Жауаптар

Добрый день! В настоящее время Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан разработан и внесен на публичное обсуждение на интернет-портале открытых нормативных правовых актов (http://legalacts.egov.kz) проект Правил выплаты компенсации (премии) по депозитам физических лиц, размещенным в национальной валюте (тенге). После утверждения Правил выплата компенсации (премии) вкладчикам по депозитам (вкладам), размещенным в национальной валюте, будет осуществлена в соответствии с условиями Правил.

Жауаптар

Добрый день! Ответ на аналогичный вопрос был размещен на блоге Министра финансов под №743365. Кроме того, отмечаем, что по указанному вопросу был предоставлен исчерпывающий ответ в соответствии с законодательством о государственных закупках.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), к потенциальным поставщикам предъявляются квалификационные требования, в том числе по обладанию материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, достаточными для исполнения обязательств по договору о государственных закупках. Потенциальный поставщик в подтверждение его соответствия квалификационным требованиям, установленным настоящей статьей, представляет организатору государственных закупок соответствующие документы, предусмотренные правилами осуществления государственных закупок. В соответствии с пунктом 58 Правил осуществления государственных закупок, утв. приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года №648 (далее - Правила), потенциальные поставщики, имеющие соответствующее разрешение (уведомление) на строительно-монтажные работы и участвующие в государственных закупках работ, не связанных со строительством (текущий или средний ремонт существующих объектов, благоустройство или иные виды работ, не связанные со строительством) подтверждают обладание материальными и трудовыми ресурсами соответствующим разрешением (лицензия), выданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. При этом, в соответствии с пп.31) и 32) статьи 1 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан», строительная деятельность (далее - строительство) – деятельность по созданию основных фондов производственного и непроизводственного назначения путём возведения новых и (или) изменения (расширения, модернизации, технического перевооружения, реконструкции, реставрации, капитального ремонта) существующих объектов (зданий, сооружений и их комплексов, коммуникаций), монтажа (демонтажа), связанного с ними технического и инженерного оборудования, изготовления (производства) строительных материалов, изделий и конструкций, а также осуществления работ по консервации строительства незавершённых объектов и пост утилизации объектов, выработавших свой ресурс. Строительно-монтажные работы - строительная деятельность, включающая: - земляные работы и специальные работы в грунтах; - подготовительные работы, связанные со сносом существующих зданий и сооружений, с устройством временных инженерных сетей, дорог, складских площадок, а также вертикальной планировкой территории; - возведение несущих и (или) ограждающих конструкций зданий и сооружений (в том числе мостов, транспортных эстакад, тоннелей и метрополитенов, путепроводов, трубопроводов, иных искусственных строений); - специальные строительные и монтажные работы по прокладке линейных сооружений; - устройство наружных инженерных сетей и сооружений, а также внутренних инженерных систем; - работы по защите и отделке конструкций и оборудования; - строительство автомобильных и железных дорог; - монтаж технологического оборудования, включая его сборку и установку в проектное положение на месте постоянной эксплуатации, индивидуальное испытание и испытание под нагрузкой, а также демонтаж. В этой связи, работы не предусмотренные вышеуказанными подпунктами относятся к работам не связанным со строительством. Вместе с тем, в соответствии с пп.2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях», квалификационные требования – совокупность количественных и качественных нормативов и показателей, характеризующих способность заявителя и лицензиата заниматься отдельным лицензируемым видом деятельности и (или) подвидом лицензируемого вида деятельности, предъявляемых как при выдаче лицензии и (или) приложения к лицензии, так и на протяжении всего периода времени ее действительности. Согласно пункту 3 статьи 29 Закона «О разрешениях и уведомлениях», для получения лицензии и (или) приложения к лицензии заявителем представляются документы, подтверждающие соответствие заявителя квалификационным требованиям в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 2 статьи 32 Закона Республики Казахстан «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан», физические и юридические лица для осуществления проектной деятельности и строительно-монтажных работ в сфере архитектуры, градостроительства и строительства делятся на следующие категории: I категория - осуществляют деятельность, указанную в настоящем пункте, на объектах всех уровней ответственности в рамках имеющейся лицензии; II категория - осуществляют деятельность, указанную в настоящем пункте, на объектах второго и третьего уровней ответственности, а также работы на объектах первого уровня ответственности в рамках имеющейся лицензии по договорам субподряда; III категория - осуществляют деятельность, указанную в настоящем пункте, на объектах второго технически несложного и третьего уровней ответственности, а также работы на объектах первого и второго уровней ответственности в рамках имеющейся лицензии по договорам субподряда. Отнесение физических и юридических лиц к определенной категории осуществляется лицензиаром при выдаче лицензии в соответствии с квалификационными требованиями, предъявляемыми к проектной деятельности и строительно-монтажным работам в сфере архитектуры, градостроительства и строительства, и указывается в особых условиях действия лицензии. На основании вышеизложенного, наличие соответствующего разрешения на строительно-монтажные работы подтверждает соответствие квалификационным требованиям по обладанию материальными и трудовыми ресурсами, достаточными для исполнения обязательств по договору о государственных закупках, в случае если виды и подвиды соответствующего разрешения на строительно-монтажные работы являются аналогичными (схожими) предмету проводимых государственных закупок. Согласно пункту 4 статьи 60 Закона «О правовых актах», государственные органы, проводящие государственную политику, осуществляющие регулирование и управление в определенной отрасли (сфере деятельности) или к компетенции которых отнесено решение соответствующих вопросов, либо иные государственные органы в соответствии с предоставленными им полномочиями могут давать в пределах своей компетенции разъяснения нормативных правовых актов в отношении конкретных субъектов или применительно к конкретной ситуации. Такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Добрый день! Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – не резидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде вознаграждения подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Вместе с тем, из пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Лондон, 21 марта 1994 года) (далее – Конвенция) проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей суммы процентов. Соответственно, налоговый агент вправе самостоятельно применить положение международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения в случае, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента С 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и ввиду направления Королевством Великобритании и Северной Ирландии (далее – Великобритания) уведомления в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Великобритании в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту Великобритании, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Великобритании не подлежит в Великобритании включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Великобритании не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией. По документу, подтверждающему резидентство В целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) данного пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства. 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 данной статьи: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Соответственно, если нерезидентом представлена бумажная копия электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, такой документ должен быть размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Жауаптар

Добрый день! Согласно Положению о Министерстве труда и социальной защиты населения РК (Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 октября 2004 года № 1132) (далее - МТСЗН), одним из задач МТСЗН является выработка предложений по совершенствованию системы оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими, и работников казенных предприятий. В связи с чем, по данным вопросам необходимо обратиться в МТСЗН, как разработчику Постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий».

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день! Согласно статьям 31 и 32 Бюджетного кодекса администратором бюджетных программ является государственный орган, ответственный за планирование, обоснование, реализацию и достижение результатов бюджетных программ. Администратор бюджетных программ определяется согласно возложенным на него функциям и полномочиям. Бюджетная программа администратора местных бюджетных программ определяет направление расходов местного бюджета, взаимоувязанное с целями, целевыми индикаторами, определенными в соответствующем плане развития области, города республиканского значения, столицы, либо полномочиями, определенными в положении о государственном органе. В соответствии со статьей 26 Бюджетного кодекса введение новых или изменение действующих бюджетных программ (подпрограмм) в Бюджетной классификации производится на основании нормативных правовых актов, регламентирующих соответствующие виды расходов бюджета. Согласно пункту 32 Правил составления Единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утверждённых приказом Министра финансов РК от 14 ноября 2014 года № 494, местные исполнительные органы предложения о введении новых, исключении или изменении действующих местных бюджетных программ (подпрограмм) направляют соответствующим администраторам республиканских бюджетных программ. Администраторы республиканских бюджетных программ, рассматривают данные предложения на предмет соответствия действующим нормативным правовым актам и распределению полномочий между уровнями государственного управления. При этом, под администратором республиканских бюджетных программ понимается центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство в соответствующей сфере деятельности. На основании изложенного, по внесению изменений в Единую бюджетную классификацию необходимо заключение администратора республиканских бюджетных программ для рассмотрения на предмет соответствия действующим нормативным правовым актам и распределению полномочий между уровнями государственного управления. Также отмечаем, что по данному вопросу необходимо обратиться в Министерство индустрии и инфраструктурного развития как уполномоченному органу осуществляющим руководство в сферах градостроительной и строительной деятельности, жилищных отношений, коммунального хозяйства, долевого участия в жилищном строительстве.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день! В связи с отсутствием в Информационной системе Комитета данных о выставлении в адрес ТОО «Марлен Астана» вышеуказанных РПРО, в целях всестороннего, полного и объективного исследования фактических обстоятельств, Департаментом государственных доходов по г.Нур-Султан от 14 июня 2022 года в АО «Народный Банк Казахстана» направлен запрос о предоставлений копий РПРО по банковским счетам. На основании поступившего ответа от АО «Народный Банк Казахстана» о наличии данных РПРО, Управлением государственных доходов по Сарыркинскому району г. Нур-Султан 28 июня 2022 года в адрес банка направлено письмо об их отзыве. На сегодняшний день, РПРО по банковским счетам отозваны.

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Жауаптар

Добрый день! В настоящее время Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан разработан и внесен на публичное обсуждение на интернет-портале открытых нормативных правовых актов (http://legalacts.egov.kz) проект Правил выплаты компенсации (премии) по депозитам физических лиц, размещенным в национальной валюте (тенге). После утверждения Правил выплата компенсации (премии) вкладчикам по депозитам (вкладам), размещенным в национальной валюте, будет осуществлена в соответствии с условиями Правил.

Жауаптар

Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Добрый день! Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) определено, что первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (Приказы Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 и 31 марта 2015 года №241). При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона организации, использующие электронные подписи, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В связи с чем, вопросы по оформлению бухгалтерских документов и порядку их введения относится по компетенции к Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Кроме того, вопросы гражданского правового характера решаются сторонами сделки самостоятельно. Вместе с тем сообщаем, что Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан проводится соответствующая работа по внесению изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по признанию в целях налогового учета электронной формы акта выполненных работ (оказанных услуг) (ЭАВР) в информационной системе «Электронных счетов-фактур» (ИС ЭСФ). Данная поправка будет введена ретроспективно с 1 апреля 2018 года, когда была предоставлена техническая возможность в ИС ЭСФ выписывать ЭАВР.