Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
72
№ 760004

Добрый день просьба пояснить порядок перечисления компонентов единого платежа. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. В статье 776-4 НК РК пунктом 3 установлен порядок удержания ИПН, ОПВ, ВОСМС с дохода работника «…не позднее дня выплаты дохода…». Согласно статье 776-4, пункт 5, перечисления единого платежа - исходя из исчисленных сумм (не зависит от выплаты дохода). Удержание входящих в него долей не может быть отличным и должно выполняться в том же порядке – при исчислении. Например, доход работника 100 000 тенге, исчислен единый платеж – 20 000 тенге (в составе ОПВ – 10 000, ИПН – 1 800, ВОСМС – 2 000). Доход не выплачен. На основании этого просьба пояснить. Правильно ли мы понимаем, что единый платеж перечисляется полностью (20 000), в том числе входящие в него ИПН, ОПВ и ВОСМС, исходя из исчисленных сумм (без учета «выплаченности» дохода)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:41

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
93
№ 760000

Добрый день просьба пояснить порядок распределения единого платежа, поступившего за работника. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации Работодатель перечисляет единый платеж, распределение на составляющие выполняет ГК «Правительство для граждан». При исчислении работодатель также рассчитывает составляющие платежа. Например, ОПВ, ИПН, ВОСМС – для удержания за счет сотрудника, СО – для уменьшения СН в декларации 910.00. Расчет составляющих работодателя должен соответствовать расчету и распределению ГК «Правительство для граждан». Так как расхождение приведет к неверной сумме удержаний за счет работника, занижению налоговых обязательств по уплате налогов с дохода (если СН уменьшен на большую сумму СО). Согласно статье 113 ТК РК, работодатель обязан ежемесячно извещать работника о составных частях заработной платы и удержаний с нее. Если распределение ГК «Правительство для граждан» будет иметь расхождения с расчетом составляющих работодателем, нарушаются требования ТК РК. • Как будет распределяться сумма единого платежа в случае, если платеж перечислен не в полном размере? Например, доход работника 100 000 тенге, единый платеж 20 000 тенге. Перечислено 15 000 тенге. Пропорционально долям составляющих единого платежа? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:39

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
246
№ 759998

Добрый день. Просьба пояснить порядок перехода на единый платеж налогоплательщиками на упрощенной декларации. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. Поправки по Единому платежу в составе законопроекта «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». В статье 776-1 НК РК содержится норма «4. Выбранный порядок обложения доходов работников… не подлежит изменению в течение налогового периода». По статье 776-5 НК РК, налоговый период единого платежа – календарный месяц. Какой налоговый период устанавливается статьей 776-1: • по СНР и упрощенной декларации (полугодие, статья 684 НК РК) • или по единому платежу (месяц, статья 776-5 НК РК)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. В соответствии с пунктом 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие. Согласно статья 776-5 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами единого платежа является календарный месяц. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода. Таким образом, в случае если налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, выбрал исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога и социальных платежей с таких доходов в составе единого платежа, налоговым периодом для такого налогоплательщика является полугодие. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 09:34

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
91
№ 759997

Добрый день просьба пояснить порядок расчета единого платежа за работников с уровнем дохода более 10 МЗП за месяц. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации В Законопроекте о молодежной политике и социального обеспечения для взносов и отчислений на ОСМС установлен предел дохода 10 МЗП. Доход для расчета единого платежа, пределов не имеет. Таким образом, возникает ситуация - если доход работника более 10 МЗП, размер единого платежа больше суммы составляющих. Например, доход 800 000 тенге. Единый платеж 160 000 тенге (800 000 * 20%), размер составляющих 155 000 тенге (ОПВ – 80 000, ИПН – 14 400, СО – 25 600, ВОСМС и ООСМС – 14 000 и 21 000 тенге (с учетом предела дохода 700 000)). Возникает разница между размером платежа и суммой его составляющих в 5 000 тенге. Работодатель должен перечислить всю сумму платежа (160 000 тенге) или с учетом предела для ОСМС? (155 000 тенге)? Если работодатель перечисляет всю сумму платежа, как будет распределяться «остаточная» сумма в 5 000 тенге? (уплачивается работодателем или удерживается с работника)? Введение предела дохода ОСМС усложняет расчет. Для СО и ОПВ в едином платеже пределы не установлены (при расчете в «общем порядке» ОПВ имеет верхний предел, СО - верхний и нижний). ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:39

