Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно сведениям уполномоченного органа Комитета административной полиции Министерства внутренних дел Республики, Казахстан за Вами с 23 мая 2006 года по сегодняшний день зарегистрировано автотранспортное средство марки «Toyota Lexus LX 470», 1999 года выпуска, объем двигателя 4700 кубических сантиметров, государственный регистрационный номерной знак A700LKN. По вышеуказанному автотранспортному средству оплата Вами не производилась с 2007 года. В ходе рассмотрения обращения установлено, что в связи с неисполнением Заемщиком (Имансеріковой А.Б.) обязательств по Договору банковского займа, залоговое автотранспортное средство марки «Toyota Lexus LX 470», реализовано на торгах 28 сентября 2010 года, проводившей аукцион Акционерном обществом «Темірбанк» (правопреемник – АО «ForteBank»). Согласно протоколу торгов по продаже заложенного имущества от 28 сентября 2010 №12/7 автотранспортное средство марки «Toyota Lexus LX 470», был приобретен с торгов Сабуровой Г.К. за 2 789 594 тенге. 11 октября 2010 года согласно акту приема-передачи вышеуказанное автотранспортное средство было передано Сабуровой Г.К. без свидетельства о регистрации автотранспортного средства (техпаспорта). В соответствии с пунктом 2 статьи 235 Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 268-XIII (Гражданский кодекс) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. При этом согласно пункту статьи 238 Гражданского кодекса право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи вещи, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором. В этой связи, Управление государственных доходов по Ауэзовскому району города Алматы на Вашем лицевом счете по налогу на транспортные средства проведены корректировки в сторону уменьшения за период с 2010-2020 года. Таким образом, по состоянию на 18 августа 2021 года на Вашем лицевом счете по налогу на транспортные средства имеется задолженность за фактический период владения автотранспортного средства с 2007-2009 года, в размере – 255 799 тенге, в том числе основной налог – 123 991 тенге, пеня – 131 808 тенге. Учитывая вышеизложенное, Вам необходимо произвести оплату вышеуказанной суммы задолженности и снять с учета в уполномоченном органе, зарегистрированное автотранспортное средство марки «Toyota Lexus LX 470».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 4 статьи 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся налоговым органом в течение пяти рабочих дней в случае проведения зачета и возврата на основании налогового заявления – со дня регистрации такого заявления налоговыми органами. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления при отсутствии налоговой задолженности в бюджет. В связи с вышеизложенным, для возврата излишне уплаченной суммы НДС следует обратиться в Управление государственных доходов по району Байтерек Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области (по месту уплаты) с предоставлением налогового заявления по форме согласно приложению 15 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №160. Налоговое заявление на проведение возврата налогов, платежей в бюджет можно направить в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал «электронного Правительства» (egov.kz), мобильное приложение e-Salyk Azamat – Налоговый кошелек.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статье 95 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны: - перечислять таможенные пошлины, таможенные сборы, налоги, пени, проценты в течение операционного дня, но не позднее следующего операционного дня со дня внесения плательщиком наличных денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций; - перечислять таможенные пошлины, таможенные сборы, налоги, пени, проценты в течение операционного дня, но не позднее следующего операционного дня со дня списания денег с банковского счета плательщика в случаях, когда их уплата производится с использованием платежных карточек через электронные терминалы банков второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Согласно данным информационной системы «Централизованные унифицированные лицевые счета» (ЦУЛС) информация о платежах, произведенных ТОО «Авто Body Co» через АО «ForteBank» 02.08.2021 года на КБК: 106101 «Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе» в размере 743 087,00 тенге; 105102 «НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь» в размере 967 157,00 тенге; 106201 «Таможенные сборы, уплачиваемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан» в размере 20 000,00 тенге, поступила в ИС ЦУЛС через платежный шлюз «электронного правительства» 03.08.2021 года. В связи с вышеизложенным, рекомендуем обратиться за разъяснением в АО «ForteBank».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно Правил составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» раздела «Исчисление налогов» в строке 910.00.001 А — доходы, полученные путем безналичных расчетов; в строке 910.00.001 В – доходы, полученные путем наличных расчетов. Статьей 192 Налогового кодекса определены правила налогового учета, согласно которой если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Отсюда следует, что доход признается по факту отгрузки товара, выполнения работ и оказания услуг, а не на дату осуществления расчетов по данным операциям (поступления денег на расчетный счет от покупателей). В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг, документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. На основании вышеизложенного, поскольку акт выполненных работ (оказанных услуг) подписывается сторонами сделки, дата совершения оборота определяется по дате подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) и подлежат отражению в строке 910.00.001 А — доходы, полученные путем безналичных расчетов; в строке 910.00.001 В – доходы, полученные путем наличных расчетов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Однако подпунктом 2 пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса физические лица, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода. Также сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся: 1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса; 2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан; 3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 настоящего Кодекса; 4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и (или) плательщиком единого совокупного платежа, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами; 5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве; 6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств. Вместе с тем с подпунктом 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса физические лица, получившие имущественный доход представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. В настоящий момент в Казахстане зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 73 364 арендодателей жилой недвижимости по виду деятельности 68.20.1 (аренда и управление собственной недвижимостью) и 68.20.2 (аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости), в том числе: - 22 516 арендодателей жилой недвижимости в статусе индивидуального предпринимателя по патенту; - 40 143 арендодателей жилой недвижимости в статусе индивидуального предпринимателя по упрощенной декларации. Кроме того 1 494 арендодателей жилой недвижимости в статусе физического лица, представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240). Также по указанному виду деятельности, физические лица вправе уплачивать единый совокупный платеж без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если жилая недвижимость сдается в аренду не налоговому агенту и доход за год не превышает 1 175 МРП; Объем налоговых поступлений (индивидуальный подоходный налог) от арендодателей жилой недвижимости (по виду деятельности 68.20.1, 68.20.2): - 2018 год – 7 154 181 126 тенге; - 2019 год – 5 281 759 864 тенге; - 2020 год – 9 407 711 665 тенге; - 2021 год (30.07.2021) – 6 493 769 679 тенге. По вопросу «Какая доля на рынке аренды жилья страны приходится на серый рынок?», сообщаем, о необходимости обращения в соответствующий уполномоченный орган.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.  

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

По первому вопросу

Так, согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход в виде роялти.

В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право пользования    промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

При этом в соответствии с подпунктами 1) и 2)  статьей 1 Закона Республики Казахстан от 24 июня 2002 года N 330 «О комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинге)» комплексная предпринимательская лицензия (франчайзинг) - предпринимательская деятельность, при которой правообладатель комплекса исключительных прав предоставляет его в пользование на возмездной основе другому лицу. Комплекс исключительных прав (лицензионный комплекс) - права на ряд объектов интеллектуальной собственности (товарный знак, фирменное наименование, знак обслуживания, патент, нераскрытую информацию, в том числе секреты производства (ноу-хау).

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи                              646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 15 процентов.

По второму, третьему и четвертому вопросам

В соответствии с пунктом 6 статье 645 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами, в том числе на индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;

При этом, статьёй 648 Налогового кодекса определено, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ФНО 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе медицинского страхования, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, за разъяснением вопроса освобождения от удержания взносов на ОСМС по месту работы по совместительству необходимо обратиться в указанное министерство.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает, что 05 августа 2021 года Акционерное общество «Ушкую» осуществлен возврат НДС из бюджета в сумме 115 440 443 тенге.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан Ваша жалоба по ТОО «Животноводческий комплекс «Караой» для рассмотрения в части обжалования уведомления о результатах проверки и дачи ответа заявителю перенаправлена в уполномоченный орган - Министерство финансов Республики Казахстан. Вместе с тем, вопрос действий/бездействие должностных лиц Департамента государственных доходов по Алматинской области будет рассмотрен КГД МФ РК в рамках поступившей жалобы от 30 июля 2021 года № 131, в установленный законом срок.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что налоговое заявление о прекращении деятельности ИП 30.07.2021 г. поступило в ИС СОНО со статусом «принято», но не разнесена. Заявление в ИС ИНИС не поступило. Для выяснении обстоятельств изложенного в обращении нами направлены заявки на сервисно-диспетчерские службы (заявка ИНИС зарегистрирована за № I21-35878 от 12.08.2021г.). О результатах рассмотрения обращения будет сообщено дополнительно.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно сведениям информационной системы органов государственных доходов по состоянию на 13.09.2021 года Верещагина Алина Дмитриевна (ИИН 000531601410) снята с регистрационного учета по месту нахождению ИП с 12.09.2021 с УГД по Алматинскому району.