Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Турко Варвара

Алтынбаев Ә.С.
13.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
91
№ 735131

Добрый день. ТОО завозит товар из страны, не входящей в страны ЕАЭС, данный товар входит в перечень освобожденных от НДС товаров. Далее данный товар планируется экспортировать в одну из стран ЕАЭС. Возможно ли применить освобождение от НДС при импорте данного товара. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Освобождение от НДС импорта товаров предусмотрено статьей 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В том числе, в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов. При этом порядок и условия освобождения от НДС на импорт товаров, предусмотренных подпунктами 1) - 13) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, установлены Правилами освобождения от НДС импорта товаров, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 267 (Правила). На основании вышеизложенного, освобождению от НДС на импорт подлежат товары, предусмотренные подпунктами 1) - 13) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, при соответствии условий, установленных Правилами. Кроме того условия, при которых товары, предусмотренные под подпунктом 8) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождаются от НДС на импорт предусмотрены таможенным законодательством Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:34

Цай Светлана

Алтынбаев Ә.С.
13.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
153
№ 735125

Добрый День ! Компания является производителем сельхоз продукции, применяет специальный налоговый режим для сельхоз производителей, имеет на праве собственности землю сельскохозяйственного назначения. Земельный участок используется под тепличный комплекс промышленного типа (капитальное строение). Вопрос: Имеем ли мы право использовать спец режим для сельхозпроизводителей при переоформлении назначения земли с сельскохозяйственного назначения на промышленного назначения ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 698 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР для СХТП) распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства. Согласно пункту 3 статьи 698 Налогового кодекса право применения СНР для СХТП предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). Таким образом, в случае, указанном в Вашем обращении (при переоформлении назначения земли с сельскохозяйственного назначения на промышленное), если налогоплательщик является производителем сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, и имеет в наличии земельный участок на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования), то такой налогоплательщик вправе применять СНР для СХТП при соответствии условиям его применения, установленным главой 78 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 27.04.2022, 07:09

Пасхар Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
13.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
143
№ 735076

Учредитель ТОО (нерезидент физ.лицо, имеет вид на жительство в РК, гражданин Турции) владеет долей в 50%, после реализации доли, где срок не прошел 3-х летнего периода. Планирует реализовать долю в юридическом лице. Прошу указать какие в данном случае возникнут налоговые обязательства у нерезидента физического лица с видом на жительства, если после последней реализации не прошел срок в 3-ри года, в данном случае центр экономических интересов для нерезидента является РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 219 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) нерезидентом в целях Налогового кодекса признается: 1) физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса; 2) несмотря на положения статьи 217 Налогового кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцати месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. Таким образом, согласно положениям Налогового кодекса, в случае, если в соответствии с условиями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса у физического лица, непостоянно пребывающего в Республике Казахстан, центр жизненных интересов находится в Республике Казахстан, такое физическое лицо признается резидентом в целях Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 данного Кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан. Согласно пункту 9 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, являются: 1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона; 2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада). В целях статьи 331 и статьи 333 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада. При этом соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (далее – корректировка дохода) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Данный подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 37-1 Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» в случае получения права на долю в имуществе товарищества после его создания лицо становится участником товарищества с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, - с момента внесения соответствующих изменений в реестр. На основании изложенного, при реализации физическим лицом-резидентом доли участия в юридическом лице-резиденте возникает доход от прироста стоимости. При этом корректировка дохода применима в случае если срок владения долями участия которых со дня возникновения права собственности более трех лет, при одновременном соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, вне зависимости от реализации физическим лицом такой доли участия в юридическом лице-резиденте физическому или юридическому лицам.

Алтынбаев Ә.С. 28.04.2022, 01:03

Салмова Анастасия

Алтынбаев Ә.С.
13.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
104
№ 735059

Добрый день! Прошу дать разъяснения по налогообложения ИМЕННО экспорта в КИТАЙ с территории СЭЗ "Астана-Новый город" 1. Какому налогообложению подлежит экспорт алюминиевых конструкций (не является приоритетной продукцией СЭЗ) 2. Алюминиевых сплавов (является включенным в приоритетную продукцию СЭЗ) в Китай с территории СЭЗ, учитывается ли в данном случае НДС по 0% Прошу дать конкретный ответ именно по экспорту в КИТАЙ С ТЕРРИТОРИИ СЭЗ РАНЕЕ НА ДАННЫЙ ВОПРОС ВЫ МНЕ ОТВЕТИЛИ НЕКОРРЕКТНО ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕВРОСОЮЗА! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, в пункте 2 статьи 386 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень документов, подтверждающих экспорт товаров. Таким образом, при соблюдении условий указанных в статье 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

Алтынбаев Ә.С. 13.04.2022, 03:09

КОЖАХАНОВ ДИСЛАН

Алтынбаев Ә.С.
13.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
88
№ 735057

При анализе ретроспективы импорта других компании осуществляющих внешнеторговую деятельность, нами были установлены расхождения по присвоенным ранее кодам ТН ВЭД при импорте телевизоров. С целью неукоснительного соблюдения налогового и таможенного законодательства, а также корректного отражения планируемых к импорту товаров, просим Вас указать установленные коды ТН ВЭД по следующим товарам указанным в письме. ...

Толығырақ

Алипбаев Айдархан

Алтынбаев Ә.С.
12.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
129
№ 735014

Уважаемый Али Сапаргалиевич, ИП в единственном лице на СНР, Вид деятельности: Прочая почтовая и курьерская деятельность, ОКЭД 53200 Прочая почтовая и курьерская деятельность. Осуществляет деятельность на личном автотранспортном средстве, до 2022 года предоставлял ФНО 870.00 и уплачивал плату за эмиссии в окружающую среду по КБК 105316. В связи с изменением в налоговом законодательстве, в соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) являются операторы объектов I, II и III категорий. Согласно п.2 статьи 12 Экологического Кодекса РК 2. Приложением 2 к настоящему Кодексу устанавливаются виды деятельности и иные критерии, на основании которых осуществляется отнесение объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам І, II или III категорий. Виды деятельности, не указанные в приложении 2 к настоящему Кодексу или не соответствующие изложенным в нем критериям, относятся к объектам IV категории. Изучив данное приложение, пришли к выводу, что ИП не подпадает І, II или III категорий. В разъяснениях, в открытом доступе говорится, что в случае отнесения объекта к IV категории, как оказывающего негативное воздействие на окружающую среду налоговые обязательства (по представлению налоговой отчетности и уплате платы) не возникают. Дополнительно сообщаем, что у ИП нет иной деятельности кроме курьерских услуг, стационарных источников нет, не имеет офиса или других зданий и сооружений, ИП зарегистрирован по месту жительства. Правильно ли, что ИП осуществляющее курьерские услуги на личном транспорте не будет являться плательщиком за негативное воздействие на окружающую среду и освобождается от сдачи отчета 870.00 и уплаты Платы? Заранее благодарю за ответ. С уважением, ИП Алипбаев А.У. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан (далее – Экологический кодекс). Согласно статье 575 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) захороненных отходов; 4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов. Пунктом 1 статьи 579 Налогового кодекса, плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения. В соответствии с пунктом 3 статьи 418 Экологического кодекса операторы объектов, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2021 года, или объектов, не введенных в эксплуатацию, в отношении которых до 1 июля 2021 года выданы положительные заключения государственной экологической экспертизы или комплексной вневедомственной экспертизы, которые признавались субъектами специального природопользования в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан от 9 января 2007 года, обязаны не позднее 1 августа 2021 года подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения соответствующих объектов к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса. Форма заявления, порядок его рассмотрения и определения категории объекта в соответствии с требованиями Экологического кодекса утверждаются уполномоченным органом в области охраны окружающей среды. Таким образом, в целях определения отнесения соответствующих объектов к определенной категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (I, II, III и IV категориям), налогоплательщику необходимо направить заявление в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды. В случае отнесения объектов к IV категории, у налогоплательщика по таким объектам налоговые обязательства (по представлению налоговой отчетности и уплате платы) не возникают.

Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 05:19

Анарова Айнур

Алтынбаев Ә.С.
12.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
118
№ 734927

ТОО на ОУР с 2016г-2019 г основной вид деятельности клининговые услуги, КПН и НДС оплачивался в полном объеме, в общеустановленном порядке. Но с 2020 ТОО поменяла основной вид деятельности на медицинские услуги, имеет мед. лицензию и относится согласно ст. 290 НК РК, к организации социальной сферы и применяет 100% уменьшение КПН. Единственный участник данного ТОО, никогда не забирал дивиденды за прошлые годы (2016-2019), в связи с тем что не было свободных денег, дивиденды не выдавались. Имеет ли право ТОО сейчас выплатить дивиденды за прошлый период, когда оплачивался КПН в полном объеме( 2016-2019 года) и сохранит ли при этом льготу ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Подпунктом 2) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса определено, что для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относится, в том числе оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности. Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Согласно пункту 5 статьи 290 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом. Пунктом 1 статьи 40 Закона Республики «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) определено, что распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. Пунктом 2 статьи 40 Закона определено, что в случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. Таким образом, учитывая, что Законом не предусмотрены ограничения о распределении чистой прибыли за прошлые периоды, соответственно в случае принятия решения о распределении такой прибыли ТОО вправе выплатить дивиденды за 2016-2019 г.г при осуществлении клиринговой деятельности. Вместе с тем, поскольку одним из обязательных условий для применения организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, уменьшения корпоративного подоходного налога на 100 процентов, является направление полученных доходов, на осуществление видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса, соответственно в случае выплаты дивидендов в 2020 году физическому лицу (единственному участнику ТОО) уменьшение Товариществом, оказывающим услуг в форме медицинской помощи, не применяется.

Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 04:17

Токмакова Айкен

Алтынбаев Ә.С.
12.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
187
№ 734913

Здравствуйте! Прошу дать разъяснение по следующему вопросу: ИП применяет СНР розничного налога. С 2023 года будут введены ограничения сферы применения данного режима. ИП планирует переход на СНР на основе упрощенной декларации. Возможен ли переход с СНР розничного налога на СНР на основе упрощенной декларации с применением ТИС без годичного применения общеустановленного режима? Или ИП должен год отработать на общеустановленном режиме? В какие сроки ИП должен уведомить налоговые органы о смене режима налогообложения? Спасибо ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с нормами пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса со специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога, переход возможен на общеустановленный порядок налогообложения или на СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов при соответствии условиям применения. Также согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе перейти на СНР на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе упрощенной декларации. Согласно пункту 4 статьи 679 Налогового кодекса при переходе (переводе) со СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на СНР для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса установлено, что СНР для субъектов малого бизнеса, включают в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения. Таким образом, учитывая, что СНР розничного налога не относиться к СНР для субъектов малого бизнеса, условия, установленные нормами пункта 4 статьи 679 Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога. Для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения, в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР - в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство». В Уведомлении о применяемом режиме налогообложения необходимо отметить во втором разделе «F на общеустановленный порядок» и по причине «А добровольного принятия решения», в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР - «В несоответствия условиям применения специального налогового режима» и указать дату возникновения такого несоответствия (1-ое число месяца, в котором возникло несоответствие). Также для сведения сообщаем, что Законом Республики Казахстан от 24.06.2021г. № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми режим розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023 г. до 2025 г.) исключительно для сферы общественного питания, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:33

Никифоров Алексей

Алтынбаев Ә.С.
12.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
109
№ 734910

Добрый день! У российской компании существует представительство в РК с возможностью участия в госзакупках РК. Представительство российской организации в соответствии с контрактом, заключенным на госзакупках Казахстана отгружает товары на территории РК. Данные товары были переданы представительству в рамках одного юридического лица от своей головной организации в РФ. Учет Представительства находится на балансе головной организации в России. Выручка от реализации, поступившая на расчетный счет Представительства в Казахстане от заказчика, зачисляется на расчетный счет головной организации в России и в РФ с этой выручки уплачиваются налоги. Представительство не является отдельным юридическим лицом, оно представляет интересы российской компании на территории Казахстана. При реализации товаров в рамках госконтракта Представительство выписывает ЭСФ покупателю в Казахстане. Продавец в бухгалтерских документах - Представительство российской организации. Местом реализации товаров является Республика Казахстан, поэтому для продавца данная операция, очевидно, не является экспортом, а для покупателя импортом. Согласно п.1 ст. 222 НК РК плательщиками КПН и пп.1 ст. 367 НК РК плательщиками НДС являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. В соответствии с п. 6.3 ст. 72 договора о ЕАЭС от 29.05.2014г. косвенные налоги не взимаются при импорте товара на территорию РК с территории РФ в связи с их передачей в пределах одного юридического лица Вопрос: При реализации товара в Казахстане не возникает ли обязанность у Представительства российской организации оплачивать налог НДС 12% и КПН 20% в РК? Если возникает, то не противоречит ли оплата налогов в Казахстане Конвенции об избежание двойного налогообложения? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По КПН Критерии образования нерезидентом на территории Республики Казахстан постоянного учреждения определены статьей 220 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI. Так, согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности, в том числе, место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 данной статьи. При этом, в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 651 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 653 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 224 – 293, 299 – 315 Налогового кодекса. Совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан: 1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса; 2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой данного пункта; 3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал; 4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. В совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента не включаются: 1) доходы, определенные подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса; 2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникающих в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого юридического лица-нерезидента. При этом, в случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Вместе с тем, статьей 653 Налогового кодекса определен порядок налогообложения доходов в отдельных случаях. Так в соответствии с пунктом 1 статьи 653 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 Налогового кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента. При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 651 и 652 Налогового кодекса начиная с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с данным пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с данным пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. По налогу на добавленную стоимость Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. Вместе с тем, согласно подпунктам 1) и 2) статьи 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. Таким образом, в случае, если поставщик (представительство) является плательщиком НДС и местом реализации товара согласно статье 441 Налогового кодекса признается Республика Казахстан, то такая реализация является облагаемым оборотом по НДС.

Жаналинов Д.Е. 27.01.2023, 12:52

БОКОЕВ КАЗБЕК

Алтынбаев Ә.С.
12.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
83
№ 734904

Разъяснение по обязательной маркировке обуви. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рамках реализации Соглашения о маркировке товаров средствами идентификации в Евразийском экономическом союзе от 2 февраля 2018 года Советом Евразийской экономической комиссии принято Решение от 8 августа 2019 года № 72 «О введении маркировки обувных товаров средствами идентификации». В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 августа 2021 года «О внесении изменения в Постановление Правительства Республики Казахстан от 10 сентября 2020 года № 568 «Об определении перечня товаров, подлежащих маркировке» с 1 ноября 2021 года внедрена обязательная маркировка в отношении обувных товаров. Маркировка обувных товаров осуществляется в соответствии с Правилами маркировки обувных товаров, утвержденными приказом Министра индустрии инфраструктурного развития Республики Казахстан от 30 сентября 2021 года № 518. В связи с чем, вопросы маркировки обувных товаров относится к компетенции Министерства индустрии инфраструктурного развития Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 15.04.2022, 10:13

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Турко Варвара

Жауаптар

Цай Светлана

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Салмова Анастасия

Жауаптар

КОЖАХАНОВ ДИСЛАН

Жауаптар

Алипбаев Айдархан

Жауаптар

Анарова Айнур

Жауаптар

Токмакова Айкен

Жауаптар

Никифоров Алексей

Жауаптар

БОКОЕВ КАЗБЕК

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Турко Варвара

Жауаптар

Цай Светлана

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Салмова Анастасия

Жауаптар

КОЖАХАНОВ ДИСЛАН

Жауаптар

Алипбаев Айдархан

Жауаптар

Анарова Айнур

Жауаптар

Токмакова Айкен

Жауаптар

Никифоров Алексей

Жауаптар

БОКОЕВ КАЗБЕК

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар