Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Алибаев Магжан

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
253
№ 745368

В соответствии со статьей 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – закон о МФЦА) налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом за исключением изъятий, установленных данной статьей. Так, пунктом 3 статьи 6 закона о МФЦА предусмотрено, что Участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг: 1) банковские услуги исламского банка; 2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги; 3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов; 4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги; 5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 8-2 статьи 6 закона о МФЦА услуги участников Центра, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) На основании п.1 ст. 241 Налогового Кодекса РК из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению инвестиционные доходы, зарегистрированные в соответствии с действующим правом МФЦА. На основании п.2 ст.397 НК РК операции инвестиционных фондов, зарегистрированные в соответствии с действующим правом МФЦА, освобождены от НДС. Справочно: вышеуказанные изменения по освобождению от НДС и КПН в НК РК были приняты 01.01.2021 г., тогда как в ниже указанный Приказ МФЦА, МФ и МНЭ они были внесены еще 26.05.2020 г. Перечень финансовых услуг, оказываемых Участниками Центра, освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, НДС, утвержден совместным приказом Управляющего МФЦА от 26 мая 2020 года № 126, Министра финансов Республики Казахстан от 29 мая 2020 года №547 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июня 2020 года №118 «Об утверждении Перечня финансовых услуг, оказываемых участниками Международного финансового центра «Астана, освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость» (далее - Перечень), разработан в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 6 закона о МФЦА, в целях применения пунктов 3 и 8-2 статьи 6 закона о МФЦА (далее - Совместный приказ). Так, согласно пункту 2 Совместного приказа перечень услуг распространяется на юридические лица, зарегистрированные в Центре или аккредитованные Центром в качестве его участников в соответствии с действующим правом Центра и имеющие лицензию Комитета Центра по регулированию финансовых услуг на оказание финансовых услуг, и является обязательным для них в случае применения последними пунктов 3 и (или) 8-2 статьи 6 закона о МФЦА. Подпунктом 4) пункта 3 Совместного приказа инвестиции - ценные бумаги, производные финансовые инструменты, а также право или доля в соответствующей ценной бумаге, производном финансовом инструменте. Согласно пункту 5 Совместного приказа к финансовым услугам, оказываемым участниками Международного финансового центра «Астана», освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, НДС относятся следующие: операции с инвестициями в качестве дилера - покупка, продажа, подписка или гарантийное размещение любых инвестиций в качестве дилера; операции с инвестициями в качестве брокера - покупка, продажа, подписка или гарантийное размещение любых инвестиций в качестве брокера; управление инвестициями - управление инвестициями, принадлежащими другому лицу. При этом, согласно ст.274 Предпринимательского кодекса инвестициями являются все виды имущества (кроме товаров, предназначенных для личного потребления), включая предметы финансового лизинга с момента заключения договора лизинга, а также права на них, вкладываемые инвестором в уставный капитал юридического лица или увеличение фиксированных активов, используемых для предпринимательской деятельности, а также для реализации проекта государственно-частного партнерства, в том числе концессионного проекта. В этой связи, просим Вас дать разъяснение на следующие вопросы: 1. Инвестиционные доходы, полученные инвестиционными фондами, зарегистрированными в соответствии с действующим правом МФЦА и учтенными кастодианом или управляющей компанией инвестиционного фонда, но не указанные в п.3 ст.6 Закона МФЦА и п.8-2 ст.6 Совместного приказа подлежат ли исключению из совокупного годового дохода полученные инвестиционным фондом зарегистрированный в соответствии с законодательством МФЦА и п.п.11, п.1, 241 НК РК (подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщиков) и п.п.20, п.2, 397 НК РК (к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость)? (например, доход от сдачи в аренду инвестиционным фондом недвижимости (согласно Акта МФЦА п.2.4 AIFC Collective Investment Scheme Rules, инвестиционный фонд недвижимости). 2. Является ли сдача в аренду недвижимости инвестиционного фонда недвижимости (согласно Акта МФЦА п. 2.4 AIFC Collective Investment Scheme Rules, инвестиционным фондом недвижимости) операцией инвестиционного фонда в соответствии действующим правом МФЦА и п.п.11, п.1, 241 НК РК (подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщиков) и п.п.20, п.2, 397 НК РК (к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 241 Кодекса Республики Казахстан от «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению инвестиционные доходы, полученные инвестиционными фондами, зарегистрированными в соответствии с действующим правом Международного финансового центра «Астана» и учтенные кастодианом или управляющей компанией инвестиционного фонда. Согласно подпункту 20) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся операции инвестиционных фондов, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Международного финансового центра «Астана», а также услуги по управлению указанными фондами. В соответствии с пунктами 1-3 статьи 6 Закона налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных данной статьей. Органы Центра и их организации до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога при соблюдении условий, определенных актами Центра. Участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг: 1) банковские услуги исламского банка; 2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги; 3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов; 4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги; 5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет. Пунктом 8-2 статьи 6 Закона установлено, что услуги участников Центра, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Перечень финансовых услуг, оказываемых участниками Международного финансового центра» Астана», освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость утвержден совместным приказом Управляющего Международным финансовым центром «Астана» от 26 мая 2020 года № 126 Министра финансов Республики Казахстан от 29 мая 2020 года № 547 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июня 2020 года № 118 (далее – Перечень финансовых услуг). Таким образом, освобождению от уплаты корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость до 1 января 2066 года подлежат доходы, полученные от оказания на территории Центра финансовых услуг, предусмотренные пунктом 3 статьи 6 Закона и Перечнем финансовых услуг. При этом деятельность по сдаче в аренду недвижимости не относится к деятельности, освобождаемой от корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Алтынбаев Ә.С. 14.07.2022, 11:21

АЛПЫСОВ ТАЛГАТ

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
174
№ 745360

Добрый день! Прошу Вас дать разъяснение по поводу полученной ЭСФ, где указано, что наличный расчет, хотя оплата производилась через Pos терминал. К какому виду оплаты относится оплата картой через Pos терминал: к наличным или безналичным расчетам? И к какому виду оплаты относится оплата через Kaspi QR: к наличным или безналичным расчетам? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 12.07.2022, 07:06

КУРБАНОВА ОЛЕСЯ

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
314
№ 745357

Добрый день Наше ТОО занимается реализацией напитков и сладостей в детском парке Стоим на Специальном режиме налогообложения на основе Упрощенной декларации. Отчитываемся по ФНО 910,00 Согласно Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. казахстанский малый бизнес освободили от уплаты налогов на период 2020-2022 гг. Это закреплено введением в Закон №121-VI от 25.12.2017 г. новой ст. 57-4. Соответственно пользуясь данной льготой, мы не оплачиваем налог с дохода в размере 3% за период с 2020-2022 гг В 2022 году планируем выплату дивидендов учредителю за 2021 г. На дату выплаты дивидендов учредитель владеет долей участия в ТОО более 3-х лет. Соответственно согласно статье 341 п 1 п/п 8 мы можем не облагать эти выплаты ИПН в размере 5%. Имеем ли мы право как ТОО на спец режиме воспользоваться освобождением от уплаты ИПН с дивидендов, если мы освобождены от уплаты 3% налога с дохода на 3 года. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. В соответствии со статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микро или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, в случае соответствия условиям данной статьи, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате, в том числе суммы корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового Кодекса. Согласно сведениям информационных систем Комитета государственных доходов ТОО "Фанки Таун Плюс" БИН 111040001508 зарегистрирован в УГД по Карасайскому району Алматинской области, с применением специального режима налогообложения на основе упрощенной декларации с 04.10.2011 года. Таким образом, исходя из ситуации, изложенной в обращении, в случае, если ТОО "Фанки Таун Плюс" соответствует условиям статьи 57-4 Закона о введении, ТОО обязано уменьшить сумму КПН на 100%, при этом, дивиденды, выплачиваемые таким юридическим лицом, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 5%. В случае, если ТОО не соответствует условиям статьи 57-4 Закона о введении (к примеру, является участником внешнеэкономической деятельности), то дивиденды, выплачиваемые таким юридическим лицом, не подлежат обложению ИПН у источника выплаты.

Алтынбаев Ә.С. 05.07.2022, 04:40

КИМ АЛЛА

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Денсаулық сақтау ·
185
№ 745282

Ситуация: Добрый день. Компания «А», осуществляющая деятельность в социальной сфере, у которой основной ОКЭД 86210 " Общая врачебная практика ", также ОКЭД 86.10 «Деятельность больничных организации», вторичный ОКЭД 86109 " Деятельность других лечебных учреждений, имеющих стационары" имеет на балансе здание, площадью свыше 12 тыс.кв.м. В данном здании осуществляет деятельность по вышеперечисленным ОКЭДам , других объектов на балансе не имеет. В этом же здании сдаёт в аренду (примерно 250кв.м) индивидуальным предпринимателям следующие помещения; 1. Буфет, для приготовления пищи пациентам стационара, 2. Медицинский кабинет- пульмонология, приём пациентов, 3. Продажа оптики, очки для зрения. Все эти ИП за помещения оплачивают как за предоставление помещения в аренду. Таким образом, примерно 98% от общей площади используется для осуществления основной деятельности (социальная сфера), 2% площади для сдачи в аренду. Вопрос: Просим разъяснить, по какой ставке налога на имущество будет облагаться данное здание? Имеет ли право Компания "А" раздельным методом облагать налогом на имущество данное здание, например площадь используемую для осуществления соц.сферы по ставке 0,1%, и площадь для сдачи аренды по ставке 1,5%? Если деление возможно то, как это здание расценивать в бухгалтерском учёте, по МСФО? А так же даст ли налоговая отчетность по форме 700.00 делить объект по одному и тому же кадастровому номеру, с разными ставками налога? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 521 Налогового кодекса юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе. При этом, согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 521 Налогового кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, ставка налога на имущество установлена в размере 0,1 процента к налоговой базе. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, для целей налогообложения к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К виду деятельности в социальной сфере относится также и оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению. Таким образом, если организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, соответствует вышеуказанным условиям, то такая организация вправе применять ставку налога на имущество в размере 0,1%. Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 521 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляет и уплачивает налог на имущество по ставке 1,5%, за исключением случаев если плата за такое пользование, доверительное управление или аренду поступает в государственный бюджет. При этом в учетной политике организация имеет право утвердить метод разделения площади здания на площадь, которая сдается в аренду, и остальную площадь руководствуясь МСФО. Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, в случае передачи части объекта налогообложения (часть площади) в пользование, доверительное управление или аренду, будет уплачивать налог на имущество по ставке 1,5 % только по такой части при условии учета как части основного объекта.

Алтынбаев Ә.С. 12.07.2022, 07:14

БАРАКБАЕВ ГАЛИМЖАН

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
151
№ 745280

Здравствуйте! Нашей компанией получено Уведомление камерального контроля об устранение сданных ранее счет-фактур в течение 30 дней. Нами были отозваны счета - фактура. Вопрос: После устранения нарушения камерального контроля, являются ли счета-фактуры действительными или не действительными, почему и на каком основании статьи налогового кодекса ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 24.11.2022, 12:41

Саутбекова Асель

Алтынбаев Ә.С.
27.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
107
№ 745276

23.12.2014 жылы Дара кәсіпкер болып тіркеліп, 24.12.2019 жылы кәсіпкерлігімді толығымен жапқанмын. Түркістан облысы, Түлкібас ауданы, ст-е 16 тойханаға 21.10.2015 жылы №33 Объектіні қабылдау актісін жасатып, меншік құғын 23.10.2015 жылы трікеткенмін. 2015 жылы осы аталған тойханаға бағалау актісін жасаттым. Құны 38 730 000 (отыз сегіз миллион жеті жүз отыз мың) теңге болды. 2016, 2017, 2018, 2019 жылдарға мүлік және жер салығы бойынша 700.00 нысан бойынша декларация тапсырғанмын. Тапсырған декларацияда салық салу мақсатында объектінің құнын 38 730 000 теңге көрсеткенмін. Мүлік салығы 193650 теңге есептелініп, жыл сайын салықты төлеп отырғанмын. Денсаулығымның нашарлауына байланысты кәсіпкерлік қызметімді жүргізе алмай, 03.12.2019 жылы осы аталған тойхананы 38 730 000 теңгеге сатқанмын. Менің сұрағым: 2019 жылы тойхананы сату туралы келісім шартта көрсетіген 38 730 000 теңгені мүліктік табысты анықтау барысында, 2016, 2017, 2018, 2019 жыдары 700.00 нысан бойынша мүлік салығын есептеу мақсатында декларацияда көрсетілген 38 730 000 теңге мүліктің құны бастапқы құн болып табылады және сатылған құнынан шегерілеме? Себебі, мен мүлік салығы бойынша 2016,2017,2018,2019 жылдарға тапсырған 700.00 нысан бойынша декларацияда тойхананың құнын 38 730 000 теңге көрсетіп, мүлік салығын төледім ғой. ...

Толығырақ

Глотова Юлия

Алтынбаев Ә.С.
26.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
234
№ 745259

Прошу отозвать мое обращение 744665. Его выложили вместе с моими документами, хотя говорилось только о тексте. ...

Толығырақ

Кронгарт Артём

Алтынбаев Ә.С.
25.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
159
№ 745211

Просим дать разъяснение по ТИС Согласно пункту 2 статьи 683 Налогового кодекса при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации доход за налоговый период не должен превышать - 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом, в вышеуказанный доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы. Согласно п. 3 ст. 25 Закона РК «О платежах и платежных системах» Платежи и (или) переводы денег на территории Республики Казахстан осуществляются как с использованием наличных денег, так и без их использования Безналичные платежи и (или) переводы денег осуществляются на основании платежных инструментов с использованием банковских счетов, а также без их использования в тенге и иностранной валюте в порядке, определенном настоящим Законом и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан. Получение оплаты через кассу обслуживающего банка признается безналичным платежом. ВОПРОС: Учитывая вышеизложенное просим дать разъяснение 1) Почему в системе учета ТИС безналичные платежи с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца отображаются в обороте как НАЛИЧНЫЕ оплаты (хотя согласно Закона таковыми не являются). 2) Согласно пункту 5 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платежных системах» (далее-Закон) платежи наличными деньгами заключаются в физической передаче наличных денег в виде банкнот и (или) монет, являющихся законным платежным средством, лицом, осуществляющим платеж, лицу, перед которым данное лицо имеет денежное обязательство. Пунктом 7 данной статьи Закона безналичные платежи и (или) переводы денег осуществляются на основании платежных инструментов с использованием банковских счетов, а также без их использования в тенге и иностранной валюте в порядке, определенном настоящим Законом и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан. Согласно подпункту 55 статьи 1 Закона платежный инструмент – платежный документ или средство электронного платежа, на основании или с использованием которого осуществляются платеж и (или) перевод денег. В соответствии с подпунктом 51 статьи 1 Закона платежная карточка – средство электронного платежа, которое содержит информацию, позволяющую ее держателю посредством электронных терминалов или других каналов связи осуществлять платежи и (или) переводы денег либо получать наличные деньги, либо производить обмен валют и другие операции, определенные эмитентом платежной карточки и на его условиях. Почему доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы учитываются только обороты в безналичной форме, прошедшие через POS-терминал? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Трехкомпонентная интегрированная система (далее - ТИС) - интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы. Из чего следует, что ТИС применяется при проведении безналичных расчетов с покупателями через банковские карточки, в том числе через QR-код. В случае осуществления расчетов в безналичной форме перечислением с одного банковского счета на другой банковский счет (с использованием платежного поручения, мобильные переводы и т.д.) применение ККМ не требуется, соответственно вышеуказанные обороты не относятся к оборотам с использованием ТИС. Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса в доход, указанный в абзаце третьем части первой данного подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе упрощенной декларации путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы. Таким образом, увеличение порога в пределах 70 048 МРП производится по безналичным расчетам с обязательным применением компонентов ТИС. При этом следует отметить, что увеличение порога не распространяются на расчеты, произведенные в наличной форме, а также в безналичной форме перечислением с одного банковского счета на другой банковский счет (с использованием платежного поручения и т.д.). На основании изложенного учитывая, что при осуществлении расчетов в безналичной форме перечислением с одного банковского счета на другой банковский счет (с использованием платежного поручения, мобильные переводы и т.д.) применение ККМ не требуется, вышеуказанные обороты не относятся к оборотам с использованием ТИС.

Алтынбаев Ә.С. 08.08.2022, 03:19

АЛЬПИЕВА МЕРУЕРТ

Алтынбаев Ә.С.
25.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
130
№ 745210

ТОО «SMART SATU» (СМАРТ САТУ) БИН 070540001454, (далее ТОО) просит дать разъяснения касательно следующего вопроса: Ситуация: ТОО - является участником международного технопарка IT-стартапов в Центральной Азии Astana Hub заключило трудовые договоры с физическими лицами – нерезидентами РК – гражданами Республики Беларусь. Работа осуществляется работниками дистанционно, не на территории Республики Казахстан. Согласно положений статей 16, 18, 19 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11.04.1997 (далее - Соглашение) зарплата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не выполняется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму выполняется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве (пункт 1 статьи 15 Соглашения). Вопрос: Принимая во внимание данное Соглашение и то, что работа выполняется дистанционно на территории Республики Беларусь, должно ли ТОО из заработной платы работников-нерезидентов РК удерживать и перечислять индивидуальный подоходный налог в размере 10 % на территории РК? В случае, если Казахстан освобожден от уплаты ИПН, то ТОО должно получить от физических лиц граждан Республики Беларусь сертификат резидентства и справку о начисленных и полученных доходах? Стоит отметить, Налоговый Кодекс РК согласно ст. 655, пункта 3 гласит - исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями. Поскольку положения международных договоров превалируют над положениями внутреннего налогового законодательства любого государства, заключившего такой договор, то в отношении налогообложения доходов резидентов, полученных за пределами РК, а также доходов нерезидентов, полученных из источников в РК, применяются положения указанных договоров. Обращаем Ваше внимание и на, что был отправлен официальный запрос в Инспекцию Министерства по налогам и сборам республики Беларусь относительно вопроса оплаты индивидуального подоходного налога - на территории какого государства удерживается данный налог по доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь. На что получен ответ: налоговые резиденты Республики Беларусь, получающие заработную плату от организации Республики Казахстан при выполнении работы по найму на территории Республики Беларусь, доход будет облагаться подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке 13 процентов согласно с Положениями вышеуказанного Соглашения пункта 1, статьи 15 (копия письма прилагается). ...

Толығырақ

Саутбекова Асель

Алтынбаев Ә.С.
24.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
165
№ 745191

Мен АСЕЛЬ 2013 жылы кәсіпкерлік мақсатқа арналған жылжымайтын мүлікті сатып алғанмын. Сатып алған құны 13159000 теңге. 2015 жылы осы кәсіпкерлік объектіге реконструкция жүргізуге және жаңғыртуға біраз қаражат жұмсағанмын. 2021 жылы осы аталған объектіні 22000000 теңгеге сатып жібергенмін. Мүліктік табысқа байланысты 240.00 нысан бойынша декларация тапсыру кезінде Салық кодексінің 334 бабының 3 тармағына сәйкес жылжымайтын мүлікті сатып алған құнын, реконструкция жүргізуге және жаңғыртуға жұмсалған қаражатты бастапқы құны есебінде көрсеткенмін. (22000000 –сатып алған құны 13159000-реконструкция жүргізуге және жаңғыртуға жұмсалған қаражат 8000000)= 871000 тенге мүлікті табыс. Менің сұрағым: Кәсіпкерлік мақсатқа арналған жылжымайтын мүлікке 2015 жылы реконструкция жүргізуге және жаңғыртуға жұмсалған құрылыс материалдарының счет фактураларын, ілеспе жүк құжаттарын және құрылыс материалдарын алғаны үшін ақша қаражаттары төлеген квитанцияларын сақтауға міндеттімін бе ? Себебі, құжаттардың сақталу мерзімі 5-6 жылдан асып кеткен. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы «Қазақстан Республикасының Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы» Заңның (бұдан әрі - енгізу туралы Заң) 33-бабында жазылған редакцияда Салық кодексінің 330 – бабының 3-тармағына сәйкес мүліктік табыс жеке кәсіпкердің кірісі, жеке практикамен айналысатын адамның кірісі болып табылмайды. Енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 330-бабы 1-тармағының 6) тармақшасына сәйкес, жеке тұлғаның салық салуға жататын мүліктік табысына шағын бизнес субъектілері үшін не шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкердің (бұдан әрі-АСР қолданатын ДК) Салық кодексінің 334-бабында көрсетілген өзге активтерді өткізуі кезінде құн өсімінен түсетін кіріс жатады. Енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 334-бабының 2-тармағына сәйкес, шағын бизнес субъектілері үшін не шаруа немесе фермер қожалықтары үшін АСР қолданатын ДК өзге активтерді өткізген кезде өсім әрбір актив бойынша өткізу бағасы (құны) мен бастапқы құн арасындағы оң айырма ретінде айқындалады. Енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 334-бабының 3-тармағына сәйкес, егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, осы баптың мақсатында, Салық кодексінің 264-бабының 1) - 6) және 8) тармақшаларында көрсетілген шығындардан (шығыстардан) басқа, сатып алуға, өндіруге, салуға, монтаждауға, орнатуға, реконструкциялауға және жаңғыртуға арналған шығындар жиынтығы өзге активтердің бастапқы құны болып табылады. Бұл ретте реконструкциялауды, жаңғыртуды тану Салық кодексінің 269-бабының 1-тармағына сәйкес жүзеге асырылады. Алайда, Енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 334-бабының 6-тармағына сәйкес, өзге активтің бастапқы құны мынадай жағдайларда: 1) өзге активтің меншік құқығы туындаған күнге айқындалатын нарықтық құны болмаған кезде; 2) нарықтық құнды айқындаудың осы баптың 5-тармағында белгіленген мерзімі сақталмаған кезде; 3) осы баптың 4 және 5-тармақтарында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, осы баптың 3-тармағында көзделген шығындарды растайтын бастапқы құжаттар болмаған жағдайларда; 4) осы баптың 1-тармағының 6) және 7) тармақшаларында көрсетілген активтер бойынша нөлге тең болады. Осылайша, АСР қолданатын ДК кәсіпкерлік қызметте пайдаланылған мүлікті өткізу кезінде мүліктік табысты айқындау кезінде енгізу туралы Заңның 33-бабында жазылған редакцияда Салық кодексінің 334-бабының нормаларын басшылыққа алу қажет. Сонымен қатар, реконструкциялауға және жаңғыртуға арналған шығындарды растайтын бастапқы құжаттар Салық кодексінің 48-бабының нормаларына сәйкес талап қою мерзімі ішінде сақталатындығын атап өтеміз.

Алтынбаев Ә.С. 10.07.2022, 12:10

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Алибаев Магжан

Жауаптар

АЛПЫСОВ ТАЛГАТ

Жауаптар

КУРБАНОВА ОЛЕСЯ

Жауаптар

КИМ АЛЛА

Жауаптар

БАРАКБАЕВ ГАЛИМЖАН

Жауаптар

Саутбекова Асель

Жауаптар

Глотова Юлия

Жауаптар

Кронгарт Артём

Жауаптар

АЛЬПИЕВА МЕРУЕРТ

Жауаптар

Саутбекова Асель

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Алибаев Магжан

Жауаптар

АЛПЫСОВ ТАЛГАТ

Жауаптар

КУРБАНОВА ОЛЕСЯ

Жауаптар

КИМ АЛЛА

Жауаптар

БАРАКБАЕВ ГАЛИМЖАН

Жауаптар

Саутбекова Асель

Жауаптар

Глотова Юлия

Жауаптар

Кронгарт Артём

Жауаптар

АЛЬПИЕВА МЕРУЕРТ

Жауаптар

Саутбекова Асель

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар