Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 526 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения. Согласно статьи 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности; 2) земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. Согласно сведениям уполномоченного органа НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан», за Вами на праве собственности зарегистрировано недвижимое имущество, расположенное по адресу: - г. Уральск, пр. Абая, д. 57, кв. 24.; - г. Уральск, ул. Мажита Жунисова , д. 180, кв. 7. В этой связи, а также согласно статьи 532 Налогового кодекса Управлением государственных доходов по г. Уральск проведено исчисление налога на имущество за 2020 год по вышеуказанным объектам налогообложения по объектам налогообложения, так: По объекту расположенному по адресу: г. Уральск, пр. Абая, д. 57, кв. 24 исчислено налога на имущество за 2020 год в сумме 3 816 тенге; По объекту расположенному по адресу: г. Уральск, ул. Мажита Жунисова, д. 180, кв. 7 исчислено налога на имущество за 2020 год в сумме 1 837 тенге. Общая сумма исчисленного налога составляет 5 653 тенге. Согласно пункту 6 статьи 532 Налогового кодекса уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. В связи с образовавшейся задолженностью на Вашем лицевом счете было сформировано уведомление о налоговой задолженности физических лиц за №20000290758 от 02.10.2021г. Дата вручения уведомления по электронному каналу - 06.10.2021г. Статус уведомления – не исполнено. По истечении 30 рабочих дней был сформирован налоговый приказ о взыскании налоговой задолженности физического лица за № 21000017624 от 18.11.2021г. - дата вручения 19.11.2021 г. Оплата вышеуказанной суммы налога на имущество Вами проведена 26 ноября 2021 года в сумме 5 653 тенге (несвоевременно). По состоянию на 10 декабря 2021 года за Вами по налогу на имущество задолженность не числится.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ. В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме. По первому вопросу В соответствии подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 217 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. Таким образом, в случае, если физическое лицо - гражданин Канады находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде оно признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан, соответственно в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан. По второму и третьим вопросам В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента; 2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой; 3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом; 4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом; 5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг; 6) доход в виде прощения долга; 7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций; 8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо; 9) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат; 10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 11) доход в виде стипендии; 12) доход по договорам накопительного страхования; 13) имущественный доход; 14) доход индивидуального предпринимателя; 15) доход лица, занимающегося частной практикой; 16) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством; 17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан; 18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица (пункты 1 и 2 статьи 358 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). При этом согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях данной статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. На основании вышеизложенного, при получении физическим лицом доходов, указанных в статье 356 Налогового кодекса, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате индивидуального подоходного налога в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Жауаптар

Добрый день! В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией. Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. То есть, агентский договор предусматривает совершение агентом действий по поручению другой стороны за определенное сторонами вознаграждение.

Жауаптар

Здравствуйте, Диана Александровна! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает следующее. Согласно Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц осуществляют Министерство юстиции Республики Казахстан, в том числе с 01.07.2019 года НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан». В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), внесение изменений и дополнений в регистрационные данные налогоплательщика осуществляются органами государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. В этой связи, сведения, внесенные в электронный регистр юридических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Юридические лица» (ГБДЮЛ). Так, согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов, по состоянию на 08.12.2021 года, также извещения ГБДЮЛ от 02.12.2021 года, ТОО «Daring corporation» (БИН 171040008566) состоит на регистрационном учете по месту нахождения с 19.07.2021 года в Управлении государственных доходов по Алмалинскому району г. Алматы, руководителем является Магай Диана Александровна, юридический адрес: г. Алматы, ул. Гоголя, д. 176\ 1 кв. (офис) 15.

Здравствуйте, Диана Александровна! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает следующее. Согласно Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц осуществляют Министерство юстиции Республики Казахстан, в том числе с 01.07.2019 года НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан». В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), внесение изменений и дополнений в регистрационные данные налогоплательщика осуществляются органами государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. В этой связи, сведения, внесенные в электронный регистр юридических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Юридические лица» (ГБДЮЛ). Так, согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов, по состоянию на 08.12.2021 года, также извещения ГБДЮЛ от 02.12.2021 года, ТОО «Daring corporation» (БИН 171040008566) состоит на регистрационном учете по месту нахождения с 19.07.2021 года в Управлении государственных доходов по Алмалинскому району г. Алматы, руководителем является Магай Диана Александровна, юридический адрес: г. Алматы, ул. Гоголя, д. 176\ 1 кв. (офис) 15.

Жауаптар

Добрый день! В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией. Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей данного пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. То есть, агентский договор предусматривает совершение агентом действий по поручению другой стороны за определенное сторонами вознаграждение.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Следует отметить, что в соответствии с положениями гражданского законодательства филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (пункт 3 статьи 3 Гражданского кодекса). При этом налоговое законодательство определяет филиалы и представительства как структурные подразделения юридического лица, которые могут являться плательщиком или налоговым агентом только по его решению. Таким образом, для признания филиала отдельным плательщиком ИПН и СН необходимо принятие решения, которым была бы возложена обязанность на структурное подразделение по уплате соответствующих налогов и иных платежей, а также внесение соответствующих изменений в положение о филиале юридического лица и учетную политику. Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит нормы по процедуре отмены решения о признании филиала плательщиком ИПН и СН.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – онлайн-ККМ), модели которых включены в государственный реестр. В соответствии с пунктом 1 статьи 170 Налогового Кодекса уполномоченный орган ведет государственный реестр путем включения (исключения) моделей контрольно-кассовых машин в (из) государственный (государственного) реестр (реестра). Вместе с тем, Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 208 «О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин», определены правила включения (исключения) моделей ККМ в (из) государственный (государственного) реестр (реестра) (далее - Правила). На сегодняшний день, в государственный реестр ККМ включены 257 моделей ККМ, из них онлайн-ККМ 103 модели. При этом отмечаем, что все онлайн-ККМ, внесенные в государственный реестр ККМ в независимости от его вида имеют возможность реализации требований по содержанию чека ККМ. Вместе с тем, к каждой модели ККМ прилагаются инструкции по эксплуатации ККМ, согласно которым налогоплательщики имеют возможность самостоятельно вносить в ККМ требования по содежанию чека, в том числе с выбором используемого языка (казахский и русский). Также, в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса установлен перечень информации, который должен содержать в чеке ККМ. В рамках Плана мероприятий по реализации Государственной программы по реализации языковой политики в Республике Казахстан на 2020 - 2025 годы, будет рассмотрена работа по введению символов на клавиатуре на латинском языке.

Жауаптар

Добрый день! Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с частью четвертой пункта 3 статьи 196 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей налогового учета передача имущества по договору имущественного найма, не соответствующему договору лизинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как оказание услуг, а подлежащие уплате арендные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС), соответственно, как плата за оказанные услуги. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от реализации. В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 раздела 7 Налогового кодекса, для целей указанного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса определено, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Подпунктом 4) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях раздела 7 Налогового кодекса к доходу от оказания услуг относится также доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходы от реализации по договору аренды подлежат включению в совокупный годовой доход арендодателем в виде дохода от оказания услуг в соответствии с пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса. При этом признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Относительно налога на добавленную стоимость Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга. Пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса предусмотрено, что датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, датой совершения оборота по реализации оказанных услуг по передаче во временное владение и пользование имущества признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг или в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. При этом счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Вместе с тем, оформление первичных бухгалтерских документов зависит от конкретных условий договора. При этом первичные документы, оформляются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Кроме того, обращаем внимание, что вопрос оформления акта выполненных работ, оказанных услуг относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки МФ РК.

Жауаптар

Здравствуйте ! В соотвествии с подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Из пункта 1 статьи 16 Налогового кодекса следует, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. На основании изложенного, учитывая, что вопросы, изложенные в обращениях, касаются исполнения налоговых обязательств юридических лиц, без представления документа, удостоверяющего ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим вопросам. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. При этом из пункта 6 статьи 645 Налогового кодекса следует, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок; 5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) данного пункта, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 данной статьи.

Жауаптар

Добрый день ! В соответствии со статьей 502 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли. Согласно пункту 1 статьи 512 Налогового кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. В соответствии с пунктом 3 статьи 513 Налогового кодекса в случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилищного фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 505 Налогового кодекса. Таким образом, в указанном случае земельный налог по недвижимому имуществу, находящемуся в составе жилищного фонда, подлежит исчислению юридическим лицом по ставке 19,30 тенге. При этом отмечаем, что согласно части 1 статьи 509 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.