Жауаптар

            По первому вопросу:

          1. Объектом для исчисления  социальных отчислений является получаемые доходы (пп. 4) ст. 1 Закона РК об обязательном социальном страховании)

          2.  Размер социальных отчислений в свою пользу для ИП, применяющих СНР составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП и не более 5% от 10-кратного МЗП  (п. 2 ст. 14 и 15 Закона)

          3. Максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за квартал (п. 2 ст. 14 Закона).

          4.  ИП, применяющие СНР, уплачивают суммы социальных отчислений в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом (п. 2-1 ст. 16 Закона).

         5. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю (п. 2 ст. 437 Налогового кодекса).

         По второму вопросу:

          В соответствии с подпунктом 9) пункта 9 Правил составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 ноября 2012 года № 1518, в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений              в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 х 0,5) - 910.00.011 - 910.00.019), где в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, в строке 910.00.019 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за работников.

        По третьему и  четвертому вопросу:

         Изменения в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 внесены 14 сентября 2012 года.

       На основании изложенного, необходимо представить дополнительные ФНО начиная с 4 квартала 2012 г.

Жауаптар

Здравствуйте!

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (далее-Закон о ЧП) определено понятие индивидуального предпринимателя, которым является гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 Закона о ЧП.

Кроме того, пунктом 2 статьи 2 Закона о ЧП предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Законом о ЧП, то применяются правила международного договора.

Так, в настоящее время, нормативным правовым актом, соответствующим нормам пункта 2 статьи 2 Закона о ЧП, является Договор о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства, заключенный 28.04.1998 года между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией (далее-Договор), ратифицированного Республикой Казахстан 30.12.1999 года.

Вместе с тем, одним из условий вступления вышеуказанного Договора в законную силу является сдача на хранение четвертой ратификационной грамоты. Ратификационные грамоты сдаются на хранение Интеграционному Комитету, который назначается депозитарием указанного Договора.

При этом отмечаем, что Российской Федерацией вышеуказанное требование не соблюдено.

Ввиду изложенного, Министерством иностранных дел Республики Казахстан представлена официальная позиция, согласно которой Российская Федерация не может являться участником Договора, соответственно, ни одно из положений Договора во взаимоотношениях между Республикой Казахстан и Российской Федерацией не действует (письмо МИД РК от 28.05.2013 года №21-25546//12-59/1419/1510).

Исходя из изложенного, учитывая нормы подпункта 3) пункта 1 статьи 1, пункта 2 статьи 2 Закона о ЧП, граждане Российской Федерации не вправе осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица.

Жауаптар

Здравствуйте,

Ваш вопрос опубликован 16.10.2013 г., смотрите по ссылке http://www.blogs.egov.kz/ru/blogs/dzhumadildaev_a/questions/226767

Жауаптар

Здравствуйте!

Принято к сведению. Благодарим за обращение на наш блог.

Жауаптар

Здравствуйте!

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее-ГК РК) предпринимательством признается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации в налоговых органах законодательством Республики Казахстан не допускается.

Следует, обратить внимание, что согласно пункту 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ), за исключением денежных расчетов установленных подпунктами 1) - 4) настоящего пункта.

При этом подпункт 2) пункта 4 вышеуказанной статьи Налогового кодекса четко устанавливает требование по выдаче чека ККМ при применении ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу (за исключением ККМ, используемых в торговом автомате).

Исходя из изложенного, при оплате за товар, работу, услугу Вам необходимо требовать от услугодателя выдачу чека ККМ.

Обращаем внимание, что согласно статьи 18 Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей» потребитель имеет право на получение у продавца (изготовителя, исполнителя) документа, подтверждающего факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги).

Дополнительно сообщаем об обязанности продавца (изготовителя, исполнителя) в соответствии со статьей 26 Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей» доводить до сведения потребителя свое наименование (фирменное наименование), местонахождение (юридический адрес) и режим работы на казахском и русском языках, путем размещения указанной информации на вывеске.

Жауаптар

        В соответствии с подпунктом 2) статьи 160 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

        Подпунктом 1) пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, признается доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

        В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной  пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты.

        Подпунктом 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

        Следовательно, если физическое лицо получило доход от налогового агента, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты возлагается на налогового агента.

        Исходя из вышеизложенного, в случае получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера, заключенному с налоговым агентом, постановка такого физического лица в налоговых органах на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.

Жауаптар

Здравствуйте!

         В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

         Следует обратить внимание, что порядок формирования индивидуального идентификационного номера (ИИН) установлен пунктом 6 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров». Так, данной нормой Закона предусмотрено формирование ИИН, в том числе при выдаче свидетельства о рождении. В случае отсутствия ИИН в свидетельстве о рождении Вам следует обратиться в ЦОН для получения ИИН, который будет сформирован в виде вкладыша к свидетельству о рождении.

         В свою очередь, в обращении отражен вопрос правомерности действий государственного учреждения, являющегося структурным подразделением  иного ведомства.

         Исходя из изложенного, для получения разъяснения по правомерности при принятии ребенка в среднее учебное заведение требования ИИН полагаем целесообразным обратиться в Министерство образования Республики Казахстан.   

Жауаптар

Здравствуйте!

          Для полного получения ответа, просим предоставить ИИН физического лица на электронный адрес iin@mgd.kz , kbaimenov@mgd.kz.

Жауаптар

Да, объектом для исчисления социальных отчислений являются получаемые доходы.

Но вместе с тем, законодателем установлены минимальные  (не менее 5% от МЗП) и максимальные (не должна превышать сумму исчисленного социального налога) пределы размеров социальных отчислений.

Кроме того, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать 10-кратный размер МЗП.

К примеру:

Доход за квартал – 900 000 тенге

Исчисленная сумма налогов – 27 000 тенге

ИПН – 13 500 тенге

Социальный налог без вычета социальных отчислений – 13 500 тенге

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать 10-кратный МЗП, соответственно доход для исчисления социальных отчислений берется предельный доход, то есть 559 800 тенге (18 660 х 10 х 3 мес.).

Сумма исчисленных социальных отчислений за квартал составит 27 990 тенге (559 800 х 5%).

На данном примере видно, что размер исчисленной суммы социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога. Поскольку есть требование, что размер социальных отчислений не должна превышать сумму исчисленного социального налога, то сумма социальных отчислений к уплате составит сумму равную сумме социального налога, то есть 13 500 тенге. 

Соответственно, сумма социального налога к уплате равняется нулю.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие  следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

  Соответственно, при указании Вами в налоговом заявлении о регистрационном учете индивидуального предпринимателя  видов деятельности, указанных в пункте 4 статьи 428 Налогового кодекса, Вы не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

 При этом отмечаем, что согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) деятельность конкурсных управляющих можно отнести к следующим классам «69.10. Деятельность в области права», «84.23. Деятельность в области юстиции и правосудия».

 Для получения более точного определения ОКЭДа Вам следует обратиться в органы статистики.