Жауаптар

Здравствуйте!

            Согласно пункту 4 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах» обязательства по установке POS-терминалов не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих денежные расчеты при торговых операциях, выполнении работ, оказания услуг без использования наличных денег.

Жауаптар

Ваш вопрос требует дачи разъяснения норм налогового законодательства.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Учитывая изложенное, Вам необходимо обратиться за разъяснением в орган налоговой службы в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения  обращений физических и юридических лиц».

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 Закона Республики Казахстан «О рекламе» (далее – Закон о рекламе) под рекламой понимается распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона о рекламе размещение объекта наружной (визуальной) рекламы допускается при наличии:

1) документа, выдаваемого Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении объекта рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования международного и республиканского значения;

2) разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами города республиканского значения, столицы и города областного значения на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице и городе областного значения;

3) разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами города республиканского значения, столицы и города областного значения на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на транспортных средствах, зарегистрированных в городе республиканского значения, столице и городе областного значения;

4) документа, выдаваемого местным исполнительным органом области на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения;

5) документа, выдаваемого местным исполнительным органом района на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения;

6) разрешения, выдаваемого местным исполнительным органом района на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе районного значения, селе, поселке;

7) разрешения, выдаваемого местным исполнительным органом района на определенный срок, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, - при размещении наружной (визуальной) рекламы на транспортных средствах, зарегистрированных в районе;

8) разрешения, выдаваемого местным исполнительным органом в соответствии с правилами размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах, утвержденными Правительством Республики Казахстан.

При этом пунктом 2 статьи 530 Налогового кодекса предусмотрено, что  Национальный оператор по управлению автомобильными дорогами и местные исполнительные органы ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Следует отметить, к примеру, что в форме разрешения на размещение объекта наружной (визуальной) рекламы в населенном пункте (далее – разрешение), утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 7 февраля 2008 года № 121 «Об утверждении Правил размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах», местным исполнительным органом, осуществляющим выдачу разрешения, указываются в том числе виды и площадь объектов наружной (визуальной) рекламы.

Таким образом, определение логотипа в качестве объектов наружной (визуальной) рекламы входит в компетенцию Национального оператора по управлению автомобильными дорогами и местного исполнительного органа, ответственных за выдачу разрешительных документов на размещение объектов наружной (визуальной) рекламы.

Жауаптар

Для предоставления ответа обратитесь с запросом в налоговый  орган по месту регистрации с приложением копий документов.

Жауаптар

В соответствии с пп. 3) ст. 1 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее - Закон) розничная реализация алкогольной продукции - продажа алкогольной продукции для ее дальнейшего потребления или некоммерческого использования, осуществляемая в стационарных помещениях, оборудованных торговым залом, и на территориях ресторанов, баров и кафе, оснащенных контрольно-кассовой машиной с фискальной памятью.

Согласно пп. 1) п.3 ст. 9 Закона запрещается хранение и реализация алкогольной продукции без соответствующей лицензии.

Жауаптар

Салық кодексінің 394-бабы 1-тармағының 2)-тармақшасына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағында меншік, құқығында салық салу объектісі бар дара кәсіпкерлер мүлік салығының төлеушілер болып табылады.

Салық кодексінің 400-бабына сәйкес дара кәсіпкер кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын салық салу объектілері бойынша салықты осы тарауда белгіленген тәртіппен есептейді және төлейді.

Осыған орай, егер Сіз «пәтерді жалға тапсыру» қызмет түрімен айналасатын дара кәсіпкер болып тіркеуде тұрсаңыз, онда тиісінше жалға тапсыратын пәтер бойынша мүлігі салығын есептеуді және төлеуді Салық кодекстің 339-бабына сәйкес дара кәсіпкер ретінде жасау тиісті.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

При этом согласно пункту 2 статьи 26 Налогового кодекса государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

           Так, по сведениям информационных систем налоговых органов Полатов Марат Райнбекович (ИИН 800414301105) зарегистрирован в  качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2003  года в Налоговом управлении по Медеускому району г.Алматы, с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации, который предусматривает представление налоговой отчетности по форме 910.00.

Ввиду непредставления за налоговый период по истечении одного года после установленного Налоговым кодексом срока представления налоговой декларации Полатов Марат Райнбекович (ИИН 800414301105) приказом Налогового управления по Медеускому району г.Алматы от 19.04.2013 года № 154 признан бездействующим налогоплательщиком.

Порядок исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков регламентирован пунктом 6 статьи 579 Налогового кодекса.

Ввиду изложенного, учитывая, что налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов), для исключения индивидуального предпринимателя из списка бездействующих налогоплательщиков Вам необходимо исполнить требования пункта 6 статьи 579 Налогового кодекса.

В свою очередь, в обращении изложено, что индивидуальным предпринимателем в Налоговое управление по Медеускому району г.Алматы представлены документы на прекращение деятельности. Согласно информационной системе налоговых органов установлено, что  налогоплательщиком 09.10.2004 года представлена налоговая отчетность (ф. 910.00) за 3 квартал 2004 г. с видом «ликвидационная» за № 600909102004000027, при этом заявление на проведение документальной проверки не поступало.

