Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Алтынбекова Куралай

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
209
№ 718465

Добрый день! АО «ААА» согласно Решению Совета Директоров в июле 2020 приняли на Баланс административное здание, оно было построено "под ключ" (Акт ввода в эксплуатацию есть). В бухучете учитывается как основное средство. ЭСФ и Акт выполненных работ получен. Однако, до 31.12.2020 года в здании проводились отделочные работы, поэтому оно не использовалось по назначению. По согласованию с аудиторами за 2020 год не начислялась амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете. В расчете КПН 2020 года в приложении 100.02 не учитывался. В связи с финансовым кризисом даное здание до сих пор не готово к использованию. Хотя документально объект введен в эксплуатацию, но на текущий 2021 год объект не закончен и не используется. Амортизация не начисляется. Налог на имущество платим. Правильно ли будет в рачете КПН 100.00 в приложении 100.02 в 2021 году также не показывать стоимость здания? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса установлено, что к фиксированным активам относятся, в том числе основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. Согласно пункту 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т. е. когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в режиме, соответствующем намерениям руководства. Пунктом 27 Правил составления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) определено, что форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса. Таким образом, в случае если основные средства признаются фиксированными активами и используются в деятельности, направленной на получение дохода, то операции по таким активам должны отражаться в приложении 100.02 Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). Учитывая, что АО "ААА" не использует административное здание в деятельности направленной на получение дохода, соответственно такое АО не отражает стоимость здания в приложении 100.02 в 2021 году.

Алтынбаев Ә.С. 27.12.2021, 11:36

Мурзаханов Еркин

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
173
№ 718459

Уважаемый Али Сапаргалиевич, Прошу вас оказать содействие в разрешений нижеуказанных вопросов и разъяснить: Если физическое лицо передает свою производственную базу сыну (имеет ИП сын) в управление (на безвозмездное пользование), должно ли физическое лицо сдавать форму 700.00 и платить по ставкам, установленным для ИП (СНР по УД) налог на имущество и земельный налог по ст. 530 НК РК? Если физическое лицо купило (не на ИП) магазин в жилом доме у другого физического лица, использует его по целевому назначению в ИП, нужно ли сдавать форму 700.00 и сдавать ее от ИП или от физического лица? Нужно ли сдавать форму 701.01 в начале года физическому лицу? Какие ставки применяются для исчисления налога на имущество и на землю? а) Физическое лицо имеет в собственности производственную базу. Эту базу физлицо передает своему сыну в управление. Сын имеет ИП. Должно ли физ лицо сдавать 700.00 и платить по ставкам , установленным для ИП и юр.лиц налог на имущество и землю на основании статьи 530 НК РК (или же, может ли за него сдать сын как ИП). б) Физическое лицо покупает магазин в жилом доме у другого физического лица. Затем этот магазин физ лицо использует по целевому назначению в качестве ИП. Необходимо сдать форму 700 от имени ИП или от имени физ лица? Нужно ли сдавать расчеты в начале года? Какие ставки применяются для исчисления налога на имущество и на землю? КБК для оплаты и начисления 104101 или 104102? Когда заходишь в кабинет НП, то сразу открывается как ИП. Не станут ли эти обязательства обязательствами ИП? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! Действительно, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 526 Налогового кодекса). При этом объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности; 2) земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности (статья 528 Налогового кодекса). По объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном главами 62, 63 и 64 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Налоговая база по объектам обложения, указанным в подпункте 1) статьи 528 Налогового кодекса, определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 520 Налогового кодекса. При этом для целей главы 65 Налогового кодекса земельным участком, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается земельный участок при одновременном соблюдении условий, что такой участок: занят жилищем и другими объектами, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и исчисление налога производится налоговыми органами; предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда (статья 530 Налогового кодекса). Так, согласно пункту 1 статьи 512 Налогового кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. В соответствии с пунктом 9 статьи 512 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 521 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе. При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 522 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. В свою очередь, физические лица (в том числе лица, занимающиеся частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой представляют декларацию (ФНО 700.000) в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения, земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (подпункт 3) пункта 3 статьи 516, подпункт 3) пункта 3 статьи 525 Налогового кодекса). В связи с изложенным, учитывая, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, в рассматриваемом случае, физическому лицу необходимо самостоятельно исчислить налоговые обязательства по земельному налогу и налогу на имущество по ставкам установленным для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, представить форму налоговой отчетности 700.00 не позднее 31 марта следующего за отчетным налоговым периодом, не требуется представление формы расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 701.01). При этом исчисленные суммы налога на имущество необходимо перечислить на код бюджетной классификации (КБК) 104102 «Налог на имущество физических лиц», земельного налога на КБК 104302 «Земельный налог на земли населенных пунктов» или 104309 «Земельный налог, за исключением земельного налога на земли населенных пунктов» не позднее 10 апреля после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Алтынбаев Ә.С. 22.12.2021, 03:20

