хаб» при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ. При отклонении фактических показателей от заявленных показателей, отраженных в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании проекта, более чем на 20 процентов, такое подтверждение не выдается.». Таким образом в целях применения уменьшения КПН на 100 процентов по доходам от оказания услуг в сфере информатизации участник СЭЗ или Астана Хаб должны получить подтверждение о соответствии, которое выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком «Астана Хаб», при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника «Астана Хаб» или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ, не менее чем на 80 процентов. Кроме того участник СЭЗ или Астана Хаб должны соответствовать условию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 9 Правил, об осуществлении деятельности на территории Республики Казахстан. Выполнение иных требований для применений льготы по КПН при осуществлении услуг в сфере информатизации Правилами не предусмотрено. 3) «Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, определяется как произведение суммы дохода, определенного подпунктами 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 6 настоящих Правил, и коэффициента взаимосвязи ).» В расчет коэффициента n включаются расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, расходы на аутсорсинг, а также расходы на приобретение объекта. ТОО приобрело исключительные имущественные права на ПО в 2019 году, в дальнейшем реализует простые неисключительные лицензии на использование ПО различным организациям (роялти) и оказывает услуги тех.поддержки ПО. Вопрос: в 2023 году ТОО должно включить в расчет коэффициента взаимосвязи расходы за весь период владения ПО или только расходы, понесенные в отчетном налоговом периоде? Если в расчете учитываются только расходы отчетного периода, то и расходы на приобретение ПО в 2019 году не учитываются ? Или же льгота по КПН будет применяться по доходам от объектов интеллектуальной собственности, права на которые приобретены в период, когда ТОО является участником ТП Астана Хаб? Согласно положениям главы 2 Правил уменьшение КПН на 100 процентов осуществляется по доходам от объектов интеллектуальной собственности являющихся результатом осуществления приориетного вида деятельности в части казахстанского содержания в объекте интеллектуальной собственности. Учитывая, что программное было приобретено, соответственно, такое программное обеспечение не является результатом осуществления приоритетного вида деятельности, таким образом доходы от роялти по такому объекту интеллектуальной собственности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данного статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, вышеуказанные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются корпоративным подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Из пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Пунктом 1 статьи 7 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) определено, что прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) такому постоянному учреждению; б) продажа в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение. Соответственно, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора если нерезидент представит документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Российская Федерация направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом Республики Казахстан дохода резиденту Российской Федерации, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Российской Федерации не подлежит в Российской Федерации включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Российской Федерации не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Жауаптар

Пунктом 2 статьи 45 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон) установлен исчерпывающий перечень оснований, при которых допускается внесение изменений в заключенный договор о государственных закупках при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика. Так, согласно подпункту 9) пункта 2 статьи 45 Закона, внесение изменения в заключенный договор о государственных закупках при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика, допускается в части изменения срока исполнения договора о государственных закупках о поставке товара в случае, если поставщик является товаропроизводителем поставляемого товара. Такое изменение заключенного договора о государственных закупках товаров допускается в пределах текущего финансового года по уведомлению поставщика на срок не более десяти рабочих дней. Таким образом, подпункт 9) пункта 2 статьи 45 Закона применяется при внесении изменений в заключенный договор о государственных закупках товаров в части изменения срока исполнения договора в случае, если поставщик является товаропроизводителем поставляемого товара. В свою очередь, отмечаем, что внесение изменений в заключенный договор о государственных закупках, которые могут изменить содержание условий проводимых государственных закупок, и (или) предложения, явившегося основой для выбора поставщика, по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 45 Закона, не допускается.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), организаторы государственных закупок при проведении государственных закупок отдельных видов товаров, работ, услуг осуществляют закупки: 1) товаров, за исключением товаров, предназначенных для нужд инвалидов в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида, у производящих товары общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и (или) организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, в объеме не менее пятидесяти процентов от общего объема средств, выделенных для приобретения данных товаров в текущем году; 2) работ и услуг у выполняющих работы, оказывающих услуги общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и (или) организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, в объеме ста процентов от общего объема средств, выделенных для приобретения данных работ и услуг в текущем году. Перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, закупаемых у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и (или) организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги, определяется Правительством Республики Казахстан. Так, согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1181, в перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, закупаемых у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги (далее - Перечень) входит мебель. Таким образом, государственные закупки товаров, работ, услуг входящих в Перечень, необходимо осуществлять в соответствии со статьей 51 Закона. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 14 Закона установлено, что Правительство Республики Казахстан в целях защиты основ конституционного строя, обеспечения обороны страны и безопасности государства, защиты внутреннего рынка, развития национальной экономики, поддержки отечественных товаропроизводителей вправе установить изъятия из национального режима на срок не более двух лет. Так согласно пункту 12 Правил осуществления государственных закупок (утв. приказом Министра финансов РК от 11 декабря 2015 года №648) (далее – Правила), государственные закупки товаров, на которые решением Правительства Республики Казахстан в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1178 «Об утверждении Правил установления изъятий из национального режима при осуществлении государственных закупок» установлены изъятия из национального режима, осуществляются среди физических и юридических лиц, находящихся в реестре отечественных производителей товаров, работ и услуг либо представителей (дистрибьюторов или дилеров) производителей транспортных средств и сельскохозяйственной техники. Документом, подтверждающим производство товара потенциальным поставщиком, находящимся в реестре отечественных производителей товаров, работ и услуг, является Индустриальный сертификат, выданный Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен». Соответствие потенциального поставщика требованиям, предъявляемым в настоящем пункте, определяется веб-порталом автоматически на основе данных уполномоченного органа в сфере индустриального развития и (или) Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен». В случае признания государственных закупок несостоявшимися ввиду отсутствия представленных заявок, такие государственные закупки осуществляются конкурентными способами, определенными статьей 13 Закона среди всех потенциальных поставщиков. Таким образом, в государственных закупках товаров, работ, услуг, изъятых из национального режима, осуществляемых с признаком «среди организаций инвалидов» принимают участие общественные объединения инвалидов Республики Казахстан и (или) организации, созданные общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, имеющие Индустриальный сертификат, а также соответствующие: 1) всем условиям, предусмотренным в подпункте 11) части первой статьи 394 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс); 2) принадлежности к общественным объединениям инвалидов Республики Казахстан и (или) организациям, учредителем которых являются общественные объединения инвалидов Республики Казахстан. Согласно подпункту 11) статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, в том числе товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий: - средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников; - расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров. В свою очередь, отмечаем, что в случае признания государственных закупок несостоявшимися ввиду отсутствия представленных заявок, такие государственные закупки осуществляются конкурентными способами, определенными статьей 13 Закона среди всех потенциальных поставщиков.

Жауаптар

Согласно пункту 12 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов от 11 декабря 2015 года №648 (далее – Правила), государственные закупки товаров, на которые решением Правительства Республики Казахстан в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года №1178 «Об утверждении Правил установления изъятий из национального режима при осуществлении государственных закупок» установлены изъятия из национального режима, осуществляются среди физических и юридических лиц, находящихся в реестре отечественных производителей товаров, работ и услуг либо представителей (дистрибьюторов или дилеров) производителей транспортных средств и сельскохозяйственной техники. Документом, подтверждающим производство товара потенциальным поставщиком, находящимся в реестре отечественных производителей товаров, работ и услуг, является Индустриальный сертификат, выданный Национальной палатой предпринимателей «Атамекен». Соответствие потенциального поставщика требованиям, предъявляемым в настоящем пункте, определяется веб-порталом автоматически на основе данных уполномоченного органа в сфере индустриального развития и (или) Национальной палаты предпринимателей «Атамекен». Таким образом, государственные закупки товаров, подлежащих изъятию из национального режима, осуществляются среди отечественных товаропроизводителей либо представителей (дистрибьюторов или дилеров) производителей транспортных средств и сельскохозяйственной техники. В свою очередь отмечаем, что, в соответствии с Положением о Министерстве индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан (утв. ППРК от 29 декабря 2018 года № 936) Министерство является уполномоченным органом в сфере индустрии и индустриального развития. В этой связи, на основании данных уполномоченного органа в сфере индустриального развития и НПП «Атамекен» на веб-портале государственных закупок обновлен перечень представителей (дистрибьюторов или дилеров) производителей транспортных средств и сельскохозяйственной техники при осуществлении закупок по товарам, изъятым из национального режима. С учётом изложенного, по вопросам включения потенциального поставщика в перечень представителей (дистрибьюторов или дилеров) производителей транспортных средств и сельскохозяйственной техники полагаемым необходимым обратится в уполномоченный орган-Министерство индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан.

Жауаптар

Добрый день! Ваш вопрос рассматривается Комитетом государственных доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 274 Кодекса Республики Казахстан о «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи. Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям, в том числе используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога налогоплательщик вправе применить инвестиционные налоговые преференции, предусмотренные статьями 274-276 Налогового кодекса, при одновременном соблюдении условий пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса, в том числе в случае если указанная техника используется налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода.

Жауаптар

Уәкілетті орган «Азаматтарға арналған үкімет» мемлекеттік корпорациясының коммерциялық емес акционерлік қоғамы ұсынған мәліметіне сәйкес, Сіздің Шымкент қаласы бойынша орналасқан коммерциялық нысанды 09.06.2014 жылы келісім шарт негізінде 64 005 000 теңгеге сатып алған «Шаттық» тойханасы бар. Осыған орай, Сіз мүлік салығын сатып алу келісім шартында көрсетілген сома негізінде төлеп келгенсіз. Мемлекеттік кірістер органдарының талдау және әкімшілендіру жұмыстарының барысында 2017 жылы «Шаттық» тойханасына күрделі жөндеу жұмыстарын жүргізіп, реконструкциялау және жаңғырту жасалғанын, алайда қолданысқа енгізу туралы актіні уәкілетті органнан тиісті тіркеуден өткізбегені анықталған болатын. Дегенмен, Қазақстан Республикасының «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» (Салық кодексі) Кодексінің 520 бабының 6-тармағына сәйкес, Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» Заңына сәйкес бухгалтерлік есеп жүргізуді және қаржылық есептілік жасауды жүзеге асырмайтын дара кәсiпкерлердің салық салу объектілері бойынша оларды сатып алуға, өндіруге, салуға, монтаждауға, орнатуға, сондай-ақ реконструкциялауға және жаңғыртуға жұмсалған шығындардың жиынтығы салықтық база болып табылады делінген. Сонымен қатар нарықтық құн Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес бағалаушы мен салық төлеуші арасындағы шарт бойынша жүргізілген бағалау туралы есепте айқындалады. Алайда, Сіз бухгалтерлік есепті жүргізбегендіктен реконструкциялауға және жаңғыртуға жұмсалған шығындардың жиынтығын жинақтамаған. Осылайша, жоғарыда айтылғандарды ескерек отыра, Сіз салық заңнамасына сәйкес 2017 жылы нысанның нарықтық құнын айқындау үшін бағалау туралы есебін жүргізуге міндетті болғансыз. Осыған орай, Салық Кодексінің 520 бабын басшылыққа ала отырып, тиісті нысанға күрделі жөндеу жұмыстарын жүргізуіне байланысты бағалау туралы есепті жасау қажеттілігі бойынша 01.09.2022 жылғы №0700000285 камералды бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықты жою туралы хабарлама жолданған. Хабарлама салық заңнамасына сәйкес орындалуы тиіс.