Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно пункту 4 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, для целей государственной поддержки и применения иных норм законодательства Республики Казахстан субъектами малого предпринимательства, в том числе микропредпринимательства, не могут быть признаны индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие, в том числе охранную деятельность. При этом, в действующем налоговом законодательстве используется понятие «субъекты малого бизнеса». Общие положения и условия применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса (далее – СНР для СМБ) регламентированы статьей 683 Налогового кодекса. Так, СНР на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: 1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает - 30 человек; 2) доход за налоговый период не превышает - 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 3) не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга. На основании вышеизложенного, юридическое лицо, осуществляющее охранную деятельность при соответствии условиям применения СНР для СМБ вправе осуществлять расчеты с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 442 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей главы 50 Налогового кодекса датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй данного пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Для целей данного пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан. При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1) части второй данного пункта. При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй данного пункта. В иных случаях, не указанных в частях второй - седьмой пункта 2 статьи 442 Налогового кодекса, а также для лиц, обязанность осуществлять ведение бухгалтерского учета которых не предусмотрена законодательством Республики Казахстан, дата принятия на учет импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтверждающего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии документов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортированных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю. В соответствии с Правилами заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» в графе 8 указывается установленный Национальным банком Республики Казахстан курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров. Таким образом, курс тенге к валюте для уплаты налога на добавленную стоимость указывается на дату принятия на учет импортированных товаров.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.По первому вопросу Согласно статье 235 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) таможенная процедура таможенного склада является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары хранятся на таможенном складе без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой. В отношении всех или части товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, могут совершаться сделки, предусматривающие передачу прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами. Подпунктом 5) пункта 1 статьи 241 Кодекса установлено, что до истечения срока действия таможенной процедуры таможенного склада, предусмотренного статьей 237 Кодекса, действие этой таможенной процедуры завершается помещением товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, если такие товары помещены под эту таможенную процедуру для перевозки с территории государства – члена Евразийского экономического союза, таможенным органом которого произведен выпуск товаров при их помещении под таможенную процедуру таможенного склада, на территорию другого государства – члена Евразийского экономического союза. В этой связи таможенным законодательством допускаются случаи завершения таможенной процедуры таможенного склада таможенной процедурой таможенного транзита, для целей перевозки иностранных товаров на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. По второму вопросу В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 241 Кодекса до истечения срока действия таможенной процедуры таможенного склада, предусмотренного статьей 237 Кодекса, действие этой таможенной процедуры завершается помещением товаров под таможенные процедуры, применимые в отношении иностранных товаров, на условиях, предусмотренных Кодексом, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, если иное не установлено пунктом 1 статьи 241 Кодекса. В целях вывоза иностранных товаров, с территории таможенного склада на таможенную территорию Республики Казахстан для постоянного нахождения и использования, такие товары, должны быть помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Одним из условий помещения иностранных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления является уплата ввозных таможенных пошлин и налогов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя Комитета, сообщает следующее. Согласно статье 575 Налогового кодекса объектом обложения платой является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) размещенных отходов производства и потребления; 4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 577 Налогового кодекса сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы. Пунктом 5 статьи 577 Налогового кодекса установлено, что текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Статьей 32 Налогового кодекса, установлено, что объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 10 статьи 418 Экологического кодекса Республики Казахстан» (далее – ЭК РК), введённого в действие с 01 июля 2021 года, действие разрешений на эмиссии в окружающую среду, нормативов эмиссий, полученных операторами объектов, отнесенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи к объектам IV категории прекращается с 1 июля 2021 года. Таким образом, вне зависимости от прекращения действия разрешений на эмиссии в окружающую среду, нормативов эмиссий, полученных операторами объектов IV категории, налоговое обязательство по плате по данным объектам за 4 квартал 2021 год подлежит исполнению в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса. Вместе с тем сообщаем, что в вашем случае не возникает налоговое обязательство по предоставлению в органы государственных доходов ликвидационной декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00), а также в налоговом законодательством не предусмотрено уведомление органов государственных доходов о прекращении налогового обязательства по предоставлению налоговой отчетности по форме 870.00. Относительно налогообложение и налоговой отчетности с 01.01.2022 года операторов объектов IV категории платой за негативное воздействие на окружающую среду. В соответствием Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по вопросам экологии с 1 января 2022 года плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) являются операторы объектов I, II и III категорий (за исключением объектов IV категории), определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. Согласно статьи 575 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (редакция вводится с 1 января 2022 года) объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории - в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) захороненных отходов; 4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.». Пунктом 5 статьи 577 Налогового кодекса установлено, что текущие суммы платы за фактический объем негативного воздействия на окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, операторы объектов, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду (объекты IV категории) с 01.01.2022 года не являются плательщиками платы, в связи с чем по объектам IV категории не будет уплачивается плата и представляться налоговая отчетность.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Сообщаем, что других ограничений по применению специального налогового режима розничного налога Налоговым кодексом не предусмотрены, в связи с чем, при соответствии вышеуказанным условиям, Вы вправе применить специальный налоговый режим розничного налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Ваше обращение оставлен без рассмотрения, согласно Вашего обращения от 08.10.2021г. №709054

