Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Сейлханова Салтанат

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
102
№ 754390

Добрый день, мы ТОО плательщики НДС выписываем акт выполненных работ с 9 графой, но покупатели запрашивают с 8 графой , как правильно должно быть ? ...

Толығырақ

Капаева Алия

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
176
№ 754370

Добрый день! Сдача декларации о доходах госслужащими. Работник, являясь госслужащим, сдал в налоговые органы ФНО 250 за 2021 год. С мая 2021 года он ушел на пенсию по состоянию здоровья, является пенсионером, нужно ли будет ему сдавать декларацию о доходах ФНО 270 за 2021г. как госслужащему, если да, то как долго после увольнения нужно продолжать сдавать ФНО 270? ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 29.09.2022, 06:19

ПАК АЛЕКСАНДР

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
143
№ 754368

Здравствуйте. ТОО «Корпорация КазЭнергоМаш» просит дать разъяснение по следующему вопросу: Нами заключен договор с контрагентом из Российской Федерации, по которому мы обязывались изготовить штампованные отводы (код ТНВЭД 7307931900, товар не входит в Перечень изъятия) из давальческого сырья заказчика. Давальческим сырьем является труба бесшовная (код ТНВЭД 7304599300, товар входит в Перечень изъятия). Получено заключение уполномоченного органа о переработке. При ввозе трубы на территорию Казахстана в СНТ было указано что это давальческое сырье, НДС на импорт не уплачивался, было подано в орган госдоходов Обязательство о вывозе продуктов переработки. При изготовлении отводов образовались остатки давальческого сырья, так как труба имеет разную длину, которые мы в соответствии с договором обязаны были вернуть заказчику. При вывозе изготовленных отводов и остатков давальческого сырья на границе Казахстана возникли проблемы. Сотрудники ДГД по Костанайской области на пропускном пункте «Кайрак» составили Акт о не допуске к перемещению АТС через Государственную границу, обосновывая тем, что отсутствует копия электронной счет-фактуры заверенная печатью органа госдоходов на возврат остатков давальческой трубы. ЭСФ выписать невозможно, давальческое сырье не является нашей собственностью, мы не реализуем и не передаем безвозмездно сырье, мы возвращаем собственнику, принадлежащую ему трубу. Так же при выписке ЭСФ требуется указать номер Декларации на товары, заявления в рамках ТС, СТ-1 или СТ-KZ, которых нет, так как мы не импортировали и не производили эту трубу. Невозможно заверить такую ЭСФ в органах госдоходов, так как для этого так же необходимы Декларации на товары, заявления в рамках ТС, СТ-1 или СТ-KZ. Наше предприятие выписало бумажную счет-фактуру, не в ИС ЭСФ. Предоставило в территориальный орган госдоходов договор о переработке давальческого сырья, заключение уполномоченного органа, отчет о переработке сырья и накладную на возврат сырья. На основании вышеуказанных документов, бумажная счет-фактура была заверена печатью органа госдоходов. Однако машину снова не пропустили на границе. Сотрудники ДГД по Костанайской области не приняли во внимание заверенную печатью органа госдоходов бумажную счет-фактуру и потребовали копию электронной счет-фактуры, заверенную печатью органа госдоходов. Предприятие несет убытки в связи с невозможностью исполнения договора и увеличивающимися транспортными расходами. Вопрос: какие документы необходимы при возврате давальческого сырья или товаров ненадлежащего качества, если товары входят в Перечень изъятия, для беспрепятственного пересечения границы со странами ЕАЭС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с «Протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС)», ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 439 (далее – Протокол), Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, могут быть применены ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС и размеров таких ставок пошлин (далее – Перечень), с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС. В этой связи, решением Евразийского межправительственного совета от 12 августа 2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» (далее – Решение ЕМПС № 5) закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан. Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: - копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов; - копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов. В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Протокола товары, включенные в перечень, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий третьих стран с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, предусмотренным перечнем, и помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, являются условно выпущенными товарами в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Согласно пункту 4 статьи 3 Проткала Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза товаров, указанных в пункте 3 статьи 3 Протокола, на территорию других государств-членов. В соответствии с пунктом 11 статьи 3 Протокола разработана «Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза», которая утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее – Инструкция). Согласна Инструкции при вывозе товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС налогоплательщик представляет в ОГД заявление о заверении товаросопроводительных документов согласно приложениям 1, 3 и 4 к Инструкции. На основании вышеизложенного при перемещении с территории Республики Казахстан на территорию других государств – членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень необходимо выписать ЭСФ и заверить в органах государственных доходов, ЭСФ сопровождается одним из вышеуказанных документов. В рассматриваемом случае, по сведениям с пункта пропуска при пересечении казахстанско-российской границы у перевозчика отсутствовала копия электронного счета-фактуры, заверенная органами государственных доходов. Учитывая изложенное, указанное в обращении автотранспортное средство не допущено к выезду с территории Республики Казахстан.

Жаналинов Д.Е. 04.10.2022, 02:08

Казарцева Раиса

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
129
№ 754361

Деятельность компании разведка и добыча углеводородного сырья. На основании Протокола подсчёта запасов утвержденного 10 декабря 2021 году, Компания выделяет часть контрактной территории (по Контракту на разведку нефти), под добычу после коммерческого обнаружения. 10 декабря 2021 года на выделенную территорию был заключён Контракт на добычу углеводородов между Компанией и Компетентным органом, где срок подготовительного периода шесть месяцев до июня 2022 г. (добыча в этот период на контрактной территории не производится, скважины законсервированы). В июне 2022 года нефтяные скважины признаются фиксированными активами (далее ФА), т.е переведены со счета 2610 "Разведочные и оценочные активы" на счёт 2410 "Основные средства" (В соответствии с МСФО 6 после того, как техническая осуществимость и коммерческая выгода добычи полезных ископаемых стали очевидными, активы выходят за пределы применения МСФО (IFRS) 6 и классифицируются как долгосрочные активы). Однако на данный момент по скважинам ещё проходят подготовительные работы (добыча не производится), начало добычи нефти планируется в декабре 2022 года или в начале 2023 года. Вопрос: 1) В случае начала добычи нефти в декабре 2022 года, расходы по контракту на добычу углеводородов отражать в каких приложениях декларации по КПН (форма 150.00): - за 2021 год (с учётом того, что Протокол подсчёта запасов утвержден в декабре 2021 году, но добыча не начата) в приложении ф 150.03 или 150.01? - за 2022 год в приложении ф 150.03 или 150.01? 2) В случае начала добычи нефти в январе 2023 года, расходы по контракту на добычу углеводородов отражать в каких приложениях декларации по КПН (форма 150.00): - за 2021 год (с учётом того, что Протокол подсчёта запасов утвержден в декабре 2021 году, но добыча не начата) в приложении ф 150.03 или 150.01? - за 2022 год (с учётом того, что Протокол подсчёта запасов утвержден в декабре 2021 году, но добыча не начата) в приложении ф 150.03 или 150.01? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Из обращения следует, что недропользователь осуществляет разведку и добычу углеводородного сырья. При этом в обращении не приложены копии контракта на основании, которого осуществляется такие разведка и добыча. В связи с чем возможно представление общих положений налогового законодательства Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового кодекса расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) - 6), 8) - 15) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся: 1) затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) - 6), 8) - 15) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса. К таким затратам относятся затраты, подлежащие включению в первоначальную стоимость данных активов в соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса; 2) другие расходы. При этом в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер расходов, указанных в данном подпункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода. Указанный порядок применяется также в случае выделения после 1 января 2018 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании части участка разведки путем внесения изменений в контракт на разведку, по которому производится выделение, и заключения отдельного контракта на добычу по выделенному участку недр. При этом сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, подлежащая переносу для целей отнесения на вычеты по контракту на добычу, определяется по удельному весу прямых расходов, приходящихся на такую выделяемую часть участка разведки, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем до момента выделения по соответствующему контракту на разведку. В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, установленного настоящей статьей, стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, в котором прекратил действие контракт на недропользование, подлежит вычету, за исключением случая прекращения действия контракта на недропользование в связи с переоформлением права недропользования на лицензионный режим недропользования. В соответствии с пунктом 1 статьи 723 Налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебитного или выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) налогов и платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных Налоговым кодексом. Согласно пункту 39 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» форма 150.03 предназначена для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче природных ресурсов, и иных расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьями 258, 259 и 260 Налогового кодекса, в том числе в рамках контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. Соответственно, учитывая, что недропользователем 10 декабря 2021 года заключен контракт на добычу, расходы по контракту на разведку, выделенные согласно вышеуказанному порядку, подлежат отражению в форме 150.03 по контракту на добычу, при этом, иные расходы по контракту на добычу подлежат отражению в форме 150.01 при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом.

Жаналинов Д.Е. 04.10.2022, 02:28

Оканов Айбек

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
116
№ 754357

Вчера, 15.09.2022 г., я отправлял запрос (№ 754298). Прошу ответить на него в 2-х варантах: 1) Если гражданин был допущен к собеседованию в августе 2021 г., то есть кандидатом на гос. должность на 1 января 2021 г. не являлся (и при этом на госслужбу не прошел), должен ли он в 2022 г. сдавать декларацию по ф. 270.00? 2) Если гражданин был допущен к собеседованию в августе 2021 г., и при этом был принят на госслужбу (и на текущий момент является госслужащим), но на 1 января 2021 г. ни кандидатом на гос. должность, ни госслужащим не являлся, должен ли он в 2022 г. сдавать декларацию по ф. 270.00? Уточненный запрос прикладываю. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 29.09.2022, 06:18

САДЫКОВ БАУЫРЖАН

Жаналинов Д.Е.
16.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
112
№ 754351

Добрый день! Товарищество согласно пп. 5 п. 1 статьи 644 НК РК платит КПН за нерезидента. На сегодняшний день Товарищество ведет переговоры с нерезидентом о возврате аванса. Каков порядок налогообложения, а именно возврат оплаченного КПН нерезидента и высвобождение залога, при возврате нерезидентом полученного аванса. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленное разъяснение по интересующим Вас вопросам. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм; 2) новое значение – при изменении остальных данных. При этом, положения пунктов 1 и 2 статьи 211Налогового кодекса, необходимо применять с учетом пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 05.10.2022, 06:20

Байжигитов Нуржан

Жаналинов Д.Е.
15.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
126
№ 754321

Уважаемый Данияр Еренгалиевич! Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI статья 575 Налогового Кодекса РК была изложена в следующей редакции, действующей с 1 января 2022 года: «Статья 575. Объект обложения Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории - в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) захороненных отходов; 4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.». Просим разъяснить как должны действовать недропользователи в следующей гипотетической ситуации. Например, если в 2024 году контролирующими органами будет обнаружено историческое загрязнение почвы отходами производства. Дату образования отходов, при этом, определить не представляется возможным. После обнаружения данные отходы будут утилизированы недропользователем в том же 2024 году. Как должна осуществляться плата за один и тот же объем эмиссий: 1. только за 2024 год; 2. за 2024 год, а также за предыдущие годы в пределах исковой давности; 3. за 2024, 2023 и 2022 годы, поскольку изменения действуют с 2022 года. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 02.10.2022, 06:18

Маргушова Айдана

Жаналинов Д.Е.
15.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
109
№ 754318

Председателю КГД МФ Жаналинову Д.Е. От Маргушова А.А. ИИН: 921121402035 Тел: +7 702 459 09 66 Запрос Прошу дать разьясение в рамках Налогового законадательство РК. Заранее благодарю! В штат Товарищества по трудовому договору приняты иностранные граждане РФ которые находятся на территории РК более 183 календарных дней и к концу отчетного налогового периода 31.12.22г становятся налоговыми резидентами. Какие налоговые обязательства возникают у таких иностранных граждан- налоговых резидентов, в части сдачи ФНО 240: 1)по доходам, полученным в отчетном в налоговым периоде от налогового агента по трудовому договору в стране своего резидентства РФ до прибытия в РК (аналог ИПН – Налог на доходы физ лиц – 13% исчислен и удержан у источника выплаты налоговым агентом в РФ по соответствующей ставке 13-15%) 2)по доходом, полученным в отчетным налоговым периоде как индивидуальный предприниматель в стране своего резидентства РФ, до прибытия в РК (аналог ИПН -6% спец. Налоговый режим – упрощенная система налогооблажения, с базой начисления «Доходы», единый налог исчислен и уплачен самостоятельно в РФ по ставке 6%) 3) по доходом, получаемым из источников за пределами территории РК после прибытия в КЗ (продолжает получат доходы как ИП, зарегистрированное в РФ), обязан ли уплатить разницу налога в 4% (10%ИПН-6% УСН РФ) 4) В какие сроки и какие документы он должен предоставить в УГД для применения зачета налога уплаченного на терр.РФ 6% 5) Согласно ст: 7(Прибыль от предпринимательской деятельности), 15 (Доходы от работы по найму) и 21 (Другие доходы) Конвенции между РК и РФ, доходы получаемые резидентами облагаются только в одном из Договаривающих Государств, значит ли это что доходы полученные до прибытия в РК, с которых соответствующие налоги были рассчитаны и уплачены в РФ, не подлежат декларированию на территории РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пунктам 1 и 3 статьи 216 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо: постоянно пребывающее в Республики Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. Также согласно пункту 1 статьи 4 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающего Государства «означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем капитала. Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса установлено, что налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено настоящей статьей. В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в годовой доход физического лица (далее – ФЛ) включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК. При этом статьей 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что другими доходами из источников за пределами РК признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты. Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляется ФЛ самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса. В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 320 Налогового кодекса, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. При этом согласно пункту 3 статьи 303 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер зачитываемых сумм, предусмотренных данной статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно. Размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан; 3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной Налоговым кодексом. Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 данного кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен). В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с данным кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. На основании изложенного, в случае получения физическим лицом-резидентом Республики Казахстан дохода за пределами Республики Казахстан, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и представления Декларации по ИПН (форма 240.00) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. При этом такое лицо вправе зачесть сумму иностранного подоходного налога при расчете ИПН по ставке 10% с дохода, выплаченного в иностранном государстве, в пределах ставки ИПН при наличии справки о суммах доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, заверенной налоговым органом иностранного государства.

Жаналинов Д.Е. 02.10.2022, 06:55

Габжанов Санат

Жаналинов Д.Е.
15.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
113
№ 754312

Здравствуйте! Крестьянское хозяйство "Бірлік плюс" применяет общеустановленный порядок с 01.06.2020 года, так как специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств прекращено c 31.05.2020 года, в связи с тем, что совокупность площади земельного участка крестьянского хозяйства превысило свыше 3 500 га земли. Крестьянское хозяйство зарегистрирована в Западно-Казахстанской области. Согласно ст. 702 п.2 налогового кодекса территориальные зоны крестьянских хозяйств в Западно-Казахстанском области не должна превышать размер предельной площади (3500 га) земельного участка. Также крестьянское хозяйство встало на регистрационный учет по НДС с 25.03.2022 года. На сегодняшний день крестьянское хозяйство также применяет общеустановленный порядок является плательщиком НДС. Вопрос: Может ли данное крестьянское хозяйство применять специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов согласно ст. 698 и вправе ли принимая ст. 700 п.1 уменьшить на 70 процентов суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет? ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 12.10.2022, 03:06

Кравцова Наталья

Жаналинов Д.Е.
15.09.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
160
№ 754308

Просим Вас дать ответ , если необходимость выписывания Исправленной счет фактуры , если ранее на покупателя (физическое лицо ) Розничная реализация была выписана основная ЭСФ с признаком происхождения товара 5 . Компания в свою очередь является импортером , т.е. мы первые кто завезли товар и от нас сразу идет конечный потребитель физ лицо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Пунктом 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила)предусмотрено, что в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг: «1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии. Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. Пунктом 3 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. На основании вышеизложенного, в случае неверного указания в электронном счете - фактуре признака происхождения товара при наличии кода ТНВЭД по указанному товару производится выписка исправленного счета-фактуры с указанием верного признака происхождения товара и реквизитов по такому товару.

Жаналинов Д.Е. 26.09.2022, 04:16

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сейлханова Салтанат

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

ПАК АЛЕКСАНДР

Жауаптар

Казарцева Раиса

Жауаптар

Оканов Айбек

Жауаптар

САДЫКОВ БАУЫРЖАН

Жауаптар

Байжигитов Нуржан

Жауаптар

Маргушова Айдана

Жауаптар

Габжанов Санат

Жауаптар

Кравцова Наталья

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сейлханова Салтанат

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

ПАК АЛЕКСАНДР

Жауаптар

Казарцева Раиса

Жауаптар

Оканов Айбек

Жауаптар

САДЫКОВ БАУЫРЖАН

Жауаптар

Байжигитов Нуржан

Жауаптар

Маргушова Айдана

Жауаптар

Габжанов Санат

Жауаптар

Кравцова Наталья

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар