Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Садыкова Жанар

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
119
№ 750072

Уважаемый Председатель ! Прошу Вас вернуть ошибочно перечисленные денежные средства (государственная пошлина) по указанным в письме реквизитам , направленное в УГД Есильскому району г.Нурсултан ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченными признаются уплаченные суммы регистрационных сборов, сборов за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности, разрешения на использование радиочастотного спектра, сертификатов в сфере гражданской авиации, документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана», платы за размещение наружной (визуальной) рекламы, государственной пошлины – при условии подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения им действий (в том числе в результате отказа налогоплательщика от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата таких платежей. Согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится органом государственных доходов на основании представленным налогоплательщиком налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата. В связи с изложенным, для возврата государственной пошлины необходимо направить в орган государственных доходов по месту уплаты налоговое заявление по форме согласно приложению 15 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 года №160 «Об утверждении форм налоговых заявлений» в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал «электронного Правительства» (egov.kz), мобильное приложение e-Salyq Azamat либо предоставить на бумаге через НАО Государственная корпорация «Правительство для граждан» с приложением документа уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.

Жаналинов Д.Е. 18.08.2022, 02:32

Галиаскарова Надежда

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
149
№ 750066

Добрый день. Подскажите пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации. Я не являюсь плательщиком НДС и применяю СНР на основе упрощённой декларации. Я заказала оборудование для раскладки товаров у Поставщика РФ (ИП Дербенев Алексей Александрович). Поставка оборудования из РФ в РК производится с привлечением Перевозчика (Транспортной организации) за счет Покупателя. При этом услуги международной перевозки уплачиваются Поставщиком товара, а затем возмещаются Поставщику Покупателем. Возмещение стоимости услуг международной перевозки, производится на основании акта выполненных работ. В связи с этим возникает вопрос облагается ли в данном случае возмещение услуг международной перевозки КПН за нерезидента и в какой ставке? Будет ли данный доход облагаться как услуги международной перевозки - 5% или так как, Акт нам будет выставлен Продавцом оборудования, а не самой транспортной компанией будет считаться другими доходами и облагаться по ставке 20%? Возможно ли применить для этого дохода Конвенцию об избежании двойного налогообложения, в случае если ИП Дербенёв предоставит Сертификат резидентства РФ? И если её применение возможно будет ли ИП Дербенёв освобожден от КПН полностью или только в какой-то части? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в обращении. Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. В частности, согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе доход от оказания услуг по международной перевозке. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка товаров по магистральным трубопроводам. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Согласно пункту 6 статьи 645 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок; 5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 настоящей статьи. При этом согласно подпункту 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат, в том числе выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов. В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов. Пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи: 1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов; 2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; 3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; 5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. При этом, согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора. Следует отметить, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), которая применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. При этом порядок применения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан установлен главой 75 Налогового кодекса. В связи с чем, при выплате дохода нерезиденту – резиденту Российской Федерации налоговый агент вправе применить положения Конвенции, в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан при соблюдении условий, предусмотренных главой 75 Налогового кодекса. Вместе с тем, следует отметить, что Республика Казахстан и Российская Федерация присоединились к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция), в связи с чем, при применении положений Конвенции необходимо учитывать положения Многосторонней конвенции. Так, основываясь на положениях Венской конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 года, в частности, статье 31 данной Конвенции, любой международный документ должен трактоваться на основе целей и задач, описанных в преамбуле данного международного договора. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Многосторонней конвенции в преамбула Конвенции изложена в новой редакции: «Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется настоящее соглашение, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе через использование резидентами третьих юрисдикций преимуществ соглашений, нацеленных на получение льгот, предусмотренных таким соглашением)». Более того, положениями преамбулы самой Многосторонней конвенции продиктовано: «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;…Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Также, в соответствии пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции предусмотрено, что независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений (далее – Тест на основную цель). Исходя из положений Венской конвенции, преамбулы Многосторонней конвенции и преамбулы Конвенции, с учетом изменений, внесенных Многосторонней конвенцией, следует, что если доход резидента иностранного государства не подлежит в данном государстве включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной налоговым соглашением. Таким образом, в случае если при проведении Теста на основную цель будет установлено, что одной из целей выплаты нерезиденту дохода является получение льготы, предусмотренной Конвенцией, налоговый агент при выплате такого дохода не вправе применять освобождение отналогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренные Конвенцией.

Жаналинов Д.Е. 18.08.2022, 02:45

Галиаскарова Надежда

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
150
№ 750049

Добрый день. Подскажите пожалуйста. Мы приобретаем услуги у Поставщика РФ (ООО "Ювелирный Альманах"). Услуга оказывается на условиях 100% предоплаты. Так как поставщик предоставляет нам доступ к системе, то у него возникает доход в виде роялти. КПН мы у поставщика по договору не удерживаем, а уплачиваем самостоятельно. Возник вопрос с округлением сумм КПН за нерезидента. По акту от 29.07.2022 была предоставлена услуга стоимостью 12600 рублей. Курс НацБанка на 29.07.2022 составляет 7,97 тенге за 1 рубль. Стоимость услуг в тенге 12600*7,97=100422 тенге. КПН составляет 15% от дохода = 100422*15%=15063,3 тенге. При этом в декларации 101.04 суммы указываются без копеек - 15063 тенге. В Кодексе нет указания на округление суммы КПН до целого числа. Вопрос: Правомерно ли округление КПН до целого числа с применением арифметического метода округления? И если нет, то уплата будет производиться с копейками, а начисление без? тем самым на лицевых счетах будет переплата. Как правильно? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующему Вас вопросу. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. В форме налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» не предусмотрены строки для отражения тиынов. Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» , утвержденным Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 при исчислении корпоративного подоходного налога, суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге. Таким образом, учитывая, что налоги исчисляются в тенге, налоговый агент-работодатель производит математическое округление при исчислении налогов.

Жаналинов Д.Е. 25.08.2022, 12:54

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
130
№ 750033

Добрый день! Имеет ли право наша компания применить освобождение от удержания КПН у источника выплаты по Конвенции между Правительство Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения, если исполнитель услуг предоставил документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации от 18.03.2022 за 2022 год, но услуги им оказываются в течение всего 2022г., как до марта 2022г., так и позднее. ...

Толығырақ

Жауаптар

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:57

Ахимбекова Анар

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
227
№ 750010

Уважаемый Али Сапаргалиевич, Просим разъяснить следующий вопрос: Компания учреждена на МФЦА. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О международном финансовом центре «Астана» (далее - закон о МФЦА) налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных данной статьей. Так, пунктом 8.2 статьи 6 закона о МФЦА предусмотрено, что Участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от налога на добавленную стоимость. Услуги зарегистрированного участника входят в перечень финансовых услуг, перечисленных в п. 3 статьи 6 Закона о МФЦА и также входят в перечень Перечня финансовых услуг, оказываемых участниками Международного финансового центра «Астана», освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость указанных в Совместном приказе (МФЦА №126 от 26/05/2020, МФ РК №547 от 29/05/2020 и Министерства национальной экономики РК №118 от 12/06/2020, прилагается) Компания не оказывает услуги, не входящих в перечни, указанные выше, а также на которые не имеется официального разрешения/лицензии МФЦА. Вопрос: имеется ли у компании обязательство по постановке на НДС, учитывая, что компания освобождена от НДС до 1/01/2066 г. в соответствии с указанными выше положениями нормативно-правовых актов. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» определен порядок обязательной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, которой подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой. Согласно пункта 2 вышеуказанной статьи в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, индивидуальный предприниматель, обязан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:13

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Алтынбаев Ә.С.
08.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
136
№ 749991

Компания ввезла оборудование в режиме импорт 53 (временный ввоз). Согласно пункту 3 статьи 304 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов за каждый календарный месяц (полный или неполный) периода времени, определенного в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи (далее в настоящей статье - период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов), подлежат уплате три (3) процента исчисленной на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, - на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В связи с тем, что ввозимое оборудование было использовано в целях облагаемого оборота по реализации, то уплаченная сумма НДС по такому товару, указанная в декларации на товары, относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата, определенная в пункте 2 статьи 401 Налогового кодекса. Размер облагаемого импорта определен в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса (включена таможенная стоимость импортируемого товара, таможенный платеж и таможенная пошлина). Однако, от начисленной суммы НДС по ставке 12% оплачено только 3%. Например, определенный в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса облагаемый оборот составил 9881772 тенге, НДС 12% 1185813 тенге. Оплачено 3% от суммы НДС 1185813 тенге в размере 35574 тенге. Компания имеет право взять в зачет уплаченную сумму НДС в размере 35574 тенге, указав её в в строке 300.00.016 І В Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00). Как рассчитать сумму облагаемого импорта для заполнения строки 300.00.016 І А ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату. Согласно подпунктам 10), 11) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»: в строке 300.00.016 I А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А, 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в декларации (-ях) на товары; в строке 300.00.016 I В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам согласно декларации (-ий) на товары. При применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота. Статьей 385 Налогового кодекса предусмотрено, что в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением НДС на импорт. На основании вышеизложенного, сумма облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами государств-членов Евразийского экономического союза, подлежит отражению в строке 300.00.016 I А Декларации по НДС (форма 300.00) на основании Декларации на товары. При этом в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса.

Жаналинов Д.Е. 18.08.2022, 02:22

Иманбердиева Ксения

Алтынбаев Ә.С.
07.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
134
№ 749955

Согласно Закона об обязательно медицинском страховании доходом для исчисления ВОСМС признается доход, полученный физическим лицом по договорам гражданско-правового характера. Просим дать разъяснения: 1. Необходимо ли удерживать ВОСМС с договора купли-продажи с физическим лицом? 2. Необходимо ли удерживать ВОСМС с договора дарения (имущества, денежных средств), заключенного с физическим лицом? 3. Необходимо ли удерживать ВОСМС с договора аренды с физическим лицом? 4. По безвозмездному переданному имуществу, оказанной услуги физическому лицу без договора необходимо ли удерживать ВОСМС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе медицинского страхования, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, за разъяснением вопроса удержания взносов на обязательное социальное медицинское страхование необходимо обратиться в указанное министерство.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:23

Редькин Андрей

Алтынбаев Ә.С.
05.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
123
№ 749892

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Казахстанское ТОО планирует временно ввезти на территорию РК из РФ товары для сертификации. После сертификации данные товары без изменения свойств и характеристик будут вывезены обратно в РФ. Два вопроса касательно формы налоговой отчетности 016.00 «Уведомление о ввозе (вывозе) товаров»: 1) Уведомление по форме 016.00 предоставляется при временном ввозе товаров из РФ в РК. Необходимо ли предоставлять уведомление по форме 016.00 при вывозе обратно из РК в РФ этих товаров? 2) В соответствии с Пояснениями по заполнению формы уведомления (Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 6 февраля 2018 года № 131): «В случае отметки в ячейке 4 I (т.е. «ввоз») производится отметка в ячейке А или В; ячейка 4 I А отмечается при временном ввозе (вывозе) товаров по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств; ячейка 4 I В отмечается при временном ввозе (вывозе) товаров на выставки и ярмарки». Наше ТОО временно ввозит товары для сертификации. Так как необходимо выбрать либо ячейку 4 I А, либо ячейку 4 I В, какую из этих двух ячеек выбрать в случае временного ввоза товаров для сертификации? С уважением, Андрей Редькин ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза регламентируется статьей 440 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс). Согласно пункту 7 статьи 440 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 статьи 440 Налогового кодекса. Форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров (Форма 016.00), порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 6 февраля 2018 года № 131 «Об утверждении формы уведомления о ввозе (вывозе) товаров, Правил и сроков ее представления». Порядок и сроки представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров определены в соответствии с пунктом 1 Правил представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров (далее – Правила) в следующих случаях: при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров; при ввозе (вывозе) товаров в связи с их передачей в пределах одного юридического лица. Согласно пункту 2 Правил, положения данных Правил применяются при: 1) временном ввозе (вывозе) товаров: по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств; на выставки и ярмарки; 2) ввозе (вывозе) товаров в связи с их передачей в пределах одного юридического лица. Уведомление о ввозе (вывозе) товаров представляется налогоплательщиком в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) по каждому договору (контракту), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз) товаров, и коду товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности государств-членов Евразийского экономического союза отдельно. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, обязательство по представлению Формы 016.00 не возникает. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с «Протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС)», ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 439, Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, могут быть применены ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС и размеров таких ставок пошлин (далее – Перечень), с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС. В этой связи, решением Евразийского межправительственного совета от 12 августа 2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан. Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: - копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов; - копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов. На основании вышеизложенного, при перемещении с территории Республики Казахстан на территорию других государств – членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень необходимо выписать ЭСФ и заверить в органах государственных доходов, ЭСФ сопровождается одним из вышеуказанных документов. Также сообщаем, что на территории Республики Казахстан с 31 декабря 2020 года запущен Пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ) при ввозе и вывозе товаров в рамках ЕАЭС. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документообороту (далее - Правила). В соответствии с Правилами, СНТ подлежит оформлению при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС и при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, возникает обязательство по оформлению СНТ.

Жаналинов Д.Е. 19.08.2022, 09:05

Муратбекова Дария

Алтынбаев Ә.С.
05.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Құрылыс, үлескерлер, тұрғын үй мәселелері ·
160
№ 749864

Добрый день, уважаемый г-н Алтынбаев А.С. Просим помочь в разъяснении вопроса касательно ветровой электростанции и ее компонентов по классификатору основных фондов во вложении. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно Национальному классификатору ГК РК 12–2009 «Классификатор основных фондов» (далее – КОФ), объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое и его перемещение без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. КОФ утвержден и введен в действие приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 7 сентября 2009 года№ 451-од, разработан и внесен Агентством Республики Казахстан по статистике. Ветровая электрическая станция, состоящая из оборудования смонтированных ветровых турбин, повышающей подстанции с оборудованием, кабельных и высоковольтных электрических линий, площадок, резервуаров и т.д. классифицируется в коде 132.420000 «Сооружения энергетических установок, электростанций» группы 132.400000 «Сооружения для энергетической, горнодобывающей и обрабатывающей промышленности» подраздела 132.000000 «Другие объекты гражданского строительства»; - объектом классификации машин и оборудования является каждая отдельная машина, включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, индивидуальное ограждение, фундамент, необходимые для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью другой машины. В пояснениях к группе 132.420000 «Сооружения энергетических установок, электростанций» было внесено уточнение, не меняющее смысл, по исключению оборудования для выработки и преобразования электричества, оборудования трансформаторных станций и подстанций путем отнесения их к группе «Прочие машины и оборудование». Вышеуказанное оборудование, рассматриваемое как отдельное основное средство, классифицировалось с 01.01.2010 года в группе 142.000000 «Прочие машины и оборудование». Пунктом 3 статьи 22 Закона Республики Казахстан от 9 июля 2004 года «Об электроэнергетике» (далее - Закон) предусмотрено, что имущество энергопроизводящих, энергопередающих организаций, участвующее в едином технологическом процессе производства и передачи электрической и (или) тепловой энергии, является неделимым. В соответствии с подпунктом 48) статьи 1 Закона энергопередающая организация – организация, оказывающая на основе договоров услугу по передаче электрической или тепловой энергии. Таким образом, учитывая, что ветровая электрическая станция служит процессу преобразования энергии ветра включены в технологический процесс энергопередающего предприятия с учетом оборудования, являющегося неотьемлемой частью такого технологического процесса и, принимая во внимание требования пункта 3 статьи 22 Закона, объектом обложения налога на имущество является сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое. В случае затруднения в классификации вышеуказанных основных средств Вам следует обратиться в Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики и приложить к запросу первичные бухгалтерские и технические документы.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:12

Четин Андрей

Алтынбаев Ә.С.
04.08.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
166
№ 749760

Здравствуйте, может ли ИП на упрощенном режиме налогообложения заниматься цифровым майнингом с окэдом 63111? При продаже криптовалюты на бирже, может ли ИП на упрощенном режиме налогообложения применить освобождение от уплаты налогов 3%? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В подпункте 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) определены виды деятельности, не относящиеся к деятельности субъектов малого бизнеса, осуществляющие специальный налоговый режим (далее – СНР). Согласно ОКЭД подкласс 63.11.1 «Размещение приложений (прикладных программ) и связанная с этим деятельность» включает: - обеспечение инфраструктурой для размещения информационных ресурсов на сервере и обеспечения постоянного доступа к данным ресурсам и связанной с этим деятельности - специализированные услуги по размещению, такие как размещение веб-сайтов, услуги поточной передачи данных или размещение приложений (прикладных программ) - предоставление услуг (аренду) приложений - предоставление клиентам доступа к главной вычислительной системе, работающей в режиме разделения времени. На основании изложенного, поскольку деятельность по размещению приложений (прикладных программ) и связанную с этим деятельностью не входит в перечень, определенный подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, при соответствии остальным условиям применения специального налогового режима, также предусмотренным статьей 683 Налогового кодекса, Вы вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Вместе с тем, положениями статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате: 1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса; 2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса; 3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса. В целях данной статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан. Положения части первой статьи 57-4 Закона о введении не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих: 1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; 2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции; 3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах; 4) проведение лотереи; 5) деятельность в сфере игорного бизнеса; 6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов; 7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента); 8) аудиторскую деятельность; 9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; 10) деятельность кредитных бюро; 11) охранную деятельность; 12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему; 13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей; 14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти; 15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута; 16) внешнеэкономическую деятельность; 17) деятельность в рамках специального налогового режима розничного налога. Исходя из изложенного, налогоплательщики, являющиеся лицами, применяющими специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микро или малого предпринимательства, а также не осуществляющие виды деятельности, установленные статьей 57-4 Закона о введении, вправе применить норму по освобождению от уплаты налогов на доходы, полученные за период с 01.01.2020 по 01.01.2023 годы.

Жаналинов Д.Е. 10.12.2022, 05:04

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Садыкова Жанар

Жауаптар

Галиаскарова Надежда

Жауаптар

Галиаскарова Надежда

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Ахимбекова Анар

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Иманбердиева Ксения

Жауаптар

Редькин Андрей

Жауаптар

Муратбекова Дария

Жауаптар

Четин Андрей

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Садыкова Жанар

Жауаптар

Галиаскарова Надежда

Жауаптар

Галиаскарова Надежда

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Ахимбекова Анар

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Иманбердиева Ксения

Жауаптар

Редькин Андрей

Жауаптар

Муратбекова Дария

Жауаптар

Четин Андрей

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар