Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В части КПН В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно части первой пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, для целей раздела 7 Налогового кодекса признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом. На основании вышеизложенного, в целях исполнения налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу, налогоплательщик основывается на бухгалтерской документации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При соответствии акта выполненных работ, оказанных услуг целям бухгалтерского учета, такой акт подлежит учету в целях исчисления корпоративного подоходного налога. В части НДС Согласно части первой пункта 5 статьи 379 Налогового кодекса при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации. Согласно части первой, второй и третьей пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата получения товаров, работ, услуг; 2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса. Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации. На основании вышеизложенного, выписка счета-фактуры производится поставщиком по оказанным услугам связи не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации не зависимо от того подписан или нет получателем акт выполненных работ, оказанных услуг. Получатель услуги вправе отнести сумму НДС в зачет по счету-фактуре, если такая услуга будет использоваться или используются в целях облагаемого оборота, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 400 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктами 1) и 4) пункта 44 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, в разделе С «Реквизиты получателя»: в строке 16 «ИИН/БИН» указываются ИИН или БИН получателя товаров, работ, услуг (строка подлежит заполнению). В случае если в строке 20 «Категория получателя» отмечена ячейка «F» «Нерезидент» или «I» «Розничная реализация», данная строка является не обязательной для заполнения; в строке 17 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг (строка подлежит заполнению): в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (при его наличии), в случае, если в строке 20 «Категория получателя» отмечена ячейка «I» «Розничная реализация», данная строка является не обязательной для заполнения; в отношении индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС. На основании вышеизложенного, в случае если получателем товара является индивидуальный предприниматель, то при выписке электронного счета-фактуры поставщик в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указывает ИИН получателя товаров, работ, услуг. Вместе с тем, в строке 20 «Категория получателя» ячейка «I» «Розничная реализация» подлежит заполнению только в случае, если получателем товаров является физическое лицо.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В период проведения Пилотного проекта, допускается при реализации импортированных товаров оформление СНТ без сопоставления с ФНО 328, в случае если товары не планируется вывозить на экспорт. Вместе с тем сообщаем, что в настоящее время ведутся работы по доработке механизма сопоставления при возврате товаров.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса установлен перечень лиц, которые обязаны выписывать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, включая индивидуальных предпринимателей по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, а также налогоплательщиков, оказывающих услуги по международной перевозки грузов. В целях совершенствования налогового администрирования приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства (далее – Правила). Согласно пункту 2 Правил пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Вместе с тем согласно четвертой части пункта 4 Правил в целях определения налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу за 2021 год не требуется наличие счета-фактуры в электронной форме по приобретенным товарам, работам, услугам у лиц, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил. Таким образом, с 1 января по 31 декабря 2021 года налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС при оказании услуг (за исключением услуг по международной перевозке) не обязан выписывать электронный счет-фактуру. При этом такой налогоплательщик вправе выписать бумажный счет-фактуру на бумажном носителе на добровольной основе.

Жауаптар

Здравствуйте! Ваш вопрос принят для рассмотрения.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) и их документооборот» (далее – Пилотный проект), при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС СНТ оформляется до пересечения Государственной границы Республики Казахстан. В период Пилотного проекта подтверждение осуществляется работником органов государственных доходов (далее - ОГД) на автомобильном пункте пропуска при пересечении границы на автотранспорте (далее – АТС). Подтверждение СНТ работниками органов государственных доходов может быть не осуществлено по причине технической неработоспособности Информационной системы «Электронных счетов-фактур», в том числе при отсутствии связи, что устраняется путем направления запроса в чат-бот «Подтверждение СНТ (ЕАЭС)» (@snt_approval_bot). Таким образом, в случае, если товар прибыл, но статус СНТ не изменился, имеется возможность направить заявку на изменение статуса СНТ посредством мессенджера Telegram в чат-бот «Подтверждение СНТ (ЕАЭС)», пошагово заполняя сведения по номеру и дате оформления СНТ, по дате пересечения Государственной границы и наименованию автомобильного пункта пропуска, через которую осуществлен ввоз товара. Дополнительно сообщаем, что для изменения статуса СНТ, необходимо указание сведений о дате пересечения и наименовании автомобильного пункта пропуска.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно поступления в бюждет налогов и платежей. В соответствии с пунктом 75 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 306 (далее – Правила) запись в лицевые счета о поступивших суммах налогов и платежей в бюджет производится в день получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета. В соответствии с пунктом 75 Правил для услугополучателя датой исполнения налогового обязательства, которая отражается в лицевом счете, считается: 1) дата получения к исполнению платежного поручения банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в уплату налогов и платежей в бюджет, дата осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы – при осуществлении безналичного платежа; 2) дата внесения услугополучателем денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы – в случае уплаты их в бюджет наличными; 3) дата проведения зачета. Из вышеизложенного следует, что запись по налогам и платежам в бюджет производится в день получения платежных документов. Относительно поступлений социальных платежй. В соответствии с подпуктом 3) пункта 1 статьи 1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) под социальными платежами понимаются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». В соответствии с пунктами 94, 95 Правил Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация) ежедневно за прошедший день представляет в вышестоящий орган услугодателя реестры поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и электронные платежные поручения. Уполномоченным органом производится прием в информационную систему органов государственных доходов (далее – ИС ОГД) сумм социальных платежей на основании представленных Государственной корпорацией электронных платежных документов. В ИС ОГД разноска платежей по социальным платежам производится по месту нахождения (жительства) услугополучателя на основании БИН или ИИН, указанного в платежном документе. В соответствии с пунктом 98 Правил учет социальных платежей услугодателем ведется в лицевых счетах на основании полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от Государственной корпорации; налоговой отчетности, представленной услугополучателем; результатов налоговых проверок – по начисленным (уменьшенным) суммам. В соответствии с пунктом 113 Правил за несвоевременное перечисление социальных платежей пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на каждый день просрочки. В соответствии с подпунктом 1) пункта 114 Правил в лицевых счетах начисление пени производится после каждой учетной операции, изменяющей остаток просроченной недоимки. В связи с вышеизложенным поясняем, что сведения по уплаченным социальным платежам в ИС ОГД поступают от Государственной корпорации. По состоянию на 24.08.2021 года задолженность по социальным платежам отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Положения статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусматривает обложение индивидуальным подоходным налогом доходов, полученных от реализации недвижимого или движимого имущества, подлежащего регистрации в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Соответственно, в рассматриваемом случае, учитывая, что отсутствует доход от прироста стоимости при реализации квартиры, имущественный доход не возникает.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. На основании вышеизложенного, передача имущества в залог Стороной А Стороне В рассматривается как оборот по реализации, облагаемый НДС. При этом размер облагаемого оборота определяется согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса в соответствии с условиями договора о передаче имущества в залог.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Исчисление и начисление налога на имущество и земельного налога, уплачиваемых физическими лицами, производится органами государственных доходов на основании сведений о стоимости объектов налогообложения и их назначении, определяемые и предоставляемые Государственной корпорацией «Правительство для граждан» (далее – уполномоченный орган). В ходе рассмотрения обращения установлено, что представленные уполномоченным органом сведения, некорректны. В этой связи, Управлением государственных доходов по Байконурскому району города Нур-Султан были проведены соответствующие корректировки на Вашем лицевом счете по налогу на имущество. Таким образом, по состоянию на 6 сентября 2021 года задолженность по вышеуказанному налогу у Вас отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Касательно взыскания налоговой задолженности В соответствии со статьей 31 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. В свою очередь, в случае образования налоговой задолженности органы государственных доходов согласно пункту 1 статьи 116 Налогового кодекса обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать такую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 2 статьи 121 Налогового кодекса до начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление о погашении налоговой задолженности. Касательно вручения предварительного акта налоговой проверки Статьей 140 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок, оформления акта о назначении, результатах и завершении проверок, осуществляемых органами государственных доходов, определяются Налоговым кодексом. Согласно статьи 157 Налогового кодекса и пункту 6 «Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 (далее - Правила) в связи с превышением предварительных сумм доначисленных налогов свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя должностным лицом Департамента государственных доходов по г. Нур-Султан проведены мероприятия по вручению предварительного акта налоговой проверки Товарищества (от 27 декабря 2019 года № 391). В ходе рассмотрения обращения установлено, что в связи с отсутствием Товарищества по месту нахождения и невозможностью вручения предварительного акта проверки в соответствии с пунктом 7 Правил осуществлено налоговое обследование, по результатам которого составлен акт налогового обследования об отсутствии руководителя по месту нахождения (от 27 декабря 2019 года № 23386). Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 3) пункта 11 Правил налоговая проверка завершена в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса. Кроме того отмечаем, что уведомление о результатах налоговой проверки обжаловано в Департамент апелляций Министерства финансов Республики Казахстан (решение от 14 августа 2020 года № 004-ДА/ЗТ-Д-1744), а также в Специализированный межрайонный экономический суд по г. Астана (решение суда от 11 декабря 2020 года), по результатам рассмотрения жалобы оставлены без удовлетворения. В соответствии со статьей 1 Конституционного Закона Республики Казахстан «О судебной системе и статусе судей Республики Казахстан» судебная власть в Республике Казахстан принадлежит только судам. По состоянию на 10 сентября 2021 года согласно данным лицевых счетов по Товариществу сумма задолженности составляет тенге (в том числе основной долг 199 808 091,52 и пеня 117 198 731,39), которая образовалась в результате обжалования акта налоговой проверки от 3 августа 2021 года (Увед. ... о рез. пров. №391, 31.12.2019). На основании вышеуказанной задолженности, Управлением государственных доходов по району Байконур Департамента государственных доходов по городу Нур-Султан (далее – Управление) выставлено уведомление о погашении налоговой задолженности №14000043186 от 3 августа 2021 года (доставлено в КНП 5 августа 2021 года), на которое сформировано инкассовое распоряжение от 13 августа 2021 года в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса. Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 11 статьи 122 Налогового кодекса инкассовые распоряжения отзываются налоговым органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днем погашения налоговой задолженности. Учитывая вышеуказанные положения законодательства Республики Казахстан, действия Управления по применению в отношении налогоплательщика способов взыскания являются правомерными.