Мурзинцева Ольга

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
102
№ 759992

Добрый день просьба пояснить порядок расчета единого платежа за «льготные» категории работников. С 2023 года вводится возможность уплаты единого платежа для СНТ по упрощенной декларации. Поправки по Единому платежу в составе законопроекта «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». В соответствии с редакцией проекта, для «льготных» категорий расчет выполняется по «пониженной» ставке (сниженной на долю неуплачиваемого платежа). Например, для работника – студента (нет ООСМС и ВОСМС), ставка единого платежа – 15% (20% - 2% ВОСМС – 3% ООСМС). Далее, расчет составляющих единого платежа - по долям (процент утвержден) от ставки единого платежа. В связи с этим, просьба пояснить: • Расчет долей выполнять процентом от «пониженной» ставки? Или от «общей» ставки 20%? Если рассчитывать от пониженной ставки – сумма единого платежа не распределяется на его составляющие (так как сумма их долей менее 100%). Например, у сотрудника – студента сумма долей 75% (100% - 10% ВОСМС – 15% ООСМС). При расчете от «общей» ставки, сумма составляющих равна общей сумме платежа. • Формулировка «ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей» не позволяет снизить ставку единого платежа на взносы ОСМС. Так как согласно статье 1 НК РК, термин «социальные платежи» не включает ВОСМС. Правомерно ли снижение ставки ЕП на долю взносов ОСМС, если налогоплательщик освобожден от их уплаты? • Расчет не предусматривает льготы для лиц с инвалидностью, опекунов/родителей детей с инвалидностью, участники ВОВ и т.д. (при общеустановленном порядке ИПН получают вычет 882 МРП)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Во исполнение поручения в рамках Послания Главы государства от 01.09.2021 года внесены поправки в Налоговый кодекс, устанавливающие механизм сбора и перечисления единого платежа с заработной платы. Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН). Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан 17 пунктом Перечня правовых актов утверждена разработка приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», исполнителем которого является МТСЗН. На сегодняшний день МТСЗН разработан проект приказа «Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа», который в настоящее время проходит этапы согласования с государственными органами. После прохождения процедуры регистрации вышеуказанного приказа, органами государственных доходов будет проводится массово-разъяснительная работа. Касательно отражения данных в формах налоговой отчетности по единому платежу с заработной платы сообщаем, что на сегодняшний день ведется работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в формы налоговой отчетности.

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 10:38

Уалханов Азат

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
146
№ 759967

Прошу дать разъяснение: 1) о декларирования цифровых активов; 2) налогообложение физических лиц – налоговых резидентов Казахстана, получивших доход от цифровых активов; 3) налогообложение юридических лиц – налоговых резидентов Казахстана, получивших доход от цифровых активов; 4) также о наличие других налоговых и обязательных платежей в налоговые органы; 5) о возможности постановки на НДС, при увеличении порогов оборота. P.S. Информацию брал с портала капитал кз, в частности: https://kapital.kz/finance/97717/tsifrovyye-aktivy-osobennosti-raboty-na-territorii-mftsa.html ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. На текущий момент в целях регулирования оборота цифровых активов, налогообложения вносятся изменения и дополнения в законодательные акты Республики Казахстан. В этой связи с 01.01.2023 года возможны изменения в области оборота цифровых активов. На сегодняшний день, Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не предусмотрены отдельные положения по налогообложению цифровых активов. Согласно пункту 3 ст. 33-1 Закона Республики Казахстан «Об информатизации», выпуск и оборот крипто-валюты на территории Республики Казахстан запрещается, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан. На сегодняшний день на территории Республики Казахстан крипто-биржи проходят этапы лицензирования и другие административные процедуры для законной деятельности в юрисдикции Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА). Исходя из выше указанного, на текущий момент крипто-валюта обменивается на зарубежных крипто-биржах, поскольку в таком случае оборот крипто-валюты происходит за пределами Республики Казахстан. В части вопросов декларирования и налогообложения физических лиц При реализации физическим лицом крипто-валюты на зарубежной крипто-бирже возникает обязательство уплаты подоходного налога по ставке 10% от стоимости реализации имущества в соответствии с положениями пункта 1 статьи 332 Налогового кодекса. Декларация по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Исчисление и уплата налогов может производиться в общеустановленном порядке либо с применением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса (далее – СНР). Для ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации методика налогообложение производится как у физических лиц. Для ИП, применяющих общеустановленный режим налогообложения, предполагающий учет доходов и расходов, ставка подоходного налога, составляет 10% от налогооблагаемого дохода, декларация формы 220.00 представляется ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. В части налогообложения юридических лиц В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Для юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения, предполагающий учет доходов и расходов, ставка корпоративного подоходного налога, составляет 20% от налогооблагаемого дохода, декларация формы 100.00 представляется ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса предусмотрено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно положениям статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика связанные с осуществлением деятельности, которые направлены на получение дохода, подлежат вычету за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом. Вместе с этим, положения статьи применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода (в том числе себестоимость реализованных цифровых активов). В части других налогов и обязательных платежей в бюджет Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные положения по налогообложению цифровых активов. В части налога на добавленную стоимость На основании вышеизложенного сообщаем, что реализация крипто-валюты происходит за пределами Республики Казахстан, в этой связи не возникает обязательство по обложению НДС. В этой связи представляем общеустановленный порядок налогообложения. В случае превышения размера оборота над минимумом оборота в 20 000 МРП у налогоплательщика возникает обязательство по представлению налогового заявления о регистрационном учёте по НДС в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота. Согласно пункту 7 статьи 82 Налогового кодекса при выявлении лица, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС в порядке, определенном пунктом 2 данной статьи, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, определенном статьей 115 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 07.12.2022, 05:57

ТУРГАНБЕКОВА ГАЛИНА

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
104
№ 759965

Уважаемый Данияр Еренгалиевич! ТОО «Ер-Тай» обращается к Вам с просьбой дать разъяснение по следующим вопросам. Наша компания является недропользователем и имеет контракт на добычу свинцовой руды на месторождении Дружное. Также компания имеет лицензию на геологическую разведку на месторождении Кускудук, которую планирует перевести на добычу в следующем году. Компания имеет свою обогатительную фабрику, где производится первичная переработка руды в виде свинцового концентрата. С марта месяца текущего года компания прекратила добычу руды и остановила производство на фабрике в связи с тем, что добываемая руда имела очень низкий процент содержания металла и компания стала нести огромные убытки. В налоговом учете расходы фабрики по переработке руды относились к контрактной деятельности и шли на вычеты при расчете КПН. Несмотря на остановку производства, с марта и по текущий день на фабрике не прекращаются работы по ее содержанию - это заработная плата персонала, текущие ремонты производственных, жилых помещений и оборудования, подготовка фабрики к следующему запуску ,административные расходы и прочие материальные затраты. Просим ответить на следующие вопросы: 1 Так как добыча на месторождении Дружное приостановлена, имеем ли мы право текущие расходы фабрики с марта месяца при исчислении КПН отнести на вычеты по контрактной деятельности? 2 Имеем ли мы право текущие расходы фабрики с марта месяца при исчислении КПН отнести на вычеты по внеконтрактной деятельности, так как добыча на месторождении Дружное приостановлена? 3 Как правильно при исчислении КПН отнести на вычеты текущие расходы фабрики, если добыча руды на месторождении Дружное приостановлена с марта месяца? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по выделяемым данным пунктом категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные, в том числе по контракту на недропользование. Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета. В соответствии с пунктом 5 статьи 194 Налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, определенном статьей 723 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 723 Налогового кодекса предусмотрено, что недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой, в том числе в рамках каждого заключенного контракта на недропользование. Согласно пункту 4 статьи 723 Налогового кодекса по контрактной деятельности раздельный налоговый учет ведется, в том числе по корпоративному подоходному налогу. В соответствии с пунктом 6 статьи 723 Налогового кодекса при исчислении корпоративного подоходного налога (КПН) в целом по деятельности недропользователя не учитываются убытки, понесенные по конкретному контракту на недропользование, которые недропользователь имеет право компенсировать только за счет доходов, полученных от деятельности по такому конкретному контракту на недропользование, в последующие налоговые периоды с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса. Учитывая изложенное, недропользователь вправе отнести на вычеты текущие расходы по содержанию фабрики, при исчислении КПН по такой контрактной деятельности при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Вместе с тем, стоимость фиксированных активов, не используемых в деятельности, направленной на получение дохода, не подлежат отнесению на вычеты.

Жаналинов Д.Е. 06.12.2022, 08:35

Калиева Ирина

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
96
№ 759958

17,11,2022 года был предоставлен ответ на вопрос от 11,11,2022. Но в ответе просто перепечатана выдержка из НК. Ответ не развернут. Прошу выразить свое мнение, итак, не резидент везет груз из пункта за пределами РК в пункт в РК. Надо ли в данном случае с него требовать документы по п5 статьи 666? учредительные документы заверенные нотариально. ...

Толығырақ

Түлеу Серғазы

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
98
№ 759956

Здравствуйте, уважаемый Данияр Еренгалиевич! Настоящим, руководствуясь пп.4 п.2 ст.19 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – «НК») просим Вас в пределах своей компетенции предоставить разъяснения по следующей ситуации. Не являются финансовым лизингом для целей применения пп.1) п.2 ст.288, ст.398, п.6 ст.427 и п.6 ст.428 НК лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга сменился лизингополучатель в результате смены лиц в обязательстве, кроме случая его реорганизации. Вопрос: являются финансовым лизингом для целей применения пп.1) п.2 ст.288, ст.398, п.6 ст.427 и п.6 ст.428 НК лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга сменился лизингополучатель-физическое лицо в результате смерти (новый лизингополучатель является физическим лицом-наследником)? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 197 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров, кроме следующих случаев: признания лизингополучателя банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве и исключения его из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров; признания физического лица-лизингополучателя на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления его умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности первой, второй групп, а также в случае смерти физического лица-лизингополучателя; вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа лизингодателю в связи с отсутствием у лизингополучателя имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и (или) в случае принятия судебным исполнителем предусмотренных законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей мер по выявлению его имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, которые оказались безрезультатными; вступления в законную силу решения суда об отказе лизингодателю в обращении взыскания на имущество лизингополучателя, в том числе на деньги, ценные бумаги или доходы; предоставление предметов лизинга во вторичный лизинг. Таким образом, лизинговая сделка в случае расторжения по ней договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения такого договора, по которой произведена смена лизингополучателя в результате смерти физического лица-лизингополучателя является финансовым лизингом для целей применения положений подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 06.12.2022, 08:21

Ниязова Арзигуль

Жаналинов Д.Е.
22.11.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
157
№ 759950

Транспортно - экспедиторская компания (далее по тексту - ТЭК) работает с НДС на общеустановленном режиме по договорам с иностранными Поставщиками (по договору экспедиторских услуг по организации перевозки грузов в железнодорожном подвижном составе, далее - по договору ТЭО) берет вагоны в пользование для перевозки груза со станции А до станции Б – технический рейс. В данный момент вагоны эксплуатируются под технические рейсы по следующим направлениям: А) Со станции которая расположена на территории КЗХ до станции находящейся на территории УЗБ, то есть в международном сообщении, далее вагоны переставляются по территории Узбекистана на следующего Клиента. За перестановку вагонов после выгрузки от текущего Клиента для передачи новому Клиенту, наша Компания ТЭК приобретает коды у Компания нерезидента. Б) Со станции находящейся по территории УЗБ до станции на территории КЗХ, то есть также в международном сообщении, после выгрузки груза на станции в КЗХ, вагоны в порожнем состоянии направляем под следующую погрузку по Казахстану, под погрузку на Узбекистан, груженые и порожние коды по КЗХ оплачивает сам ТЭК посредством своего ЕЛС КТЖ ГП. ВОПРОС 1:  Так как вагоны являются собственностью страна Украина (на основании договора на оказания услуг транспортно-экспедиционных услуг), а договор у нас с Поставщиком который, дислоцируются в Австрии, возникает ли у нас НДС и КПН за нерезидента? Возникает ли еще какие-либо налоги кроме положенного НДС на комиссию 6010 и положенного КПН который, все оплачивают в конце каждого года за свои доходы? ВОПРОС 2:  Так как вагоны в которых Компания организовывает перевозку груза, являются собственностью страна Россия, а Договор на предоставление услуг у нас заключен с поставщиком который дислоцируются в Гонконге (Китай), возникает ли у Компании НДС и КПН за нерезидента? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае представленная информация не достаточна для квалификации вида дохода. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Пунктами 1 и 2 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг, определяется согласно статьям 378, 441 Налогового кодекса и Договора ЕАЭС (в случае заключения договора с резидентом страны – участницы ЕАЭС). Соответственно, если местом реализации услуг признается Республика Казахстан, то у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость с оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Жаналинов Д.Е. 27.01.2023, 11:48

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Уалханов Азат

Жауаптар

ТУРГАНБЕКОВА ГАЛИНА

Жауаптар

Калиева Ирина

Жауаптар

Түлеу Серғазы

Жауаптар

Ниязова Арзигуль

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Мурзинцева Ольга

Жауаптар

Уалханов Азат

Жауаптар

ТУРГАНБЕКОВА ГАЛИНА

Жауаптар

Калиева Ирина

Жауаптар

Түлеу Серғазы

Жауаптар

Ниязова Арзигуль

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар