Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

МАГАДИЕВА АННА

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
285
№ 700307

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу дать разъяснение по работе с нерезидентами. ТОО -плательщик НДС (налоговый агент, заказчик) заключает договор с Высшим учебным заведением Российской федерации (исполнитель) по дистанционному обучению своих сотрудников. Обучение проводится посредством удаленной конференц-связи, через ZOOM, в режиме реального времени. После чего каждому сотруднику выдается сертификат о прохождении вебинара. Можно ли отнести оказание услуги по обучению онлайн к оказанием услуг за пределами РК? Возникает ли у ТОО КПН у источника выплаты? Если услуги оказаны за пределами РК, то в соответствии сп.3 ст.441 НК РК, образовательные услуги оказаны на территории нерезидента, возникает ли НДС за нерезидента? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 08.11.2021, 03:01

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
119
№ 700285

Просим оставить ранее направленный запрос без рассмотрения. Номер блока (обращения) 698401. ...

Толығырақ

КУЗЬМИН ЮРИЙ

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
92
№ 700274

Здравствуйте! В ответ на мое обращение №697687 требую объяснения, т.к. согласно указа Президента от 26 декабря 2019 г. №229 введен мораторий на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в отношении субъектов малого предпринимательства. Более того, проверка была сфальсифицированна налоговым органом, т.к. у меня имеется видеозапись с камер наружного наблюдения с учетом рабочего времени где четко видно что никого на день фиктивной проверки 13 мая 2021 года не было, с чем я готов обратиться в суд и так же опубликовать в СМИ работу гос. органов, в данном случае УГД в целом! На моеи обращения 693518 от 01.07.2021г., 697687 от 27.07.2021г. Вы предоставляете ответы, противоречащие друг другу, так же уведомляю, что всю переписку я отправлю в АКОРДУ как в письменном виде так и в электронном, по той причине что не в Вашей компетенции принять меры и признать нарушение работы УГД Алатауского района и неправомерные действия сотрудников! Я требую наказать сотрудников УГД и вернуть мою компанию на учет по НДС и ликвидировать уведомление о ликвидиционной формы по НДС, т.к. я не согласен и буду обращаться в суд с учетом принятого закона Президента, видеозаписи фиксирующей посещение на момент проверки, и ваших ответов, где четко сказано что налоговый орган в праве осуществить одно из действий, в моем случае были заблокирован счет и снятие с учета по НДС является нарушением налогового органа, более того результаты проверки были сфальсифицированны, на что у меня есть доказательство! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Относительно моратория на проведение проверок и профилактического контроля, и надзора с посещением в отношении субъектов малого предпринимательства В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 229 «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» (далее – Мораторий) центральным государственным и местным исполнительным органам необходимо прекратить с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года проверки и профилактический контроль и надзор с посещением субъектов малого предпринимательства, в том числе субъектов микропредпринимательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговым контролем является государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы. Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса налоговый контроль осуществляется в форме налоговой проверки и иных формах государственного контроля. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 в рамках иных форм государственного контроля осуществляется регистрация налогоплательщиков в налоговых органах, прием налоговых форм, камеральный контроль, налоговый мониторинг, налоговое обследование. Таким образом налоговое обследование является иной формой государственного контроля и не является налоговой проверкой, соответственно не подпадает по Мораторий. Относительно уведомления №60106D900035 С 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1–1 статьи 68 Налогового кодекса, в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. В рамках данной нормы разработан и утвержден Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года № 1084 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект)» (далее – Правила). В соответствии с пунктом 3 Правил, участниками проекта являются плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам, а также налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска Согласно пункту 11 Правил Министерство в течение одного рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет уведомление