Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Калин Куаныш

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
109
№ 749100

Компания приобретает и реализует товары, не завозя на территорию РК (товар покупается в Литве и реализуется в Республику Беларусь). Ранее было направлено письмо в Министерство Финансов под номером обращения, 747963 по которому был получен ответ: «В соответствии с пунктом 67 Правил, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» В графе 12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка «Без НДС – не РК». На основании вышеизложенного, в случае если началом транспортировки товара не является территория Республики Казахстан и товар не передается получателю на территории Республики Казахстан, то местом реализации такого товара не признается территория Республики Казахстан, соответственно, оборот по реализации таких товаров является не облагаемым оборотом. Если лицо, реализующие товар является плательщиком НДС, то выписка счета-фактуры является обязательной с указанием ставки «Без НДС - не РК». При этом счет-фактура выписывается в следующем порядке: 1) указывается ставка «Без НДС - не РК»; 2) отмечается в разделе С «Реквизиты получателя» ячейка «F» - «нерезидент» в строке 20; 3) указывается признак 5». Однако, при отражении операции в EUR исполнении вышеуказанных рекомендации портал esf.gov.kz не пропускам выводит ошибку: «Товар с признаком 5 не подлежит реализации в страны ЕАЭС» (Приложение 1). Вместе с тем, при отражении операции в KZT по вышеуказанным рекомендациям ошибок не возникает (Приложение 2). Просим предоставить разъяснения и выход из сложившейся ситуации в соответствии с действующим Законодательством РК. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утверждены Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 19 Правил ЭСФ выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте в соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового кодекса: 1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 386, 447, 449 Налогового кодекса; 3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса; 4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса. На основании изложенного, в ИС ЭСФ установлен соответствующий форматно-логический контроль по выписке ЭСФ. Вместе с тем, сообщаем, что в случае необходимости, имеется возможность указать дополнительные сведения в графе 18 ЭСФ.

Жаналинов Д.Е. 01.09.2022, 11:31

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
116
№ 749094

Уважаемый Али Сапаргалиевич, Пожалуйста разъясните следующую ситуацию, которая возникла у ТОО, работающего в общеустановленном режиме: ТОО реализует товары и выпускает ЭСФ и СНТ посредством портала ИС ЭСФ. Далее ТОО по реализованному ранее товару выпускает дополнительный ЭСФ на скидку. Соответственно, количество товара не меняется , сумма оборота по реализации корректируется на скидку. Вопрос: Нужно ли ТОО выпускать вместе с дополнительный ЭСФ, дополнительный СНТ и корректировать СНТ на сумму скидки? Если нет, На какой нормативный документ ссылаться ? ...

Толығырақ

ДЖИЕНБАЕВ АЙДОС

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
91
№ 749088

Добрый день! ТОО "Мугалжар Нефтестрой" является поставщиком и производителем строительных и инертных материалов для строительства и ремонта автомобильных дорог республиканского значения. До 2022 года Предприятие являлось налогоплательщиком с низким степенью риска, однако в начале 2022 года Предприятие без уведомления присвоили высокую степень риска. В связи с чем просим разъяснить по каким критериям ТОО "Мугалжар Нефтестрой" оказалось в списке налогоплательщиков с высокой степенью риска. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Категорирование осуществляется в автоматизированном режиме на центральном уровне путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со статьями 136, 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года №252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией» (далее – Правила). Согласно пункту 11 Правил степень риска субъекта категорирования определяется по совокупности критериев оценки степени риска, не являющихся конфиденциальной информацией (открытые критерии) и являющихся конфиденциальной (служебной) информацией (закрытые критерии), и актуализируется раз в полугодие. По результатам категорирования на второе полугодие 2022 года ТОО отнесено к категории средней степени риска. На присвоенную среднюю степень риска повлияли открытые и закрытые критерии, в т.ч. из открытых критериев: - критерий «Налоговая нагрузка» - (коэффициент налоговой нагрузки за 2020 год по ТОО составил 3,1%, что на 7,9% ниже среднего показателя по отрасли (до второго знака кода) «Прочие отрасли горнодобывающей промышленности» (код подсекции – 08) по Актюбинской области (11,0%); - критерий «Среднемесячная заработная плата на одного работника». Расчет произведен по данным деклараций за 3-4 кварталы 2021 года. Среднемесячная заработная плата на одного работника» составила 186,5 тыс. тенге, что на 47,1% ниже среднего показателя по отрасли «Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров» (код секции – B) по Актюбинской области – 352,2 тыс. тенге (по данным официального сайта Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан). Вместе с тем, критерий «Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет» учтен, как положительное влияние на степень риска. Кроме того, на повышение степени риска повлияли закрытые критерии, являющиеся конфиденциальной информации. В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению (в том числе налогоплательщику, по которому произведена оценка степени (уровня) риска), за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 137 Налогового кодекса. Результаты категорирования (информация о присвоенной степени риска) и перечень сработавших открытых критериев были направлены вам в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика».

Алтынбаев Ә.С. 04.08.2022, 06:30

Снежковский Андрей

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
106
№ 749084

Здравствуйте! Разъясните пожалуйста, не совсем понятна "логика" Налогового кодекса по такому вот вопросу: Если ТОО на ОУР , плательщик НДС , передаёт БЕЗВОЗМЕЗДНО другому лицу ( никак не связанному, не аффилированному , ни благотворительность и т.д.) , товар , себестоимостью, условно 100 000 тенге, то, во-первых, ТОО НЕ будет иметь право на вычеты в сумме этой стоимости, и заплатит НДС со всей стоимости 100 000 = 12 000 тенге. Однако, ЕСЛИ это же ТОО РЕАЛИЗУЕТ этому же лицу данный товар хотя бы за 1 тенге, то, во-первых, всю с/с товара 100 000 оно отнесет на вычет, а НДС начислит с суммы реализации 0,89 тиын и он составит всего 0,11 тиын. Не совсем понятно, почему НК допускает такое? Не проще ли и выгоднее всегда, когда имеется такое желание , продать товар за 1 тенге, нежели отдавать его безвозмездно ( взять к примеру, те же рекламные акции : купи 20 бутылок воды и получи кулер за 1 тенге ( не в подарок!) ? Или в описанной ситуации имеются какие-то "подводные камни" для ТОО, которые мы не видим? Спасибо большое! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Исполнение налоговых обязательств налогоплательщика зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, в соответствии с частью первой подпункта 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. При этом в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпункту 10) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежит, в том числе, стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Также в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога не подлежит отнесению на вычеты в том числе, стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе. В свою очередь, в целях исчисления НДС у юридического лица - плательщика НДС, передающего другому юридическому лицу товар на безвозмездной основе, возникает оборот по реализации товаров, облагаемый НДС.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:01

КУЛАНБАЕВ БАХТИЯР

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
123
№ 749083

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Компания планирует предоставить своим клиентам при подключении услуг в качестве рекламной акции купленные у третьего лица подарочные сертификаты номиналом менее 5 МРП. Сертификаты будут выдаваться в конверте с логотипом компании. Можно ли относить стоимость данных сертификатов на вычеты, а так же не включать в облагаемый оборот по НДС в качестве рекламной продукции стоимостью до 5 МРП? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По корпоративному подоходному налогу Согласно подпункту 1-2) статьи 3 Закона Республики Казахстан «О рекламе» (далее – Закон о рекламе) реклама – информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации. Статьей 1 Закона о рекламе предусмотрено, что целями данного Закона является обеспечение необходимых условий для производства, распространения, размещения и использования рекламы, защита от недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и пресечение ненадлежащей рекламы. В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Пунктом 13 статьи 243 Налогового кодекса предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. При этом подпунктом 10) статьи 264 Налогового кодекса предусмотрено, что вычету не подлежит, в том числе, стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, в случае если расходы, понесенные при приобретении Компанией подарочного сертификата для клиента, связаны с осуществлением деятельности Компании, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными бухгалтерскими документами, подтверждающими такие расходы, такие расходы подлежат отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. При этом в рассматриваемом случае в соответствии с подпунктом 10) статьи 264 Налогового кодекса не подлежит отнесению на вычеты в том числе, стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, в целях исчисления НДС, в случае безвозмездной передачи товара возникает оборот по реализации, облагаемый НДС. При этом если стоимость подарочного сертификата подлежит уплате за реализованные товары, работы, услуги, то такая сумма в рассматриваемом случае, включается в оборот по реализации услуг Компании. Кроме того, положения подпункта 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса применяются в случае безвозмездной передачи в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи, при этом в рассматриваемом случае Компанией осуществляется деятельность по оказанию услуг.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:00

Девяткина Марина

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
162
№ 749082

Добрый день. Подскажите, как и когда в целях налогового учета (КПН и НДС) должны отражаться операции по реализации с условиями отложенного перехода права собственности на товар? По какой из дат (дата отгрузки / передачи или дата перехода прав собственности) должны определяться периоды отражения операции продажи с условиями отложенного перехода права собственности на товар в налоговой отчетности по НДС (ФНО 300.00) и КПН (ФНО 100.00)? Пример, документ реализации (отгрузки товара со склада поставщика – у поставщика есть обязательства по доставке) оформлен 20 декабря 2021 года, а документ перехода прав собственности (Акт приема-передачи) оформлен 10 января 2022 года. По какой из дат у продавца будет определяться период отражения оборота по реализации в Декларации по НДС (ФНО 300.00) и когда поставщик обязан оформить ЭСФ? На основании какой даты определяется период признания дохода для включения его в СГД и отражения в Декларации по КПН? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктами 2 и 3 статьи 227 Налогового кодекса предусмотрено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза. Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, дата признания дохода от реализации товара в целях исчисления корпоративного подоходного налога определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Соответственно, доход от реализации товаров подлежит отражению в Декларации по КПН (форма 100.00) в том налоговом периоде, на который приходится дата признания такого товара в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Кроме того в случае если условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, то датой совершения оборота по реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость является одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца). При этом выписка счета - фактуры производится не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Соответственно, указанный оборот по реализации подлежит отражению Декларации по НДС (форма 300.00) в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 07:08

Баймагамбетова Галия

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Спорт ·
122
№ 749028

Здраствуйте, организация выплачивает ежемесячное денежное содержания - спортсменам являющимися членами штатной команды. Какие налоги и отчисления удерживаются с ЕДС, согласно нормативным актам, кроме ИПН? ( ОПВ?,СО?,СН?,ОСМС ?) ...

Толығырақ

Жауаптар

По индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) и социальному налогу Подпунктом 43) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О физической культуре и спорте» (далее - Закон о спорте) определено, что договор о спортивной деятельности – гражданско-правовой договор, заключаемый между спортсменом, тренером или иным специалистом в области физической культуры и спорта и физкультурно-спортивной организацией. В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Закона о спорте местные исполнительные органы, спортивные федерации, физкультурно-спортивные организации (далее – организация) выплачивают ежемесячное денежное содержание спортсменам, входящим в состав сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта), их тренерам, а также спортсменам, выступающим в составах сборных команд Республики Казахстан (национальных сборных команд) по игровым видам спорта, их тренерам и руководителям клубных команд. Согласно пункту 3 статьи 26 Закона о спорте состав штатных сборных команд Республики Казахстан по видам спорта формируется из числа членов сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой При этом в соответствии с подпунктом 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается, в том числе государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются ИПН по ставке 10 %. Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Таким образом, доходы в виде выплаты ежемесячного денежного содержания, выплачиваемые организацией спортсменам - физическим лицам, признаются доходами от налогового агента, полученными по договорам гражданско-правового характера и подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%. При этом в случае выплаты ежемесячного денежного содержания спортсменам за счет средств бюджета такие выплаты подлежат корректировке, то есть не облагаются ИПН. Вместе с тем, сообщаем, что такие выплаты не являются объектом обложения социальным налогом. По ОПВ, СО и ОСМС Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В связи с изложенным, по вопросам, касающимся ОПВ, СО и ОСМС, необходимо обратиться в указанные Министерства.

Жаналинов Д.Е. 20.09.2022, 03:20

БУХАНЦОВА НАТАЛИЯ

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
94
№ 749016

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, у компании есть договор на оказание услуг связи и прочих сопутствующих услуг, которые не относятся к услугам связи (это один общий договор). В конце месяца выписывается один акт выполненных работ (далее-АВР). Возможно по одному АВР выставить два электронных счета-фактуры (далее-ЭСФ)? Первый ЭСФ за услуги связи, который будет выписываться согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 379 Налогового кодекса РК (далее- НК РК) с датой совершения оборота по реализации последним днем календарного месяца. Второй ЭСФ по сопутствующим услугам, согласно пункта 3 статьи 379 НК РК - по дате подписания АВР. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 15 статьи 379 Налогового кодекса если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 379 Налогового кодекса при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса установлены лица, которые обязаны выписать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации. При этом подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен запрет на выписку двух счетов-фактур на основании одного акта выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, в рассматриваемом случае, возможно выписать отдельно счет-фактуру по услугам связи и прочим сопутствующим услугам. При этом датой совершения оборота при реализации услуг связи является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги и счет-фактура выписывается по итогам месяца, в котором оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким услугам приходится дата совершения оборота по реализации. Вместе с тем по прочим сопутствующим услугам счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 07:11

Нурмухамбетов Замир

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
194
№ 749014

Здравствуйте! Прошу Вас разъяснить по вопросу упрощенного налогооблажения ТОО, к примеру оборот ТОО на упрощенке без НДС за 1 полугодие 2022 года составил 37 млн тенге, каким образом нужно считать оборот по реализации чтобы не встать на НДС, 20 тысяч МРП это оборот календарного года или же полугодия? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота. Учитывая вышеизложенное, при превышении минимум оборота 20 000-кратного МРП за календарный год, ТОО необходимо в течении десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло такое превышение встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:18

РАХМЕТОВА ВЕНЕРА

Алтынбаев Ә.С.
28.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
222
№ 749010

ТОО на ОУР, плательщики НДС. Вид деятельности - розничная торговля цифровой и бытовой техникой через стационарные точки продаж (магазины). Реализацию отражаем сводно за день по каждому магазину, выписываем ЭСФ с категорией получателя "Розничная реализация" (сводно за день - это 1 или несколько ЭСФ на все товары, проданные за один день на одной точке продаж). Согласно Главы 2 пункта 15 правил пилотного проекта по СНТ, СНТ подлежит оформлению при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан. Согласно Главы 2 пункта 16, СНТ не подлежит оформлению при розничной реализации товаров. Согласно Главы 2 пункта 17 правил, срок выписки СНТ при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров. Что такое «розничная реализация товаров» в рамках пилотного проекта по СНТ? Если Покупатель – юридическое лицо, то продажа такому Покупателю относится к розничной реализации товаров? Если Покупатель – юридическое лицо, должна ли наша организация выписывать в адрес Покупателя СНТ на товары, подлежащие учету на виртуальном складе? Если все-таки мы должны выписывать Покупателю-юридическому лицу СНТ, то как не нарушить правила пилотного проекта, а именно Главу 2 пункт 17, если точки продаж работают до 22-00, а бухгалтерия до 18-00. Таким образом мы физически не сможем выписать СНТ не позднее начала перемещения (отгрузки) товара. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных (СНТ) на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 15 Правил СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан; 2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте; 4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС; 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте; 6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан; 7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, СНТ подлежит оформлению в случаях, указанных в пункте 15 Правил. Согласно подпункту 4) пункта 2 Правил розничная торговля – предпринимательская деятельность по продаже покупателю товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом согласно статьи 2 Предпринимательского кодекса РК предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Согласно подпункта 1) пункта 16 СНТ не подлежит оформлению: при розничной торговле, осуществляемой через точку продаж, в следующих случаях: при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, СНТ не подлежит оформлению.

Жаналинов Д.Е. 26.01.2023, 12:45

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Калин Куаныш

Жауаптар

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

ДЖИЕНБАЕВ АЙДОС

Жауаптар

Снежковский Андрей

Жауаптар

КУЛАНБАЕВ БАХТИЯР

Жауаптар

Девяткина Марина

Жауаптар

Баймагамбетова Галия

Жауаптар

БУХАНЦОВА НАТАЛИЯ

Жауаптар

Нурмухамбетов Замир

Жауаптар

РАХМЕТОВА ВЕНЕРА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Калин Куаныш

Жауаптар

ШУЛЬГОВ АЛЕКСАНДР

Жауаптар

ДЖИЕНБАЕВ АЙДОС

Жауаптар

Снежковский Андрей

Жауаптар

КУЛАНБАЕВ БАХТИЯР

Жауаптар

Девяткина Марина

Жауаптар

Баймагамбетова Галия

Жауаптар

БУХАНЦОВА НАТАЛИЯ

Жауаптар

Нурмухамбетов Замир

Жауаптар

РАХМЕТОВА ВЕНЕРА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар