Жауаптар

Здравствуйте!  

В соответствии со статьей 82 кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

 1) государственных учреждений;

 2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

 3) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

 4) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

 В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

 Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:

 1) на бумажном носителе в явочном порядке;

 2) в электронной форме.

 Положение о подаче налогового заявления в электронной форме не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

 Размер оборота определяется нарастающим итогом:

 1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, – с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;

 2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

 3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, – с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

 4) иными налогоплательщиками – с 1 января текущего календарного года.

 Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.

 Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

 В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 114 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

 Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, в налоговый орган по месту нахождения.

При выявлении лица, указанного в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в порядке, определенном пунктом 2 статьи 82 Налогового кодекса, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, определенном статьей 115 Налогового кодекса.

 В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, определенном статьей 118 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. 21 июля 2021 года проведена онлайн-конференция на тему «Обзор изменений налогового законодательства» об изменениях и новшествах налогового законодательства на 2021-2022 года от представителей Министерства национальной экономики Республики Казахстан и Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Видеоматериал проведенной онлайн-конференции размещен в открытом доступе на YouTube канале kgd.gov.kz, ссылка на видео материал: https://youtu.be/PeBJ1-Zbzp8. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 01.01.2022 года вводится специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей с использованием мобильного приложения. Перевод налогоплательщиков на вышеуказанный режим будет производиться на добровольной основе по заявлению, в рамках соблюдения условий режима налогообложения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В октябре текущего года, после публикации версии мобильного приложения «E-Salyq Business» (далее – МП) в PlayMarket (AppGallery опубликовано – 04.12.2021г., AppStore – идет отработка заявки), в Акмолинской и Жамбылской областях осуществлен запуск пилотного проекта по применению МП индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), применяющими специальные налоговые режимы (далее – СНР) на основе патента и упрощенной декларации. В третьей декаде декабря текущего года действие пилотного проекта предполагается распространить на все регионы, чтобы предоставить ИП возможность скачать МП и перейти на применение нового СНР – с использованием МП.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно данным информационных систем Комитета государственных доходов у Вас имеется задолженность по налогу на имущество в размере 895 тенге. При этом сообщаем, что в отношении Вас меры принудительного взыскания органами государственных доходов не применялись. Для сведения сообщаем, что информацию о наложенных арестах на банковские счета Вы можете посмотреть в «Едином реестре должников» МЮ РК по ссылке https://aisoip.adilet.gov.kz/debtors.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что по ТОО "ТД Эколос юг" (БИН 161240006565) неисполненные уведомления о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, отсутствуют.

Жауаптар

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение сообщает, что 31 августа 2021 года ТОО ЗЕРНОВАЯ КОМПАНИЯ «GRANASCO» осуществлен возврат НДС из бюджета в сумме 177 902 851 тенге.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченными признаются уплаченные суммы регистрационных сборов, сборов за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности, разрешения на использование радиочастотного спектра, сертификатов в сфере гражданской авиации, документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана», платы за размещение наружной (визуальной) рекламы, государственной пошлины – при условии подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения им действий (в том числе в результате отказа налогоплательщика от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата таких платежей. Согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата. Согласно информационной системе «Централизованные унифицированные лицевые счета» установлено, что по заявлению на возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов от 01.07.2021 года УГД Бостандыкского района г. Алматы было отказано по причине отсутствия документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата. Таким образом, необходимо повторно направить заявления в УГД Бостандыкского района г. Алматы, и приложить подтверждающий документ от уполномоченного государственного органа, в который были поданы документы, являющиеся основанием для возврата.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, в том числе лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет. Учитывая вышеизложенное, индивидуальные предпринимателя относящиеся к вышеуказанной категории, в строке 910.00.016 (ФНО 910.00) отражают значение «0».

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно обязательств физического лица по ценным бумагам Казахстанской фондовой биржи Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица (далее – ФЛ), получившие имущественный доход (подпункт 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса, относится к имущественному доходу ФЛ (подпункт 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Из доходов ФЛ, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом, исключаются, в том числе доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункт 16) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). В связи с изложенным, доход от прироста стоимости при реализации акций на казахстанской фондовой бирже методом открытых торгов освобождается от обложения индивидуальным подоходным налогом. При этом в случае, если физическим лицом получен доход в виде прироста стоимости при реализации ценных бумаг, то у такого ФЛ с целью декларирования полученного дохода возникает обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) с указанием в ней суммы такого дохода и корректировки, предусмотренной подпунктом 16) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога отражается равной «0». Соответственно, в случае продажи ценных бумаг с убытком, то есть когда доход от прироста стоимости не возникает, обязательство по представлению Декларации по форме 240.00 отсутствует. Вместе с тем, прибыль и убыток по ценным бумагам высчитывается отдельно по каждой акции. При этом уменьшение дохода от прироста стоимости при реализации одних акций на убытки, полученные при реализации других акций, действующими положениями Налогового кодекса не предусмотрено. Относительно обязательств ФЛ по ценным бумагам американской фондовой биржи Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, а также граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности, в том числе ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан (подпункты 4) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доход ФЛ при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами РК, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (пункт 4 статьи 332 Налогового кодекса). Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется ФЛ самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса). Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу (абзац первый пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса). Доход, подлежащий налогообложению ФЛ самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса). На основании изложенного, в случае получения физическим лицом-резидентом РК дохода за пределами РК, в том числе от операций на биржах, имущественного дохода, дохода в виде вознаграждения, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и представления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.