Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно расчета прироста стоимости Органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства (подпункт 4) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, включая имущественный доход (подпункт 13) статьи 321 Налогового кодекса). Доход от прироста стоимости при реализации имущества (имущественный доход) физическим лицом возникает при реализации: - ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением ПФИ, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республики Казахстан (подпункт 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса); - ценных бумаг за пределами Республики Казахстан (пункты 4,5 статьи 332 Налогового кодекса). Положения пунктов 2, 4, 5 и 6 статьи 332 Налогового кодекса применяются на основании следующих документов, подтверждающих: 1) стоимость приобретения имущества (стоимость вклада); 2) стоимость реализации имущества; 3) регистрацию компетентным органом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства имущества и (или) права собственности на имущество, и (или) сделки по имуществу (пункт 9 статьи 332 Налогового кодекса). Вместе с тем, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; агентских облигаций и при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункты 5), 6) и 16) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности: недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан (подпункт 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса). Таким образом, при совершении операций по покупке и продаже акций на Американской фондовой бирже прирост стоимости рассчитывается по каждой акции отдельно вне зависимости от того, что в результате получили доход или убыток. При этом такие физические лица по итогам отчетного периода обязаны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00). Относительно внесения изменений в Налоговый кодекс Совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков является налоговой политикой (статья 11 Налогового кодекса). В соответствии с положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.09.2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 1073 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) свидетельство о праве на наследство выдается по истечении шести месяцев со дня открытия наследства. При наследовании как по завещанию, так и по закону, свидетельство может быть выдано до истечения указанного срока, если у нотариуса имеются достоверные данные о том, что кроме лиц, обратившихся за выдачей свидетельства, других наследников в отношении соответствующего имущества либо всего наследства не имеется. Согласно пункту 1 статьи 1071 ГК РК, в случае, если часть имущества наследуется по завещанию, исполнитель завещания, назначенный наследодателем, осуществляет охрану всего наследства и управление им, включая и ту часть наследства, которая переходит в порядке наследования по закону. Исполнитель завещания, назначенный в соответствии со статьей 1059 ГК РК наследниками по завещанию или судом, осуществляет функции по охране всего наследства в целом и управлению им, если наследники по закону не потребуют назначения доверительного управляющего наследством для исполнения указанных функций применительно к части наследства, переходящей в порядке наследования по закону. Доверительный управляющий наследством назначается нотариусом по месту открытия наследства по просьбе одного или нескольких наследников по закону. Наследник по закону, не согласный с назначением управляющего наследством или его выбором, вправе оспорить назначение доверительного управляющего наследством в суде (пункт 2 статьи 1071 ГК РК). В соответствии с пунктом 4 статьи 1071 ГК РК доверительный управляющий наследством осуществляет полномочия, предусмотренные статьей 1059 ГК РК применительно к исполнителю завещания, поскольку иное не вытекает из особенностей наследования по закону. Таким образом, исполнитель завещания или доверительный управляющий, назначенный нотариусом, может осуществлять все полномочия умершего главы крестьянского хозяйства до того момента, когда свидетельство о праве на наследство будет выдано его наследникам. Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 78 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению по причине смерти или объявления умершим физического лица. В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговое обязательство индивидуального предпринимателя прекращается после прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан. При этом, исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление регламентируется статьей 40 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 40 Налогового кодекса, доверительный управляющий-физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном статьей 79 Налогового кодекса, кроме случаев получения в доверительное управление имущества в виде доли участия и акций. В соответствии с пунктом 5 статьи 43 Налогового кодекса, доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент: исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом без применения положений статьи 341 Налогового кодекса; не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению; исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий. На основании вышеизложенного следует, что до момента получения свидетельства о праве на наследство деятельность крестьянского хозяйства осуществляет исполнитель завещания или доверительный управляющий, определенный нотариусом, при этом данному лицу необходимо встать на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность такого индивидуального предпринимателя осуществляется исключительно по общеустановленному порядку налогообложения.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу КПН В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Комитетом государственных доходов МФ РК на постоянной основе проводится анализ ввоза импорта автотранспортных средств в разрезе марок, моделей, ценовых диапазонов и для удобства граждан публикуют ценовую информацию в своих интернет ресурсах. Данная работа проводится не только в рамках автомобилей, но и по всем товарам. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). В соответствии с пунктом 3 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018г. №42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» - при проведении контроля таможенной стоимости товаров используется имеющаяся в распоряжении таможенного органа информация, в максимально возможной степени сопоставимая с имеющимися в отношении ввозимых товаров сведениями, включая сведения об условиях и обстоятельствах рассматриваемой сделки, физических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров, в том числе - о сделках с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, полученная в том числе с использованием информационных ресурсов таможенных органов и о биржевых котировках, биржевых индексах, ценах аукционов, сведения из ценовых каталогов. Кроме того, информация может быть получена таможенным органом, в том числе от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов ЕАЭС в третьих странах, от государственных органов государств-членов, от организаций, включая профессиональные объединения (ассоциации), транспортные и страховые компании, поставщиков и производителей ввозимых, идентичных, однородных товаров, любым не запрещенным законодательством государств-членов способом, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Для формирования источников информации, используемой при контроле таможенной стоимости товаров, из базы данных электронных копий деклараций на товары, ввезенные в период не ранее чем 12 (двенадцать) месяцев до даты формирования ценовой информации, в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 апреля 2021 года №414 (но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии №138 от 6 августа 2019 года). Также, для полноты и полного сопоставления данных, были проанализированы сайты иностранных стран по реализации транспортных средств (США, ОАЭ, Японии, Кореи и ЕС). Для принятия стоимости товаров и сведений, относящиеся к ее определению, должна основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При условии предоставления достоверной и документально подтвержденной информации по таможенной стоимости, принимается таможенная стоимость декларанта. К примеру: экспортная декларация страны отправления, инвойс, транспортные расходы на доставку товара, договор купли продажи между покупателем и продавцом, банковский перевод или аукционный лист в случаи приобретения товаров с аукциона.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. ТОО «Металлсервис Казахстан» (далее – ТОО) БИН 170140001936 состоит на регистрационном учете в Управлении государственных доходов по Алматинскому району г. Астана с 5 декабря 2022 года. В ходе рассмотрения обращения установлено, что налоговая задолженность по корпоративному подоходному налогу с доходов, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора (далее – КПН) (КБК 101111), указанная в уведомлении о погашении налоговой задолженности от 27 декабря 2022 года №14000065677, образовалась в результате представления ТОО в электронном виде расчета авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате после сдачи декларации (ФНО 101.02) за 2022 год от 27 апреля 2022 года № 620727042022N00909. Надо учесть тот факт, что вышеуказанная налоговая отчетность представлена ТОО в Управление государственных доходов по Байконурскому району (далее – УГД по Байконурскому району) 27 апреля 2022 года, при этом авансовые платежи по КПН (КБК 101111) подлежат уплате в срок до 26 декабря 2022 года. Вместе с тем, уплата произведена ТОО 29 декабря 2022 года в УГД по Алматинскому району. Кроме того, согласно регистрационным данным Комитета ТОО за период с 14 февраля 2019 года по 4 декабря 2022 года состояло на регистрационном учете по месту нахождения в УГД по Байконурскому району, а с 5 декабря 2022 года состоит на регистрационном учете в УГД по Алматинскому району. При этом, передача лицевых счетов с УГД по Байконурскому району в УГД по Алматинскому району произведена 4 января 2023 года. Следует отметить, что формирование и отправка РПРО по банковским счетам и кассе, а также их отзыв производятся в автоматическом режиме, с учетом данных лицевых счетов. Учитывая вышеуказанное, причинами формирования уведомления от 27 декабря 2022 года явились несвоевременная уплата ТОО ранее начисленных сумм авансовых платежей и несвоевременная передача лицевых счетов с УГД по Байконурскому району в УГД по Алматинскому району. На сегодняшний день налоговая задолженность отсутствует, в связи с чем, ранее принятые способы взыскания налоговой задолженности отменены.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года № 135-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, предусматривающие обложение корпоративным подоходным налогом и индивидуальным подоходным налогом доходов нерезидентов в виде дивидендов. Данные изменения распространяются на дивиденды, выплачиваемые с 1 января 2023 года вне зависимости от периода, за который распределяются дивиденды. При этом, для целей налогообложения дивидендов необходимо учитывать налоговый период, установленный положениями Налогового кодекса для индивидуального подоходного налога.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде и эксплуатации торгового рынка, а также осуществляющие деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Исходя из изложенного, в вашем случае, Владелец № 1, при сдаче в аренду собственной недвижимости, не являющейся торговым рынком, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при соответствии остальным условиям его применения, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Относительно налогообложения доходов физического лица – резидента Республики Казахстан и инвалида Согласно подпункту 5) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг. В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекса, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекса, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, определенной пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса на применение стандартного налогового вычета в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год вправе применить на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом I, II или III групп. Следует учесть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. Таким образом, доход физического лица в виде помощи мигрантам и жертвам торговлей людьми, полученные в виде расходов некоммерческой организации, при соблюдении условий подпункта 52) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, подлежит исключению из налогооблагаемого дохода физического лица. Относительно налогообложения доходов физического лица – нерезидента Республики Казахстан В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В целях раздела 19 Налогового кодекса материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента. Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено статьей 655 Налогового кодекса. На основании изложенного, расходы некоммерческой организации в целях оказания помощи мигрантам и жертвам торговлей людьми, в том числе расходы на приобретение продуктов питания, оплата проезда и проживания являются доходом физического лица и подлежат отражению налоговым агентом в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 200.00) сроком представления не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 

В обращении Ихласбековой С. отсутствуют правоустанавливающие документы (договора купли-продаж, правовые акты исполнительных органов, договор дарения, о разделе земельного участка и иные документы) подтверждающие наступление юридических фактов на основании которых возникают, изменяются или прекращаются права на земельный участок , что является существенным для дачи полного ответа, в этой связи  в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

Относительно вопроса по налоговым обязательствам в случае реализации части  земельного участка государству на государственные нужды сообщаем, что согласно подпункту 17) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан не рассматривается в качестве дохода физического лица. следовательно, по такому земельному участку налоговые обязательства по представлению декларации и уплате индивидуального подоходного налога отсутствуют.

Относительно вопроса по налоговым обязательством в случае продажи остальной части земельного участка иным лицам сообщаем, что  согласно пункту 2 статьи 118 Гражданского Кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено данным Кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Земельного кодекса Республики Казахстан от 20.06.2003 г. №442-II, учет земельных участков и находящегося на них недвижимого имущества является необходимым условием, обеспечивающим государственную регистрацию прав собственности (обременении прав) и других прав на недвижимое имущество.

При учете земельных участков, фиксации подлежат следующие данные:

имя собственника или пользователя земельного участка; площадь земельного участка; форма собственности на земельный участок; целевое назначение земельного участка; ограничения в использовании и обременения земельного участка; делимость или неделимость земельного участка; кадастровый номер земельного участка.

В свою очередь, земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который без изменения своего целевого назначения и без нарушения противопожарных, санитарных, экологических, строительных и иных обязательных норм и правил может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок, в противном случае он является неделимым (пункт 1 статьи 51 Земельного кодекса Республики Казахстан).

При делении земельного участка на несколько частей или слиянии нескольких земельных участков в один старые номера аннулируются и присваиваются новые кадастровые номера (п.40 Глав 2 Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 23 декабря 2014 года № 160 «Об утверждении Правил ведения государственного земельного кадастра в Республике Казахстан»).

С учетом изложенного, из информации, изложенной в обращении земельный участок разделен на два земельных участка, однако Вами не предоставлена полная информация о форме собственности и целевых назначениях новых земельных участков и иные сведения для дачи полного и всестороннего ответа, в связи с чем, для рассмотрения вопроса по существу и определения налоговых обязательств по реализованному земельному участку, просим Вас, направить отсканированные копии правоустанавливающих документов.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Из Вашего обращения следует, что единственный участник ТОО в 2020 году произвел взнос в целях увеличения уставного капитала до 1 000 000 тенге, и в 2023 году планирует принять решение об уменьшении размеров уставного капитала предприятия до 200 000 тенге. Порядок и условия уменьшения уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью регламентированы нормами Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон) и Гражданского кодекса Республики Казахстан. Согласно пункту 9 статьи 27 Закона, товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации. Относительно налоговых обязательств учредителя В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Налогового кодекса доход в виде дивидендов включаются в годовой доход физического лица. При этом подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено, что дивиденды - это доход от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. Доход от распределения имущества, указанный в подпункте 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, определяется в следующем порядке: Д = Сп – Су, где: Д – доход от распределения имущества; Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения; Су: размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества; размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества. Положительная или отрицательная разница, указанная в подпункте 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса. Таким образом, при возврате уставного капитала участнику в размере меньшем, чем первоначальный размер его вклада, дохода в виде дивидендов не возникает, следовательно, объект обложения индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты отсутствует.