Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. Следует отметить, что доход в виде процентов по займам и доход в виде превышения положительных курсовых разниц над отрицательными не входит в перечень доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, в связи с чем, в соответствии с пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса исчисление и представление налоговой отчетности по такому доходу производится в общеустановленном порядке. Кроме, того в соответствии с пунктом 6 статьи 683 Налогового кодекса предельный доход юридического лица состоит из: 1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового Кодекса; 2) совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового Кодекса, определяемого соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! В рассматриваемом случае, для частичного возврата сконвертированной единицы измерения, по ранее полученной и подтвержденной СНТ, необходимо произвести в «Виртуальном складе» форму «Детализация» с видом «Конвертация между разными единицами измерения», и оформить СНТ на возврат.

Жауаптар

Здравствуйте ! Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса определено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 31 МСФО (IFRS) 15 (далее- МСФО15) организация должна признавать выручку, когда (или по мере того, как) организация выполняет обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара или услуги (т. е. актива) покупателю. Актив передается, когда (или по мере того, как) покупатель получает контроль над таким активом. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога признание дохода (выручки) ТОО осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и зависит от признания такого дохода в бухгалтерском учете.

Жауаптар

Здравствуйте ! В дополнение к представленному ранее ответу № 709407, сообщаем, что в ИС ЭСФ установлен форматно-логический контроль, который предусматривает запрет на оформление СНТ в адрес прекратившего деятельность налогоплательщика, а также на выписку ЭСФ, дата совершения оборота которого позже даты снятия с регистрационного учета налогоплательщика. Дополнительно сообщаем, что при возникновении проблем, касательно технического вопроса, просим обращаться на службу поддержки по электронному адресу esfsupport@osdkz.com или в контакт центр по телефону +7(7172)72-78-72.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) и их документообороту (далее – Правила).

В соответствии с пунктом 15 Правил, СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 24-1) пункта 2 Правил, товаром признается любое движимое имущество, в том числе валюта государств – членов ЕАЭС, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан».

Таким образом, при ввозе банкнот с территории стран ЕАЭС у Банка возникает обязательство по оформлению СНТ.

Дополнительно сообщаем, что посредством оформленной первичной СНТ, товары автоматически поступают на виртуальный склад налогоплательщика.

Жауаптар

Здравствуйте ! При оформлении СНТ налогоплательщику, соответствующему условиям, установленным подпунктом 3) пункта 23 Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104, в категории получателя автоматически устанавливается отметка "Малая торговая точка". Вместе с тем, лица, применяющие «Специальный налоговый режим розничного налога» к категории получателя "Малая торговая точка", не относятся.

Жауаптар

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение, в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 33 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем, кроме того гражданин, при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, исходя из ситуации, изложенной в обращении, организация должна заключить договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с индивидуальным предпринимателем, а не с физическим лицом, поскольку данное физическое лицо, зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. К сведению сообщаем, что в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683, не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, осуществляющие, в том числе деятельность в области бухгалтерского учета или аудита.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с подпунктом 16) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» (далее – Закон) кредитор – лицо, имеющее к должнику имущественные требования, возникающие из гражданско-правовых и (или) иных обязательств должника. В силу пункта 5 Правил и сроков формирования временным администратором и временным управляющим реестра требований кредиторов, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 5 мая 2020 года № 456 (далее – Правила) требования кредиторов к должнику заявляются не позднее чем в месячный срок со дня публикации объявления и направляются по адресу, указанному в объявлении. К требованию кредитора прилагаются копии документов, подтверждающих сумму задолженности и основания ее возникновения (вступившие в законную силу решения суда, предусматривающие взыскание с должника суммы задолженности в виде денежных средств, копии договоров, признание долга должником) с одновременным представлением оригиналов документов для сверки. Пунктом 4 статьи 10 Закона предусмотрен перечень информации процедуры банкротства, не являющейся конфиденциальной. При этом сообщаем, что в силу пункта 2 статьи 10 Закона разглашение сведений о финансово-хозяйственной деятельности должника должностным лицом уполномоченного органа влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, документы подтверждающие взаиморасчеты между кредитором и должником, являются информацией о финансово-хозяйственной деятельности должника, которая согласно пункту 4 статьи 10 Закона признается конфиденциальной.

Жауаптар

Сіздің № 715596 сұрағыңыз қараусыз қалдырылды.

Жауаптар

Здравствуйте ! В случае обнаружения ошибки в сопроводительной накладной на товары (далее - СНТ) со статусом «Подтверждена инспектором ОГД», на веб-портале Информационной системы «Электронных счетов-фактур» (далее - ИС ЭСФ) имеется возможность корректировки СНТ неограниченное количество раз, до момента подтверждения СНТ самим импортером. При этом, исправленную СНТ не требуется повторно подтверждать инспектором ОГД. Исправленная СНТ доступна для подтверждения только импортеру. Вместе с тем, для успешного сопоставления необходимо, чтобы сведения по количеству, коду ТН ВЭД и единице измерения товара в Заявлении о ввозе товара и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) и в СНТ были идентичными. На веб-портале ИС ЭСФ имеется возможность комплектации товара через форму «Детализация» на виртуальном складе. Учитывая, что при комплектации у товара появляется новый код ТН ВЭД, то ID товара будет отличаться и не должен переходить. При этом ID товара автоматически генерируется на виртуальном складе. В соответствии с пунктом 18 Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документооборота, получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ. Соответственно, отгруженный товар на виртуальном складе продавца будет отражаться в резерве до момента подтверждения покупателем СНТ. В случае наличия ошибок просим направить заявку на службу поддержки ИС ЭСФ по электронному адресу esfsupport@osdkz.com, с приложением описания проблем и скриншотов с ошибками. Вместе с тем, функционирует телефонная линия службы поддержки ИС ЭСФ для оказания технической помощи по номеру 8(7172)72-78-72.

Жауаптар

Добрый день! Согласно пункту 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению. На основании вышеизложенного, признак «5» указывается в ЭСФ в случае, если товар, не относится ни к одному из Признаков «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка. Таким образом, в случае отсутствия сведений по источникам происхождения товаров, имеется возможность указать признак происхождения «5». При этом такой товар не подлежит экспорту.