Каримова Дина

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
166
№ 718458

Уважаемый Али Сапаргалиевич, прошу разъяснить мой вопрос по полученному мною уведомлению по результатам камерального контроля №62072D201728 от 07.12.2021. 08 мая 2019 г. я получила в наследство двухкомнатную квартиру по адресу: Акмолинская обл., Жаркаинский р-н, г. Державинск, ул. Ленина, д. 9, кв.1, которая впоследствии была оценена оценщиком по состоянию на 08.05.2021 (дата возникновения права собственности) на сумму 2 817 000 тенге. 08 января 2020 г. указанная квартира была отчуждена мной по цене ниже ее рыночной стоимости, определенной в отчете об оценке независимым оценщиком, по состоянию на дату возникновения права собственности. Как указано выше, квартира оценена на сумму 2 817 000 тенге по состоянию на 08.05.2019. 08.01.2020 квартира отчуждена мною на сумму 2 300 000 тенге, то есть ниже ее рыночной стоимости. Фактически прибыль от реализации имущества мною не получена. При этом, на момент отчуждения квартиры я была зарегистрирована по адресу: г. Нур-Султан, р-н Есиль, ул. Е49, д. 7, кв. 82, и как налогоплательщик, относилась к УГД по Есильскому району ДГД. 03 февраля 2020 г. я обратилась в УГД по Есильскому району с письмом, где также описала ситуацию по данному реализованному имуществу и отсутствию фактического дохода от реализации имущества. Письмо, предоставленное мной в канцелярию УГД по Есильскому р-ну, зарегистрировано за входящим номером 1790 03.02.2020г., то есть до истечения срока, установленного для предоставления декларации по ИПН на тот период. Прошу пояснить, каким образом исчислялась сумма налога, в упомянутом мной уведомлении по результатам камерального контроля. ...

Толығырақ

Жауаптар

«Уважаемая Дина! Действительно, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации (пункт 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан). Так, в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 статьи 331 Налогового кодекса), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Вместе с тем в случае, указанном в пункте 6 статьи 331 Налогового кодекса, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 статьи 331 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, -положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (статья 94 Налогового кодекса). Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет. На основании данных Государственной корпорации «Правительство для граждан» установлен факт реализации Вами квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, по адресу: Акмолинская обл., Жаркаинский р-н, г. Державинск, ул. Ленина, д. 9, кв.1. При этом стоимость реализации квартиры на основании данных предоставленных уполномоченным органом составляет 560 000 тенге, стоимость приобретения или оценки отсутствует. В связи с чем, Управлением государственных доходов по Байконурскому району ДГД по г.Нур – Султан в Ваш адрес сформировано и направлено Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля от 07.12.2021 года № 62072D201728 (далее - Извещение) по месту жительства. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения) (пункт 2 статьи 96 Налогового кодекса). Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается: 1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговый агентом) путем: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения; уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость, а также уплаты пени в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 данного Кодекса, за каждый день с даты перечисления налогоплательщику таких сумм; 2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление налогоплательщиком (налоговый агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 данной статьи. В пояснении должны быть указаны: дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом); фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения); идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля; номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение; обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение. В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению. С учетом вышеизложенного, на основании пояснения о несогласии с выставленным извещением УГД по Байконурскому району ДГД по г.Нур – Султан в отношении Каримовой Дины Азаматовны вынесено заключение о не подтверждении результатов камерального контроля от 14.12.2021 года.».

Алтынбаев Ә.С. 24.12.2021, 05:33

Егизбаев Руфат

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
453
№ 718453

Уважаемый Али Сапаргалиевич просим вас дать пояснение, наша компания отправила заявление на возврат переплаты по налогу (КПН сумма оплачена и подтверждается на лицевом счете) на расчетный счет. Получили отказ по причине неисполненного извещения, потом еще неисполненное уведомление по камеральному контролю. Вопрос 1 . Правомерен ли отказ в возврате переплаты по причине не исполненного извещения от налогового органа (Извещение документ который отправляется налогоплательщику к сведению и необязателен к исполнению) и также по уведомлению?(Наша компания делала запрос на один известный казахстанский бухгалтерский сайт, где получили письменный ответ «неисполненное извещение не являетс я причиной для отказа в возврате переплаты») Вопрос 2. Какие причины являются для отказа возврата переплаты по налогам? Просим вас помочь в нашей проблеме, прежде чем писать , ознакомливались с Налоговым кодексом РК и Правилами ведение лицевых счетов, там лишь нашли причину отказа по возврату в наличие задолженности по налогам. ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления при отсутствии налоговой задолженности в бюджет. При наличии налоговой задолженности налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет. Также, предусмотрено согласно пункту 191 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №306 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов», в случае, если сумма возврата превышает 100 – кратный размер месячного расчетного показателя, то должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата. Учитывая изложенное, в случае выявления неисполненных обязательств орган государственных доходов вправе отказать в возврате уплаченной суммы в бюджет.

Алтынбаев Ә.С. 23.12.2021, 12:18

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
171
№ 718446

ТОО "РТА-Транс" выражает Вам свое почтение и желает удачи в работе! ТОО 1 хочет внести долю участия в ТОО 2 ж/д вагонами. ТОО 1 ранее импортировало эти ж/д вагоны с уплатой НДС методом зачета. Вопрос- возникнет ли у ТОО 1 обязательство по уплате НДС на импортируемые товары, ввезённые методом зачета в случае передачи в виде вклада в уставный капитал в ТОО 2. ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Следовательно, налоговые органы обязаны в пределах компетенции давать разъяснения налогоплательщику по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией. Вместе с тем сообщаем, что уплата налога на добавленную стоимость (далее – НДС) на импортируемые товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза методом зачета регламентируется статьей 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Также сообщаем, согласно пункту 2 статьи 428 Налогового кодекса положение статьи 428 Налогового кодекса в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса: 1) не предназначенных для дальнейшей реализации; 2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг; 3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 статьи 428 Налогового кодекса, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Алтынбаев Ә.С. 24.12.2021, 05:32

Бациева Юлия

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
205
№ 718443

Здравствуйте, разъясните пожалуйста. ИП заключил договор с Поставщиком РФ. Место нахождения поставщика г. Москва. ИП договорился с Поставщиком, что получит товар в Челябинске. Товар будет доставлен в Челябинск Поставщиком самостоятельно. После передачи товара, наше доверенное лицо будет ввозить товар в РК. Прошу вас разъяснить как правильно составить CMR? Она должна быть одна? Верно ли будет в п.1 CMR "отправитель" проставить Поставщик РФ, в п. 2 "Получатель" - Покупатель РК, п.3 "место разгрузки" - Казахстан, и город в котором юридически находится Покупатель, 4. "место погрузки"- Москва. Или нужно ставить местом разгрузки Челябинск?. По факту товар мы получим там., но мы его дальше повезём в РК. Как быть в этом случае? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! В соответствии со статьей 8 Соглашения о взаимодействии государств-участников СНГ в области международных грузовых перевозок, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 августа 2004 года №833, установлено, что перевозки в международном грузовом сообщении автотранспортными средствами осуществляется по международным товарно-транспортным накладным (CMR). Согласно пункту 1 статьи 1 Конвенции «О договоре международной дорожной перевозки грузов» (далее - Конвенция) следует, что Конвенция применяется к любому договору дорожной перевозки грузов за вознаграждение, посредством автотранспотных средств, когда указанное в договоре место принятия к перевозке груза и место, предусмотренное для сдачи груза, находятся на территории двух различных стран, из которых по крайней мере одна является участвующей в Конвенции. Применение Конвенции не зависит от местожительства и национальности заключающих договор сторон. В рассматриваемом случае, местом погрузки и разгрузки груза, будет место согласно Договору дорожной перевозки грузов. Вместе с тем, дополнительно сообщаем о возникновении обязательств по оформлению сопроводительных накладных на товары при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств членов Евразийского экономического союза, правила и сроки которых утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104.

Алтынбаев Ә.С. 24.12.2021, 05:31

Садыкбаева Альмира

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
481
№ 718425

Физическое лицо одновременно является учредителем ТОО А и ТОО В. ТОО В применяет специальный налоговый режим розничного налога с 01.06.2021г; ТОО А - общеустановленный режим. Статьей 678 Налогового кодекса определены виды специальных налоговых режимов 1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; 1-1) специальный налоговый режим розничного налога; 2) специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции: специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. Согласно подпункту 5 пункта 4 статьи 683 Налогового кодекса, не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения; В ДГД по Медеускому району по г. Алматы, в ДГД по г. Алматы нам ответили, что Специальный налоговый режим розничного налога не относится к специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса, хотя данный режим отмечен в ст. 678 Налогового кодекса РК. Вопрос: так как ТОО В применяет специальный налоговый режим розничного налога, имеет ли право ТОО А перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 678 Налогового кодекса специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включает в себя специальный налоговый режим на основе патента, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета. Условия применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, установлены статьей 683 Налогового кодекса. Учитывая, что специальный налоговый режим розничного налога не входит в специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, положение статьи 683 Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим розничного налога.

Алтынбаев Ә.С. 20.12.2021, 02:51

Айткалиева Анар

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
454
№ 718420

Здравствуйте. Просим дать разъяснение по следующей ситуации: Гражданин РК, работает с 2021 года на дистанционно. В январе сотрудник написал заявление на применение налогового вычета 1 МЗП. В ТД место работы указан г. Алматы. В декабре выяснилось, что сотрудник все это время находился в Турции, но работодателя в известность не поставил. В течении года, работодатель исчислял налоги с применением всех вычетов как резидента РК. Вопрос: 1. Остается ли такое лицо резидентом РК если находится вне РК более 183 дней? 2. Имеет ли право этот сотрудник на налоговые вычеты как резидент, находясь вне РК более 183 дней? 3. Будет ли налоговый агент нести ответственность, если в этом случае он не должен был применять налоговый вычет, хотя не знал об этом, т.к. сотрудник не уведомил его? 4. Может ли сотрудник отказаться возвращать налоги, если не должен был применяться вычет? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! Относительно резидентства Нерезидентом в целях Налогового кодекса признается: 1) физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса; 2) несмотря на положение статьи 217 Налгового кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов (статья 219 Налогового кодекса Республики Казахстан). Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Республики Казахстан). Если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса Республики Казахстан). Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников (пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Республики Казахстан). Исходя из вышеизложенного в случае, если физическое лицо - гражданин Республики Казахстан согласно условиям пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан, либо признается непостоянно пребывающим в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов такого физического лица находится в Республике Казахстан, такое лицо признается резидентом Республики Казахстан. Относительно применения налоговых вычетов По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Так, сумма облагаемого дохода работника-резидента Республики Казахстан определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Таким образом, при определении облагаемого ИПН дохода работника-резидента Республики Казахстан применяются налоговые вычеты в порядке, предусмотренном статьей 342 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 23.12.2021, 12:17

САРСЕНОВ МАУЛЕН

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
297
№ 718415

Здравствуйте! Разъясните пожалуйста следующую ситуацию: ТОО заключило Контракт с Россией, согласно которому приобретается сырье для изготовления продукции. В Контракте прописаны условия поставки в соответствии с Инкотермс 2010 - DAP, доставка до склада покупателя. Поставщиком Документы выписаны на товар 25 марта. Талон о прохождении границы 31 марта. Товар на склад получен 5 апреля. В соответствии с условиями поставки, товар покупателем приходуется в бухгалтерском учете 5 апреля, по дате получения. Для расчета КПН товар будет рассчитываться по курсу на дату получения товара. Для расчета НДС формы 328.00 на какой день брать курс валюты? Согласно статьи 442 п.2 "Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. У всех налоговых консультантов и инспекторов по первому пункту есть разные мнения. Одни говорят, что наиболее ранняя дата берется в сравнении между: датой выписки бухгалтерских документов поставщиком и датой отражения в бухучете. Если документы оформлены 25 марта, как в данном примере, а отражение в бухучете 5 апреля, то наиболее ранняя это 25 марта. Но есть еще талон о прохождении границы 31 марта. При наличии двух дат мы сравниваем наиболее раннюю это 25 марта и талон 31 марта. Наиболее поздняя это 31 марта, значит курс для расчета НДС по форме 328,00 берем на дату 31 марта. Другие трактуют первый пункт по наиболее ранней дате следующим образом : Отражение в бухучете в соответствии с МСФО. И дата выписки документов совсем не важна для нас. В данном примере, отражение в бухучете у нас происходит 5 апреля, талон о прохождении границы 31 марта. Из двух дат,выбираем наиболее позднюю, это 5 апреля. Значит курс для расчета НДС по форме 328,00 должен быть по состоянию на 5 апреля. Так как все-таки правильно выбрать наиболее ранню дату, исходя из чего? ...

Толығырақ

Жауаптар

Добрый день! Согласно пункту 2 статьи 442 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) если иное не установлено, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено пунктом 2 статьи 442 Налогового кодекса, датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 422 Налогового кодекса, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Согласно пункту 6 статьи 456 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) указываете курс валюты на 31 марта.

Алтынбаев Ә.С. 24.12.2021, 05:31

Грицаева Галина

Алтынбаев Ә.С.
08.12.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
295
№ 718412

Выражаю Вам искреннюю благодарность за быстрое решение моей проблемы! Желаю Вам успехов в работе и дальнейшего процветания! С уважением, Галина Грицаева ...

Толығырақ

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Алтынбекова Куралай

Жауаптар

Мурзаханов Еркин

Жауаптар

Каримова Дина

Жауаптар

Егизбаев Руфат

Жауаптар

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Жауаптар

Бациева Юлия

Жауаптар

Садыкбаева Альмира

Жауаптар

Айткалиева Анар

Жауаптар

САРСЕНОВ МАУЛЕН

Жауаптар

Грицаева Галина

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Алтынбекова Куралай

Жауаптар

Мурзаханов Еркин

Жауаптар

Каримова Дина

Жауаптар

Егизбаев Руфат

Жауаптар

АЖИМУХАНОВА РАУШАН

Жауаптар

Бациева Юлия

Жауаптар

Садыкбаева Альмира

Жауаптар

Айткалиева Анар

Жауаптар

САРСЕНОВ МАУЛЕН

Жауаптар

Грицаева Галина

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар