Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 192 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет. Пунктом 4 статьи 194 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью. Учитывая изложенное, налогоплательщик должен вести раздельный налоговый учет по исчислению налогов и платежей с доходов и фонда оплаты труда, применяя налоговые льготы, указанные в Постановлениях Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 126 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики», от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения». При этом, составляется Декларация по форме 220.00 за налоговый период 2020 год, и приложения к ней. При наличии дохода и возникновении налоговых обязательств за период с 1 января по 20 марта 2020 года в декларации необходимо указать сумму ИПН, подлежащую уплате в бюджет.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Добрый день! Управлением государственных доходов по Сарыаркинскому району были проведены соответствующие корректировки на Вашем лицевом счете по налогу на имущество. По состоянию на 9 декабря 2021 года задолженность по вышеуказанному налогу отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Департамент государственных доходов по Мангыстауской области (далее - Департамент) на основании указания Комитета государственных доходов МФ РК №КГД-08-3-11-КГД/10956-И от 04.02.2021 года, провел анализ оформленных ДТ ИП Тулеуова Амана Алпысбаевича на предмет соблюдения норм таможенного законодательства по базе Мангистауской области и целом по республике. По результатам проведенного анализа вынесен предварительный акт камеральной таможенной проверки №32 от 25.06.2021 года, в результате выявлены занижения таможенной стоимости и доначислены таможенные платежи, налоги и пени на сумму 101 837 971 тенге (КБК 105102-52 984 891 тенге, пеня 17 335 980 тенге, КБК 106101-23 713 975 тенге, пеня 7 803 125 тенге). В проверенных ДТ Тулеуова в графе 54 брокером указана Туякова С. (ТОО «ORK Customs Aktau»). В соответствии со статьей 494 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» ТОО «ORK Customs Aktau» несет солидарную ответственность с плательщиком. Выписка из уведомления о результатах №32 от 15.07.2021 года. На основании выписки солидарной ответственности от 15.07.2021 года №32 (вручено 10.11.2021 года) ИП Толеуова Амана Алпысбаевича ИИН 801217301771 несет солидарную ответственность ТОО «ORK Customs Aktau» БИН 120640000085, в связи с чем Управлением по работе с задолженностью Департамента сформировано и направлено - уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам и налогам №37 от 20.09.2021 года, на сумму 101 856 432 тенге (КБК 105102-52 984 890 тенге, пеня 17 384 941 тенге, КБК 106101-23 661 597 тенге, пеня 7 825 004 тенге). Отправлено по почте 05.10.2021 года. - распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам от 20.10.2021 года №57. - решение об ограничение в распоряжением имуществом от 02.11.2021 года №27 письмом от 03.11.2021 года № 11-01-17-13240. - выставлены инкассовые распоряжения от 18.11.2021 года. На основании инкассового распоряжения от 23.11.2021 года сняты с расчетного счета в АО «ForteBank» денежные средства на сумму 12 528 429,37 тенге. На сегодняшний день все способы и меры принудительного взыскания приостановлены в связи с вынесением определения специализированного межрайонного административного суда города Актау от 22.11.2021 года №4711-21-00-4/261 об обеспечении иска по приостановлению мер и способов принудительного взыскания.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Действительно, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации (пункт 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан). Так, в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса). В связи с изложенным, при возникновении прироста стоимости при реализации в 2021 году физическим лицом индивидуального жилого дома, построенного им самостоятельно и находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. Доходом от прироста стоимости при реализации такого жилого дома признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации жилого дома и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности на жилой дом, определенной не позднее 31 марта 2022 года.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 70 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» (Далее - Правила) в графе 15 раздела G "№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ" указывается: 1) 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам"); 2) 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам"); 3) 42-значный регистрационный номер сопроводительной накладной на товары к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сопроводительной накладной на товары указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам"); 4) 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку "3" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам"); 5) 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку "3" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам"). Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам "1" и "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг", а также "3" – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. При этом по товарам, относящимся к Признаку "2", данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года. По товарам, реализуемым посредством модуля ИС ЭСФ «Виртуальный склад», данная графа заполняется автоматически. В ходе рассмотрения обращения выявлено, что вами в разделе G в графе 15 ЭСФ вами был указан номер сертификата происхождения товара СИО-05-10-543, однако информация о данном номере отсутствует на официальном сайте НПП Атамекен https://atameken.kz и не соответствует требованиям, указанным в пункте 70 Правил. Вы вправе выписать исправленный счет-фактуру с указанием NON SNT и корректным номером сертификата происхождения товара, при этом в период действия Пилотного проекта штрафные санкции в части нарушения сроков выписки СНТ не применяются, однако за нарушение срока выписки ЭСФ, предусмотрена административная ответственность согласно статьи 280-1 кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В настоящее время в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» проводится пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары. Относительно возврата товаров, которые были приобретены до внедрения сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) необходимо оформлять дополнительные электронные счет-фактуры (далее – ЭСФ): а) в случае, если по основному ЭСФ было движение товаров, то ввод остатков на виртуальный склад поставщика осуществляются на основании дополнительных ЭСФ; б) в случае, если по основному ЭСФ движения не производились, то ввод остатков осуществляются поставщиком через форму виртуального склада «Остатки»; В случае, если ЭСФ не выписывались в ИС ЭСФ, то возврат товаров осуществляются на основании «бумажной СНТ», с указанием причины «отсутствовало требование по выписке СНТ» (Руководство пользователя ИС ЭСФ п, 5.1.6.14 Возврат товара, который был приобретен до 16.01.2021 года). Дополнительно сообщаем, что на портале Комитета по ссылке: http://kgd.gov.kz/ru/content/sopovoditelnaya-nakladnaya-na-tovary-1 размещено «Руководство пользователя ИС ЭСФ».

Жауаптар

Добрый день! По вопросу 2 относительно международной перевозки сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке. Международной перевозкой признается: 1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан; 2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов; 3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении; 4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении. Согласно пункту 2 в случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан. Для целей настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи. Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, обороты по реализации облагаются по нулевой ставке.

Жауаптар

Добрый день! Для решения проблем с КНП в периоды сдачи налоговой отчетности КГД МФ РК в 2019 году был начат реинжиниринг КНП, состоящий из нескольких этапов, на первом этапе проведен реинжиниринг по механизму приема налоговой отчетности, на втором этапе проведен перевод налоговых заявлений и уведомлений на микросервис, на третьем этапе планируется перевод остальных сервисов (страницы личного кабинета, рассылки и др.) КНП на микросервис. Работы третьего этапа планируется завершить до конца ноября текущего года. При этом КГД МФ РК принимается все необходимые меры по исключению проблем в работе с КНП.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Жауаптар

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 274 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса определено, что к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям: 1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами; 2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода; 3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование; 4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью; 5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства; 6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства. Согласно статье 275 Налогового кодекса применение преференций осуществляется по одному из следующих методов: 1) методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию; 2) методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию. Пунктом 6 статьи 274 Налогового кодекса установлено, что не имеют права на применение преференций налогоплательщики, соответствующие одному или более чем одному из следующих условий: 1) налогообложение налогоплательщика осуществляется в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса; 2) налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий; 3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный главой 78 Налогового кодекса. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога налогоплательщик вправе применить инвестиционные налоговые преференции в отношении объектов преференций по одному из методов, предусмотренных статьей 275 Налогового кодекса, при соответствии условиям, предусмотренных статьями 274-276 Налогового кодекса. Соответственно, при наличии у налогоплательщика нескольких объектов преференций метод применения преференций должен быть один или метод вычета после ввода объекта в эксплуатацию, или метод вычета до ввода объекта в эксплуатацию.