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В обращении отсутствуют сведения для предоставления полного и качественного разъяснения. Так, все лица, указанные в обращении обезличены, что затрудняет рассмотрение вопроса. Кроме того, отсутствуют сведения об учредительных документах лиц, о предмете и условиях договора. В связи с чем, предоставляем общее разъяснение по интересующим Вас вопросам. Согласно пункту 2 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения данной статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 данной статьи. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 и пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 данной статьи, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности. Постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 данной статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами в целях раздела 19 Налогового кодекса признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры). Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям: 1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне; 2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев. Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору). При этом, термин взаимосвязанных сторон определен пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса. Взаимосвязанность лиц необходимо определять на основании учредительных документов таких лиц (устав, выписка с торгового реестра, иной официальный документ содержащий такие сведения). Также из пунктов 3 и 4 статьи 220 Налогового кодекса следует, что несмотря на положения пунктов 1 и 2 данной статьи, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности. Для целей раздела 19 Налогового кодекса зависимым агентом признается физическое или юридическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям: 1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг или выполнять основную роль при заключении такого договора или передаче права собственности (права пользования) имущества, принадлежащего нерезиденту на основе права собственности (права пользования); 2) деятельность, указанная в подпункте 1) данного пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности, за исключением деятельности страхового брокера и случаев, когда такой агент действует исключительно или преимущественно от имени нерезидента; 3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи. Деятельность нерезидента, осуществляемая на территории Республики Казахстан через дочернюю организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента, если дочерняя организация признается зависимым агентом в соответствии с пунктом 3 данной статьи. Вместе с тем, КГД МФ РК выражает готовность повторно рассмотреть данный вопрос в случае предоставления полной информации по ситуации.

Жауаптар

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан направляет обращение №709049 (Зингаева Догман), поступившее на блог Председателя КГД, и просит в срок не позднее 22 октября 2021 года устранить проблемы, изложенные в Обращении. Приложение: на 5 листах.

В информационной системе «Электронные счета-фактуры» реализована выписка дополнительного счета-фактуры при корректировке размера облагаемого оборота, согласно статьи 383 Налогового кодекса. При полном или частичном возврате товара дополнительный ЭСФ выписывается на основании подтвержденной СНТ на возврат товара. При изменении условии сделки, изменения цены, компенсации за реализованный товары, работы, услуги, скидки с цены, скидки с продаж, возврата тары, ранее включенного в оборот по реализации, выписывается дополнительный ЭСФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса, дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота. Для уточнения причины ошибки системы при выписке дополнительного ЭСФ были запрошены скрины ошибок. Так, по представленным сведениям система выводит ошибку на количество товара в разделе G и на номер договора. Эти поля не соответствуют СНТ. Учитывая изложенное, при выписке дополнительной ЭСФ на изменение суммы, количество товара изменять нельзя, в дополнительной ЭСФ количество указывается 0. Признак NON SNT при этом ставить не нужно. В случае возникновения технических вопросов можете обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ (esfsd@mgd.kz).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Таким образом, в зависимости от условий поставки товаров, дата совершения оборота может определяться по дате подтверждения СНТ, по дате отгрузки товаров, отраженной в СНТ либо по другой дате первичного бухгалтерского документа, и соответственно оборот по реализации НДС подлежит отражению в том периоде, на который приходится дата совершения оборота товаров. В случае оформления Накладной на отпуск товаров на сторону (форма З-2) (далее - Накладная) и если договором предусмотрена доставка товара, то датой совершения оборота может признаваться дата подписания Накладной. Относительно выписки ЭСФ при отсутствии Накладной, сообщаем, что в ИС ЭСФ отсутствуют ограничения по выписке ЭСФ до подтверждения СНТ получателем, то есть имеется возможность выписать ЭСФ после оформления СНТ, не дожидаясь подтверждения СНТ получателем. При этом оформление Накладной, СНТ и ЭСФ в один день, не является нарушением. Необходимо отметить, что приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2021 года внесены изменения в Правила ведения бухгалтерского учета (Приказ Министра финансов Республики Казхастан от 31 марта 2015 года №241) в части отмены требований по оформлению Накладной, в случае оформления СНТ. Вместе с тем, указанная норма не отменяет возможность по выписке Накладной, в случае необходимости Вы вправе оформить Накладную.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 652 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Чистый доход определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса. Таким образом, чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Вместе с тем, нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную международным договором, если он является резидентом государства, с которым заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 652 Налогового кодекса. Сниженная ставка налога применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. Из пункта 6 статьи 10 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (г. Астана, 12 сентября 2001 года) следует, что ничто в данном Соглашении не может быть истолковано как препятствующее Договаривающемуся Государству облагать дополнительным налогом прибыль компании, относящуюся к постоянному учреждению в этом Государстве, в дополнение к налогу на прибыль, при условии, что такой дополнительный налог не будет превышать 5 процентов суммы такой прибыли, которая не подвергалась такому дополнительному налогообложению в предыдущие налогооблагаемые годы. Для целей данного пункта прибыль определяется после вычета из нее всех налогов, иных, чем дополнительный налог, упомянутый в настоящем пункте, взимаемых в Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное учреждение. Соответственно, юридическое лицо-нерезидент осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение вправе применить сниженную ставку корпоративного подоходного налога в размере 5 процентов при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса.