Жауаптар

Относительного КПН

В соответствии с подпунктом 30) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти – платеж т.ч. за использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами из источников в Республике Казахстан признаются доходы в виде роялти. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса. Таким образом, доходы нерезидента в виде роялти признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15%. Учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Конвенция), то применяются положения такой Конвенции. Согласно пунктам 1,2 и 4 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающего Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государства, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Термин "роялти" при использовании в настоящей Статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за право использования в т.ч.: b) промышленного, коммерческого или научного оборудования. Таким образом, при выплате доходов нерезиденту налоговый агент вправе применить положения международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения, при представлении нерезидентом документа, подтверждающего резидентство нерезидента соответствующего условиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Относительно НДС

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии Налоговым кодексом. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота. Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Таким образом, если согласно статье 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг, признается Республика Казахстан, то такие обороты резидента Республики Казахстан подлежат налогообложению НДС по ставке 12%.

Жауаптар

Разъяснение Закона Республики Казахстан «О государственных закупках», а также «Правил осуществления государственных закупок», утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648, входит в компетенцию Департамента законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 2) пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 данной статьи: 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; На основании вышеизложенного, в соответствии с подпунктом 2) пунктом 2 статьи 263 Налоговым кодексом обязательство по выписке ЭСФ возникает у налогоплательщиков, по товарам, включенным в Перечень, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин», выписка ЭСФ осуществляется налогоплательщиками, реализующих данный товар, независимо от того, является налогоплательщик плательщиком НДС или нет.

Жауаптар

Уважаемый, Иманов Азар!

В соответствии со статьей 63 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы государственных доходов в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования), представляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Согласно статье 68 Налогового кодекса налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в органы государственных доходов в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. В соответствии со статьей 62 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП) длящимся признается правонарушение, которое характеризуется непрерывным осуществлением единого состава определенного деяния, предусмотренного статьей Особенной части КоАП, и не завершено к моменту его обнаружения. Представление деклараций (налоговой отчетности) в органы государственных доходов ограничивается сроками, установленным Налоговым кодексом, соответственно представление неполных либо недостоверных деклараций не является длящимся правонарушением. Днем совершения правонарушения при представлении неполных либо недостоверных деклараций следует считать дату подачи такой декларации.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 данной статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов: ) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов; 2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку); 3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу. Вместе с тем, подпунктом 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется налоговый вычет в сумме, направленной на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях. На основании изложенного, сотрудница вправе применить налоговый вычет в виде суммы, направленной на погашение вознаграждения по займам по договорам о жилищных строительных сбережениях с АО "Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана" в пределах срока исковой давности. Для применения налогового вычета необходимо обратиться к налоговому агенту с заявлением на применение налогового вычета и приложением к нему договора банковского займа с ЖССБ с графиком платежей, в котором имеется разбивка основного долга и суммы вознаграждения, а также подтверждение погашения суммы вознаграждения по указанному займу. При этом право на налоговый вычет предоставляется по доходам, полученным только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

Жауаптар

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года № 736 внесены изменения и дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров». Согласно пункту 5-3 Правил для целей освобождения импорта лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии, от налога на добавленную стоимость одним из условий является - разрешения на ввоз в Республику Казахстан, выданного ведомством уполномоченного органа в области ветеринарии в соответствии с законодательством в области ветеринарии, т.е. ГУ Комитет ветеринарного контроля и надзора МСХ РК. На сегодняшний день выдача разрешения на импорт ветеринарных препаратов не требуется. В настоящее время прорабатывается вопрос о внесении изменений в Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров. Для получения более подробной информации необходимо обращаться в ГУ Комитет ветеринарного контроля и надзора МСХ РК.

Жауаптар

Электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. В случае выписки ЭСФ позже даты совершения оборота по реализации статьей 280-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрено административное взыскание в виде штрафа.

Жауаптар

Здравствуйте! В соответствии с п. 3 статьи 653 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника. Так, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Республики Казахстан от 23 мая 2016 года № 300 «О некоторых вопросах перемаркировки алкогольной продукции, за исключением виноматериала и пива, учетно-контрольными марками и признании утратившими силу некоторых решений Правительства», до 1 мая 2017 года необходимо осуществить перемаркировку алкогольной продукции, за исключением виноматериала, пива и пивного напитка, учетно-контрольными марками нового образца, введенными с 1 января 2016 года. Отмечаем, что в целях урегулирования вопросов с контрагентами, связанных с маркировкой алкогольной продукции учетно-контрольными марками предусмотрен 16-ый месячный переходный период (с 1.01.2016 г. по 30.04.2017 г.). Перемаркировка включает в себя: 1) инвентаризацию алкогольной продукции с наклеенными на них учетно-контрольными марками (далее - УКМ) старого образца, а также неиспользованных марок старого образца; 2) маркировку алкогольной продукции УКМ нового образца; 3) уничтожение неиспользованных УКМ старого образца. Вместе с тем, при маркировке алкогольной продукции подается заявление для нанесение штрих-кода на УКМ, где указывают присвоенный пин-код импортированной алкогольной продукции, уплата акциза, оплата за УКМ, номер договора (контракта) и т.д. Таким образом, с 1 мая 2017 года УКМ старого образца признается недействительной и в соответствии с п.п. 4) п. 2 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» запрещается хранение в целях дальнейшей реализации и реализация алкогольной продукции (кроме виноматериала, пива и пивного напитка) с УКМ неустановленного образца.

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 6) пункта 3 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны. Необходимо отметить, что данная норма распространяется на налогоплательщиков (агентов), которые весь полученный от третьих лиц доход перечисляют его окончательному получателю дохода, за исключением дохода, полученного ими в виде оплаты за оказанные услуги.

Жауаптар

Здравствуйте! Индивидуальный идентификационный номер Дудниченко Е.А. (001024651314) актуализирован 30.01.2017 года. Дополнительно обращаем внимание, что отсутствие в Государственной базе данных налогоплательщиков (ГБД НП) сведений об ИИН у того или иного физического лица, при наличии такого номера в документе, удостоверяющем личность, имеющемся на руках у физического лица, не может служить основанием отказа в приеме платежных документов в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и т.д.

Жауаптар

Здравствуйте! Индивидуальный идентификационный номер Дудниченко Е.А. (001024651314) актуализирован 30.01.2017 года. Дополнительно обращаем внимание, что отсутствие в Государственной базе данных налогоплательщиков (ГБД НП) сведений об ИИН у того или иного физического лица, при наличии такого номера в документе, удостоверяющем личность, имеющемся на руках у физического лица, не может служить основанием отказа в приеме платежных документов в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и т.д.