в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» с указанием выписанных ЭСФ. Так, 10.02.2021 года Управлением государственных доходов по Алатаускому району города Алматы (далее – Управление) в адрес ТОО «IT-Trend» адрес направлено уведомление №60106D900035 относительно того, что отражаемые товариществом в ЭСФ финансово-хозяйственные операции имеют низкую вероятность их осуществления. Согласно пункту 8 Правил уведомления, направленные в рамках пилотного проекта, подлежат исполнению в течение пяти рабочих дней со дня их вручения (получения). Уведомление от 10.02.2021 года №60106D900035 доставлено в личный кабинет товарищества в портале «Электронного правительства» 10.02.2021 года, срок исполнения уведомления истек 30.03.2021 года. В соответствии с пунктом 9 главы 4 Правил исполнением налогоплательщиком уведомления признается: 1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – отзыв выписанных ЭСФ; 2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции. ТОО «IT-Trend» в установленный Законом срок пояснение на уведомление от 10.02.2021 года №60106D900035 не предоставлено. Подпунктом 1) пункта 14 Правил установлено, что в случае неисполнения уведомления органы государственных доходов применяют ограничения доступа к ИС ЭСФ в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления. Вместе с этим, согласно пункту 17 Правил камеральный контроль и исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, определенном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных Правилами. В соответствии с пунктом 6 статьи 96 главы 10 Налогового кодекса неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса. В этой связи, ТОО «IT-Trend» ограничен доступ к ИС ЭСФ и приостановлены расходные операции по банковским счетам. Относительно уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса налоговым обследованием является иная форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента). В отношении ТОО «IT-Trend» проведено налоговое обследование от 13.05.2021 года, в результате которого установлено отсутствие по юридическому адресу. Согласно пункту 4 статьи 70 Налогового кодекса в случае установления в результате налогового обследования, проведенного по основанию, указанному в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, налоговый орган направляет такому налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика. Таким образом в связи с установлением отсутствие по юридическому адресу Управлением в адрес ТОО «IT-Trend» направлено уведомление о подтверждении места нахождения налогоплательщика №8198 от 13.05.2021 года. В соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса в течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих место нахождения налогоплательщика. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения. Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. В случае неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой настоящего пункта, налоговый орган осуществляет одно из следующих действий: 1) приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса; 2) производит снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного настоящим пунктом для представления письменного пояснения. Согласно пункту 6 статьи 70 Налогового кодекса В случае, указанном в подпункте 1) части четвертой пункта 5 статьи 70 Налогового кодекса, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня приостановления расходных операций по его банковским счетам обязан в явочном порядке представить в орган государственных доходов письменное пояснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования. В случае неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой настоящего пункта, орган государственных доходов производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Таким образом в случае неисполнения в срок уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика орган государственных доходов производит снятие регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. ТОО «IT-Trend» в установленный Законом срок пояснение на уведомление №8198 от 13.05.2021 года не предоставлено. В этой связи 11.06.2021 года в Управлением соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса сформировано распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам и произведено снятие регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость от 22.06.2021 года. На основании изложенного, Вам необходимо исполнить уведомление камерального контроля от 10.02.2021 года №60106D900035 и уведомление о подтверждении места нахождения налогоплательщика от 13.05.2021 года №8198 в соответствии с Налоговом кодексом. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Закона Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Алтынбаев Ә.С. 02.09.2021, 09:51

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Алтынбаев Ә.С.
12.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
126
№ 700273

ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Родник и К» Почтовый адрес: 140008, РК, г.Павлодар, ул. Академика Чокина, д.24 кв.38. Юридический адрес: Республика Казахстан, Северо-Казахстанская область, Уалихановский район, Карасуский сельский округ, село Аккудык, ул. Северная, дом 24. БИН 181040026299, тел. 8 |7182| 677-298, 87777775817 Департамент методологии КГД МФ РК № 11/08 от 11.08.2021г. ТОО «Родник и К», БИН 181040026299 – молокоперерабатывающее предприятия, резидент РК, по Договору оферты отгружает физлицам-розничным покупателям продукцию собственного производства. С марта 2021г. ТОО «Родник и К» заключило договор с ТОО «Тригон и Партнеры», БИН 210340026136, Агентский договор в форме Договора поручения, в соответствии с которым Поверенный – ТОО «Тригон и Партнеры» - за комиссионное вознаграждение по поручению от имени и за счет Доверителя – ТОО «Родник и К» - осуществляет прием (сбор) и зачисление платежей физлиц-розничных покупателей молочной продукции на расчетный счет Принципала (Доверителя) в безналичном порядке (механизм работы прилагается). В соответствии с п.2 статьи 418 Налогового Кодекса РК выписки счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем…» Поскольку Доверитель – ТОО «Родник и К» - не является ни нерезидентом, не работает в рамках контактов о разделе продукции, то обязанности по выписки счетов-фактур покупателю товаров по Договору поручения лежит на ТОО «Родник и К». Нами за период с марта по июнь 2021г. через систему ЭСФ были выписаны электронные счета-фактуры от лица Доверителя (журнал фактур и образец ЭСФ прилагается) на покупателей-физлиц, в которых ТОО «Тригон и Партнеры» указан как Поверенный. Однако при последующей попытке в июле 2021г. выписать нами, как Доверителем, очередных ЭСФ в системе исчезла вкладка для создания счета-фактуры, выписываемого от имени Доверителя. Нами была предпринята переписка со службой поддержки esfsupport@osdkz.com, куда мы обстоятельно писали о возникшей проблеме, однако решения по этом вопросу до сих пор нет. В службе поддержки утверждают, что в нашем случае ЭСФ должен выписывать, якобы, Поверенный – ТОО «Тригон и Партнеры». В своих доводах они ссылаются на статью 846 Гражданского Кодекса РК, но игнорируют императивное требование п.2 статьи 418 Налогового Кодекса РК. При этом из самой сути той же статьи 846 ГК РК прямо вытекает, что в следке между продавцом, коим является ТОО «Родник и К», и покупателем (розничными покупателями – физлицами) права и обязанности возникают у ТОО «Родник и К». Т.е. при отгрузке товаров формирование дохода от реализации должно формироваться у продавца (Доверителя), но не как у Поверенного. И в этом смысле статья 846 ГК РК и статья 418 НК РК не противоречат друг-другу. Статья 418 НК РК, наоборот, конкретизирует порядок выписки ЭСФ и направлена на выполнение принципа формирования налогооблагаемых доходов и определение налогоплательщика в отдельных случаях. В данной статье Кодекса определены специфические случаи, когда обязанности по выписки ЭСФ ложатся на Поверенного (Доверитель – нерезидент или участвует в сделках о разделе продукции), во всех остальных случаях, а наш случай именно такой, статья прямо регламентирует наше обязательство по выписки ЭСФ. Позиция службы поддержки тем более не понятна, так как нами (как мы уже показывали в приложенном журнале и в образце ЭСФ) ранее выписывались такие счета-фактуры от имени Доверителя. Просим Вас помочь в решении данного вопроса, так как сложившаяся ситуация создает серьезнейшее препятствие для дальнейшей нашей производственно-финансовой деятельности по выпуску молочной продукции и отгрузке товаров потребителям. Приложение: 1. Механизм сотрудничества ТОО «Родник и К» и ТОО «Тригон и Партнеры»; 2. Журнал фактур и образец ЭСФ; 3. Ответ ИС ЭСФ; 4. Текст Агентского договора (Договора поручения) 5. Текст Договора оферты. С Уважением, Директор Султанов Т.Б. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (далее - НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя. Согласно пункту 1 статьи 418 Налогового кодекса при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в соответствии с требованиями настоящей главы с указанием реквизитов оператора в качестве поставщика (покупателя). В соответствии с пунктом 2 статьи 418 Налогового кодекса выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем, а в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, – поверенным в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса. Из представленной информации следует, что ТОО «Родник и К» (Доверитель) молокоперерабатывающее предприятие, по Договору оферты отгружает физическим лицам - розничным покупателям продукцию собственного производства, а ТОО «Тригон и Партнеры» (Поручитель) за комиссионное вознаграждение осуществляет прием (сбор) и зачисление платежей от физических лиц - розничных покупателей молочной продукции на расчетный счет ТОО «Родник и К» (Доверителю) в безналичном порядке. На основании вышеизложенного, при реализации товаров, работ, услуг поставщик выписывает счет-фактуру в адрес получателя, при этом факт оплаты не учитывается. Таким образом, согласно описанной ситуации выписка счета-фактуры в адрес физических лиц осуществляется самим доверителем без указания данных по поручителю, так как товар реализует сам доверитель согласно установленным требованиям форматно-логического контроля.

Алтынбаев Ә.С. 27.08.2021, 09:31

РУСТАМОВА ГАЛИНА

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
123
№ 700206

ТОО «Тасбулат Ойл Корпорэйшн» (далее Компания) БИН 060 840 001 641 является недропользователем, и осуществляет экспорт нефти, что является оборотом, облагаемым по нулевой ставке. На сегодняшний день Компания оказалась в затрудненном финансовом положении и просит оказать содействие в решении вопроса возврата налога на добавленную стоимость (далее – НДС): В соответствии с Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс) и на в основании предписания №35 от 09.03.2021 ДГД по Мангистауский области провел тематическую налоговую проверку в Компании по вопросам подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату. По результатам документальной налоговой проверки, согласно акту №35 от 04.06.2021, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога составило 85 586 105 тенге, который подлежит к возврату Компании. В связи с наступлением срока оплаты квартальных налогов, Компания просит произвести зачет подлежащей суммы к возврату НДС на счет начисленных налогов за третий квартал, срок оплаты которых наступает 25 августа 2021г. ...