Исходя из изложенного, в случае представления Вами, ранее, в Налоговое управление по Медеускому району г.Алматы области заявления на проведение документальной проверки, получения с налогового органа акта о закрытии индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться повторно с копией таких документов в указанный налоговый орган.

Относительно изменения вида деятельности «70200» заявленного при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя на «68200», сообщаем, что после внесения изменений в общий классификатор экономической деятельности, повлекшим упразднение ОКЭД 70200 «Сдача внаем собственного недвижимого имущества», в автоматическом режиме 07.07.2009 года изменены сведения о виде деятельности Акимбаева Маратжана Маликовича (ИИН 800607300740) аренду и эксплуатацию собственной или арендуемой недвижимости (ОКЭД 68200).

Таким образом, причиной изменения ОКЭД 70200 на ОКЭД 68200 07.07.2009 года явилось приведение в соответствие сведений о виде деятельности налогоплательщика в связи с изменением классификатора вида деятельности в Общем классификаторе видов экономической деятельности (ГК-РК 03-2007).

Жауаптар

Согласно статьи 484 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - плата) взимается за виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия.

Специальное водопользование осуществляется на основании разрешительного документа, выдаваемого уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.

В соответствии со статьей 486 Налогового кодекса объектами обложения являются:

1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением:

объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями;

потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем;

объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;

объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда;

2) объем выработанной электроэнергии;

3) объем перевозок водным транспортом;

Статьей 488 Налогового кодекса сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок. При этом, сумма платы уплачивается в бюджет по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе.

Таким образом, объектом обложения будет являться объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем.

Жауаптар

С 1 июля 2014 года вступила в силу  норма Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», обязывающая налогоплательщиков, занятых оптовой и розничной реализацией бензина, дизельного топлива, алкогольной продукции, использовать ККМ с функцией передачи данных. К применению будут допущены модели ККМ соответствующие техническим требованиям и внесенные в государственный реестр ККМ Республики Казахстан.

В целях реализации мероприятий по переходу на новый порядок применения ККМ в 1 квартале 2014 года запущен пилотный проект при участии крупных налогоплательщиков, занимающихся оптовой и розничной реализацией бензина, дизельного топлива, алкогольной продукции с целью опробации модели таких ККМ. Кроме того, создана рабочая группа   по организации мероприятий по переходу на использование новых моделей ККМ с функцией передачи данных и утверждения к ним технических требований из числа представителей Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, представителей Центров технического обслуживания, дистрибьюторов ККМ.  

В настоящее время тестовые испытания завершены, на базе полученных результатов разработан Проект технических требований к аппаратам нового поколения. С момента утверждения данных требований, дистрибьтюоры обеспечат заказ и поставку таких ККМ на рынок республики. По мере поступления ККМ нового образца на рынок Казахстана, Вы сможете приобрести и установить новые ККМ.

            При этом, учитывая, что для промышленного производства, доставки и внесения ККМ нового формата в государственный реестр ККМ, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан потребуется определенное время, на начальном этапе предусморена возможность использования действующих ККМ, разрешенных к использованию на территории Республики Казазстан  и подлежащих модернизации с целью добавления возможности передачи данных, к которым относятся некоторые модели ККМ, являющихся фискальными регистраторами:   Штрих, Прим, Аура, Мебиус, Порт . Реализация отдельных устройств, аппаратов, и передающих устройств для подключения к «старым» ККМ производиться не будет.  При этом, модернизация «старых» ККМ на временный период будет производиться соответствующими специалистами ЦТО, обученными для этих целей оператором фискальных данных.

        Для сведения сообщаем, что передача данных о денежных расчетах с контрольно-кассовых машин в органы налоговой службы будет производиться оператором фискальных данных, который будет определен Правительством Республики Казахстан. В настоящее время, проводятся мероприятия по определению и утверждению оператора фискальных данных.

        Таким образом, в дальнейшем по мере поступления ККМ нового образца на рынок Казахстана, Вы сможете приобрести и установить новые ККМ через, предоставляющие такие услуги ЦТО, а также для обеспечения передачи данных с ККМ обратиться к оператору фискальных данных, обязанностью которого и будет являться бесперебойное обеспечение  интернет соединением.

        Относительно применения  ККМ с передачей данных, в случае одновременной реализации товаров, при которой обязательно применение таких ККМ, либо не обязательно их применение, сообщаем, что применение ККМ с передачей данных,  должно производиться аналогично использованию, применяемых в настоящее время ККМ, т.е. регистрация разных по функциям ККМ на одну точку (места реализации товаров, работ, услуг) не требуется. Следовательно, необходимо соблюдение требований в соответствии со статьей 645 Налогового кодекса.

  Кроме того, сообщаем что в соответствии со ст. 215 КоАП нарушение установленного налоговым законодательством Республики Казахстан порядка применения ККМ -  влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, юридических лиц. Те же действия совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

       При этом,  согласно Указу Президента Республики Казахстан от 27 февраля 2014 года № 757 «О кардинальных мерах по улучшению условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» со 2 апреля 2014 года до 1 января 2015 года введен мораторий на проверки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Жауаптар

Ваш вопрос требует дачи разъяснения норм налогового законодательства.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Учитывая изложенное, Вам необходимо обратиться за разъяснением в орган налоговой службы в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения  обращений физических и юридических лиц».