Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что на основании обращения от 24.11.2022 года №760244 ваше обращение оставлено без рассмотрения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 517 Налогового кодекса Республики Казахстан плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 6 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» (далее – МСФО (IAS) 16) основные средства - материальные активы, которые: (a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; (b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода. Согласно пункту 5 МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» (далее - МСФО (IAS) 40) инвестиционная недвижимость - недвижимость (земля, или здание (либо часть здания), или то и другое), удерживаемая (собственником или же арендатором на правах финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для: (a) использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях; или (b) продажи в ходе обычной деятельности. В соответствии с пунктом 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы - активы: (a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; (b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или (c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг. На основании вышеизложенного, в случае если недвижимость используется с целью продажи в ходе обычной деятельности, то данное имущество не признается инвестиционной недвижимостью согласно пункту 5 МСФО (IAS) 40. Таким образом, не является объектом налогообложения согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса. При этом для сведения сообщаем, что в случае сдачи объектов недвижимости в аренду и получения доходов от аренды, такие объекты недвижимости, в соответствии с критериями МСФО (16 и 40) и требованиями законодательства о бухгалтерском учете, учитываются в составе основных средств или инвестиций в недвижимость и являются объектами обложения налогом на имущество.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что стандартным вычетом является 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 14 МРП). Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) стандартным вычетом является 882-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – 882 МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного пункта является инвалидом I, II или III групп. Пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование. Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что налоговые вычеты за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. Таким образом, при определении работодателем облагаемого у источника выплаты дохода физического лица с инвалидностью применяются стандартные вычеты в размере 882 МРП за календарный год и 14 МРП за каждый месяц начисления дохода работника в течение календарного года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Экспортный контроль в Республике Казахстан регулируется Законом Республики Казахстан «Об экспортном контроле» (далее - Закон).

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю (далее – Продукция) осуществляется на основании лицензий.

Перечень Продукции импорт, экспорт, реэкспорт, реимпорт, транзит и переработка вне территории Республики Казахстан которых ограничен, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2008 года №104 «Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю» (далее – Перечень).

Уполномоченным органом в сфере экспортного контроля и органом лицензиаром является Министерство индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан (далее – Министерство индустрии).

Лицензирование экспорта и импорта Продукции и выдача разрешений, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях».

         В соответствии с подпунктом 10) статьи 6 Закона Министерство индустрии осуществляет выдачу заявителям и заинтересованным государственным органам заключения об отнесении товаров, технологий, работ, услуг, информации к Продукции (далее – Заключение).

Государственная услуга «Выдача заключения об отнесении товаров, технологий, работ, услуг, информации к продукции» оказывается Министерством индустрии посредством портала электронного правительства egov.kz или портал еlicense.kz.

Вместе с тем, в соотвествии с пунктом 8 статьи 9 Закона контроль за перемещением Продукции через Государственную границу Республики Казахстан (далее – Государственная граница) осуществляют органы государственных доходов.

В связи с чем, указанные выше документы при перемещении Продукции через Государственную границу представляются органам государственных доходов.

         Указанные в Обращениях товары, на уровне товарной позиции т.е. первых четырех знаков кода ТН ВЭД 8413 содержатся в списке Продукции, контролируемых при экспорте (код контрольного списка 1В230 Перечня). Соответственно, перемещение через Государственную границу таких товаров осуществляется с соблюдением мер экспортного контроля.

Учитывая вышеизложенное, при перемещении через Государственную границу товаров, содержащихся в Перечне, органам государственных доходов в качестве документа, подтверждающего соблюдение мер экспортного контроля, представляются лицензия либо Заключение.

В этой связи, по вопросам выдачи лицензии на экспорт, заключения необходимо обратится в Министерство индустрии (подпункты 5 и 10 статьи 6 Закона).

         По фактам, не представления должностного лица (по имени и должности), а также неоднократных поставок оборудования с кодом ТН ВЭД 8413910008 в Кыргызскую Республику Департаментом государственных доходов по Жамбылской области КГД  проводятся проверочные мероприятия.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 11 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков является налоговой политикой. Уполномоченный орган в области налоговой политики осуществляет анализ эффективности применения налоговых льгот в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Казахстан. При этом положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан, относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК). В связи с изложенным, в настоящее время вопросы применения специального налогового режима розничного налога находится на рассмотрении в МНЭ РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан (далее – Закон о введении) дивиденды – доход в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок. Подпунктом 1) статьей 327 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса. При этом, подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, в случае, если дивиденды, выплачиваются юридическим лицом-резидентом, не являющимся недропользователем, в течение периода, за который выплачиваются дивиденды, физическому лицу, владеющему на день начисления долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет, а также в случае, если в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, имущество недропользователя составляет не более 50 процентов, данные дивиденды исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, то есть не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. В соответствии с пунктом 1 статьей 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Таким образом, в случае начисления дивидендов в 2022 году, и произведения их выплаты в 2023 году норма подпункта 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса будет применяться в редакции статьи 33 Закона о введении, действующей на 01.01.2022 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 марта 2022 года вступили в действие изменения в Предпринимательском кодексе Республики Казахстан, согласно которым у субъектов предпринимательства возникает обязательство по использованию текущего банковского счета предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности, при приеме безналичных платежей на банковский счет за реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с пунктом 35-2) Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» мобильные платежи – безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, получаемые посредством мобильного приложения или иного оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием штрихового кода. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса, при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 6) пункта 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Вместе с тем, при осуществлении покупок через приложения расчеты могут быть совершены картой, в том числе через QR-код. Таким образом, в случае указанном в обращении, возникает обязательство по применению ККМ. Таким образом, продавец обязан выдать покупателю чек ККМ на сумму, уплаченную за товары, работы, услуги в день совершения покупки. Дополнительно сообщаем, что в случае осуществления расчетов безналичным способом с банковского счета покупателя на банковский счет продавца, обязательства по применению ККМ у продавца не возникает.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 62 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности. Присоединение одного юридического лица к другому юридическому лицу, имеющих общую организационно - правовую форму, представляет собой форму реорганизации данных лиц. Согласно статье 45 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) под реорганизацией юридического лица понимается действие по слиянию, присоединению, разделению, выделению либо преобразованию данного лица, которое производится по решению собственника его имущества, учредителей (участников) или уполномоченного им (ими) органа на основе учредительных документов, либо по решению суда. При присоединении юридических лиц новое юридическое лицо не создается, а продолжает действовать то юридическое лицо, к которому было произведено присоединение. Факт реорганизации юридического лица в форме присоединения считается свершившимся с момента внесения в Национальный реестр бизнес - идентификационных номеров (БИН) сведений о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Таким образом, запись в Национальном реестре о прекращении деятельности юридического лица является датой его присоединения к другому юридическому лицу. При этом у юридического лица, к которому в установленном действующим законодательстве порядке было произведено присоединение, изменяется объем прав и обязанностей. На основании статьи 46 ГК РК данному юридическому лицу присваивается статус «правопреемник», согласно которому к нему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Датой составления передаточного акта является дата присоединения юридического лица к правопреемнику. Причем в содержании передаточного акта должны быть отражены положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица, включая расчеты с бюджетом, банками и другими кредиторами. С этого момента у налогоплательщика-правопреемника возникает обязанность осуществлять расчеты с бюджетом по сводному балансу. Таким образом, при слиянии юридических лиц, сведения по показателю финансовой устойчивости за рассчитываемый трехлетний период предшествующих предыдущему году, отраженный на веб-портале государственного закупа будут объединены.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В информационной системе электронных счетов-фактур (далее - ИС ЭСФ) разработан и функционирует модуль «Паспорт прослеживаемости» (далее – Паспорт), который формируется в автоматическом режиме при выписке экспортной ЭСФ на основании СНТ (по товарам из Перечня). Модуль распределяет документы по 4 коридорам: зеленый, синий, желтый, красный, в зависимости от происхождения товара и его истории. Зеленый коридор – товаросопроводительные документы на экспорт в страны ЕАЭС, по товарам, ранее импортированные с третьих стран или стран ЕАЭС (приходным документом является ДТ либо ФНО 328.00). При этом в истории прослеживаемости товара отсутствует редактирование данных по товару (Форма «Детализация» с видом «Комплектация», «Разукомплектация», «Пересортица», «Редактирование данных», «Конвертация между разными единицами измерения»). Заверение осуществляется автоматический. Синий коридор – товаросопроводительные документы на экспорт в страны ЕАЭС, по товарам, ранее импортированные с третьих стран или стран ЕАЭС (приходным документом является ДТ либо ФНО 328.00). При этом в истории прослеживаемости присутствует редактирование данных по товару (форма «Детализация» с видом «Конвертация между разными единицами измерения», расчет которых можно осуществлять автоматически (например тонна на килограмм)). Заверение осуществляется автоматический. Желтый коридор – товаросопроводительные документы на экспорт в страны ЕАЭС, произведенные в РК. Присваивается в случае, если товар, произведен в РК и приходным документом является форма «Производство», «Остатки», а также указан регистрационный номер сертификата СТ-1, СТ-KZ полученный c Электронной системы сертификации (ЭСС). Заверение осуществляется автоматический. Красный коридор – присваивается в случае не подтверждения источника происхождения товаров, либо товары на виртуальный склад поступят ручным способом. Подлежат проверке сотрудником ОГД и заверению ЭЦП такого сотрудника. Проверка осуществляется в течение одного дня. Справочно: по товару, произведенному в РК, приходным документом является форма «Производство» или «Остатки», не указан регистрационный номер сертификата СТ-1, СТ-KZ полученный c ЭСС. Также если по товару ранее импортированному с третьих стран или стран ЕАЭС, где приходным документом является ДТ либо ФНО 328.00, не указан регистрационный номер. В случае, если наименование товара в приходном документе не соответствует наименованию в выписанном ЭСФ. В случае, если использовалась Форма «Детализация» с видом «Комплектация», «Разукомплектация», «Пересортица», «Редактирование данных», «Конвертация между разными единицами измерения». На основании изложенного, во избежание красного коридора при выписке экспортной ЭСФ на основании СНТ рекомендуем использовать вышеуказанные требования. Дополнительно сообщаем, что формирование Паспорта по красному коридору, не подразумевает наличие нарушений, проверка будет осуществлена (инспектором) по аналогии с действующим порядком вывоза товаров из перечня изъятия ВТО в страны ЕАЭС (в соответствии с Инструкцией по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года №640»). В настоящее время модуль Паспорт работает в тестовом режиме. Применение Паспорта в перспективе позволит отказаться от бумажного заверения (печатью) ОГД, так как информация о таких документах будет доступна в электронном виде. Вместе с тем, необходимо отметить, что действующий порядок заверения ЭСФ, а также документы, указанные в Решении Евразийского межправительственного совета от 12 августа 2016 года № 5 сохраняются, до принятия соответствующего решения, отменяющего его действие.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 16 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), согласно пункту 3 данной статьи, признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель действует на основе учредительных документов налогоплательщика (налогового агента) и (или) нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой к нотариально удостоверенной, выданной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий уполномоченного представителя. Таким образом разъяснение налоговых органов предоставляется непосредственно налогоплательщику либо его представителю только при наличии доверенности, выданной налогоплательщиком на право представления его интересов в налоговых органах. Учитывая, что в Письме не указаны наименование недропользователя и контракта на недропользование, на основании которого осуществляется деятельность по недропользованию, предоставление разъяснения невозможно. Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 739 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период углеводородов. В соответствии со статьей 740 Налогового кодекса налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период углеводородов. При этом порядок определения стоимости углеводородов установлен статьей 741 Налогового кодекса.