Толығырақ

ДУСУМОВА АЛЬФИЯ

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
141
№ 700204

ТОО «Ком-Мунай» (далее Компания) БИН 001 040 000 537 является недропользователем, и осуществляет экспорт нефти, что является оборотом, облагаемым по нулевой ставке. На сегодняшний день Компания оказалась в затрудненном финансовом положении и просит оказать содействие в решении вопроса возврата налога на добавленную стоимость (далее – НДС): В соответствии с Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс) и на в основании предписании №46 от 17.03.2021 и №53 от 14.03.2016 ДГД по Мангистауский области провел тематические налоговые проверки в Компании по вопросам подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату. По результатам документальной налоговой проверки, согласно актам №46 от 04.06.2021 и №53 от 28.08.2016, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога составили 107 161 784 тенге и 199 143 013 тенге, которые подлежат к возврату Компании. В связи с наступлением срока оплаты квартальных налогов, Компания просит произвести возврат или зачет подлежащей суммы к возврату НДС на счет начисленных налогов за третий квартал, срок оплаты которых наступает 25 августа 2021г. ...

Толығырақ

Ахметова Гүлназ

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
102
№ 700186

Здравствуйте! Хотела обратить Ваше внимание на ИП Лотос, Мусабаеву Елену Борисовну, которая владеет туалетом на автовокзале "Сайран" г. Алматы. Объект находится на пересечении улиц Толе Би и Мате Залки. Если этой даме разрешили иметь доход с естественных потребностей граждан, то она должна и условия соответственные предоставлять этим гражданам. В туалете грязно, воняет мочой. Автовокзал "Сайран" за день обслуживает примерно 3000 человек. Все они естественно хотя бы по одному разу ходят в туалет. Стоимость 50 тенге. Нетрудно подсчитать, что в день госпожа Мусабаева получает доход 150 тысяч тг, за месяц - 4,5 миллиона тг. Наверное, можно раз в год делать евроремонт!!! Автовокзал "Сайран" - это лицо нашего города. Стыдно за южную столицу! Кстати, хотя оплату принимают наличными деньгами, кассир не выдает кассовый чек, так как нет кассового аппарата. Также нет и терминала для оплаты банковскими карточками. Уже пять лет прошло, как был принят закон, обязывающий всем ТОО и ИП, которые работают с наличными приобрести онлайн кассовые аппараты. А для ИП Лотос этот закон не писан что ли? Это значит наглым образом скрываются налоги. Уважаемый Председатель КГД МФ РК Алтынбаев А.С., прошу срочно принять меры по вышеуказанным фактам. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно ИС ИНИС РК Мусабаева Елена Борисовна ИИН 530924400010, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИП «Лотос») в Управлении государственных доходов по Ауэзовскому району от 11.01.2018 года, применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. На территории автовокзала «Сайран» зарегистрированы следующие ККМ С ФПД: 1. ПОРТ DPG-25 ФKZ (заводской номер - 550000005955), адрес нахождения: г.Алматы, ул.Толе би, д.294, Гостиничный комплекс Литер «Б»; 2. Миника 1105 ФКZ версия online KZ версия ПО 785-00 (заводской номер - 000000003547), адрес нахождения: г.Алматы, ул.Толе би, д.294, Туалеты. Вместе с тем, в Вашем обращении не приведены конкретные факты и не представлены документы, подтверждающие правонарушения в области налогообложения, а также данные о предполагаемом ущербе, нанесенном государству путем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. В связи с чем, для принятия соответствующих мер налогового контроля необходимо представление документов, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства.

Алтынбаев Ә.С. 09.09.2021, 04:32

Быданова Ирина

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
240
№ 700172

Компания-резидент РК заключила договор с резидентом РФ на техническое обслуживание (ТО) ПО, право на использование которого было предоставлено ранее. ТО включает: доступ к обновлениям, без оказания методической помощи и обучения. ТО обеспечивается специалитсами, которые находятся за пределами РК и проводится посредством телефона, эл.почты, факс. Размер ТО установлен договором и оплачивается ежегодно. Вопрос: 1) как классифицировать такой доход: а) Роялти, б) услуги за пределами РК, в) консультационные услуги, 2) Возникает ли налог у источника выплаты с такого дохода ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход в виде роялти. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право пользования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Так, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), подписанная 18 октября 1996 года в Москве. В соответствии со статьей 12 Соглашения термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 «Роялти» Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР предусмотрено, что термин «роялти», как он используется в настоящей статье, означает платежи любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта. Таким образом услуги ТО по предоставлению доступа к обновлениям программного обеспечения подпадают по термин роялти, так как содержат использование программного обеспечения нерезидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 15 процентов. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 667 Кодекса следует, что если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. При этом, требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента определены статьей 675 Налогового кодекса. Вместе с тем, так как с 1 октября 2020 года в Республике Казахстан вступила в силу Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), при определении налогооблагаемой базы применяются положения Налоговой конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Многосторонняя конвенция применяется к положениям Конвенции и действует как в Республике Казахстан, так и в Российской Федерации в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты с 1 января 2021 года. При этом, так как позиция по применению статьи 7 Многосторонней конвенции в обоих государствах идентична (и Тест на основную цель – PPT, и Упрощенное положение об ограничении льгот - SLOB), налоговому агенту при выплате дохода резиденту Российской Федерации необходимо: 1. определить, соответствует ли резидент Российской Федерации условиям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции; 2. определение сделки с учетом требований, установленных PPT статьи 7 Многосторонней конвенции и новой преамбулой Конвенции. Так, в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, является квалифицированным лицом на момент, когда льгота в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, если на этот момент этот резидент является: a) физическим лицом; b) данной Договаривающейся Юрисдикцией, политическим подразделением или местным органом власти, агентством или государственным институтом любой такой Договаривающейся Юрисдикции, политического подразделения или местного органа власти; c) компанией или другим лицом, если основной класс акций регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах; d) лицом, иным, чем физическое, которое является: i) некоммерческой организацией того вида, который согласован Договаривающимися Юрисдикциями путем обмена дипломатическими нотами; или ii) лицом или структурой, созданной в этой Договаривающейся Юрисдикции, которая рассматривается как отдельное лицо в соответствии с налоговым законодательством такой Договаривающейся Юрисдикции и: А) которая создана и действует исключительно или почти исключительно для администрирования или предоставления пенсионных пособий, а также дополнительных или неосновных пособий для физических лиц, и регулируется в качестве таковой этой Договаривающейся Юрисдикцией, одним из ее политических подразделений или местным органом власти; или B) которая учреждена и действует исключительно или почти исключительно для инвестирования средств в пользу лиц и структур, упомянутых в подпункте А); e) лицом, иным чем физическое, если в течение по крайней мере половины дней в 12-месячном периоде, который включает в себя время, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, лица, являющиеся резидентами этой Договаривающейся Юрисдикции и имеющие право на получение льгот согласно Конвенции, в соответствии с пунктами с а) по d) прямо или косвенно владеют не менее 50 процентами акций этого лица. Согласно подпункту а) пункта 10 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, будет иметь право на льготы по Конвенции, в отношении вида дохода, полученного из другой Договаривающейся Юрисдикции, независимо от того, является ли резидент квалифицированным лицом, если резидент осуществляет активную предпринимательскую деятельность в первой упомянутой Договаривающейся Юрисдикции, и доход, полученный из другой Договаривающейся Юрисдикции, образуется или связан с такой деятельностью. Для целей Упрощенного положения об ограничении льгот термин «осуществление активной предпринимательской деятельности» не включает в себя следующие виды деятельности или какое-либо их сочетание: i) функционирование в качестве холдинговой компании; ii) обеспечение общего надзора или управление группой компанийiii)предоставление группового финансирования (включая объединение денежных средств); или iv) осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности. При этом, согласно пункту 11 статьи 7 Многосторонней конвенции резидент Договаривающейся Юрисдикции Конвенции, не являющийся квалифицированным лицом, также имеет право на льготу, которая в противном случае была бы предоставлена Конвенцией, в отношении вида дохода, если в течение по крайней мере половины дней любого 12-месячного периода, который включает в себя период времени, когда льготы в противном случае были бы предоставлены, когда лица, являющиеся эквивалентными бенефициарами, прямо или косвенно владеют, по крайней мере 75 процентами долей участия резидента. Учитывая вышеизложенное, при выплате дохода резиденту Российской Федерации, в целях применения льготы, предусмотренной Конвенцией, необходимо определить, является ли данный резидент «квалифицированным лицом», если нет, соответствует ли данный резидент требованиям, установленным подпунктом а) пункта 10 и пунктом 11 статьи 7 Многосторонней конвенции. Кроме того, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные РК налоговые соглашения, гласит: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Более того, положениями преамбулы самой Многосторонней конвенции продиктовано: «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Кроме того, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом новая преамбула, которая вводится во все заключенные Республикой Казахстан налоговые соглашения, гласит: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». Учитывая вышеизложенное, при заключении сделки с резидентом страны (нерезидентом Республики Казахстан), в которой данный доход освобождается от налогообложения либо налогообложение такого дохода не предусмотрено внутренним налоговым законодательством данной страны, существует большая вероятность, что одной из целей сделки с таким нерезидентом было получение льготы, предусмотренной Конвенцией. На основании вышеизложенного, если резидент Российской Федерации соответствует критериям, установленным SLOB статьи 7 Многосторонней конвенции, а также соответствует требованиям, предусмотренным РРТ и преамбулой Конвенции, резидент Российской Федерации вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 27.09.2021, 03:44

Рахимбеков Сайран

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
116
№ 700126

Здравствуйте, Меня зовут Сайран. Я подал заявку (№10100521514114) через ПЭП на "ПРОВЕДЕНИЕ ЗАЧЕТОВ И ВОЗВРАТОВ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ, ПЕНИ, ШТРАФОВ" и приложил все подтверждающие документы (чек об оплате, справка государственного органа). Однако до настоящего времени никто мой запрос не исполнил: излишне оплаченные деньги мне не возвращены. Можете помочь пожалуйста разобраться в ситуации. ...

Толығырақ

ГИРЧЕНКО ИВАН

Алтынбаев Ә.С.
11.08.2021
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
116
№ 700125

Тема: Реализация алкогольной продукции производителем Добрый день! ТОО занимается производством пива на мини-пивзаводе и реализует пиво через свой фирменный магазин в розницу (согласно законодательству лицензия производителя дает право на розничную реализацию только через фирменный магазин и оптовую реализацию). Оптом пиво не продавали, так как пивзавод маленький, не могли выпускать большие объемы, хранить продукцию. Но в действующей редакции Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года № 429-I «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» статья 12 "Хранение и реализация алкогольной продукции" изложена в новой редакции и дает производителю право реализации продукции лицам, имеющим лицензии на оптовую реализацию алкогольной продукции и на розничную реализацию алкогольной продукции. Правильно ли мы понимаем, что производитель пива может продавать продукцию не только в своем магазине, и не только оптовикам, но и другим магазинам, барам, которые имеют лицензию по розничной реализации алкогольной продукции? Какие у нас возникнут в этом случае обязательства: например изменение паспорта производства, где была предусмотрена розничная реализация только через свой магазин. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 21) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее – Закон) фирменный специализированный магазин – стационарное помещение, оборудованное торговым залом, оснащенное контрольно-кассовой машиной с фискальной памятью и предназначенное для розничной реализации собственно произведенной алкогольной продукции. В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона производитель вправе осуществлять оптовую реализацию алкогольной продукции лицам, имеющим лицензии на осуществление деятельности по: 1) хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства; 2) хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства. Также производитель вправе осуществлять розничную реализацию алкогольной продукции через фирменные специализированные магазины (пункт 1-1 статьи 12 Закона). Пунктом 4 статьи 15 Закона деятельность по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, а также по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства лицензированию не подлежит. На основании изложенного, производитель вправе осуществлять реализацию алкогольной продукции при соблюдении вышеуказанных требований. Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 15 Закона лицензия выдается на каждый объект деятельности по конкретному адресу. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 13.08.2021, 06:36

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

МАГАДИЕВА АННА

Жауаптар

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Жауаптар

КУЗЬМИН ЮРИЙ

Жауаптар

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Жауаптар

РУСТАМОВА ГАЛИНА

Жауаптар

ДУСУМОВА АЛЬФИЯ

Жауаптар

Ахметова Гүлназ

Жауаптар

Быданова Ирина

Жауаптар

Рахимбеков Сайран

Жауаптар

ГИРЧЕНКО ИВАН

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

МАГАДИЕВА АННА

Жауаптар

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Жауаптар

КУЗЬМИН ЮРИЙ

Жауаптар

ТИМОХИНА ЕЛЕНА

Жауаптар

РУСТАМОВА ГАЛИНА

Жауаптар

ДУСУМОВА АЛЬФИЯ

Жауаптар

Ахметова Гүлназ

Жауаптар

Быданова Ирина

Жауаптар

Рахимбеков Сайран

Жауаптар

ГИРЧЕНКО ИВАН

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар