Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, если Ваш вопрос на сегодняшний день актуальный, просим его продублировать.

Жауаптар

Здравствуйте Корабаев Толеген! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статьям 5 и 7 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (длаее – Налоговый кодекс) налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным, а также должно быть исполнено налогоплательщиком в полном объеме и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 7 статьи 49 Налогового кодекса изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса, за исключением случая предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат: в рамках процедуры реструктуризации задолженности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 117 Налогового кодекса пеня начисляется: при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, продлении срока представления налоговой отчетности, представлении дополнительной налоговой отчетности. Таким образом, в случае изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налога пеня начисляется на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога. Касательно списания пени по налоговым обязательствам физических лиц, сообщаем, что согласно статьей 57-3 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлено, что при условии уплаты налогоплательщиком - физическим лицом до 31 декабря 2019 года суммы недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, за исключением обязательств по уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год, не признается налоговой задолженностью, не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, определяемом уполномоченным органом, сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2019 года, а также сумма пени, начисленная на сумму такой недоимки до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом пеня списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка. Таким образом, в рамках налоговой амнистии физическим лицам были списаны пени, числящиеся на лицевом счете по состоянию на 1 января 2019 года, а также начисленные на сумму недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, при условии уплаты суммы недоимки.

Жауаптар

Здравствуйте Көшекбаева Алма! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Из Письма следует, что недропользователь планирует получить Протокол ГКЗ с индексом «У», планирует завершить период оценки и перейти на этап подготовительных работ без осуществления добычи газа. Следовательно рассматриваемые операции, изложенные в письме, находятся на стадии планирования. Учитывая, что в Письме не указаны наименование недропользователя и контракта на недропользование, на основании которого осуществляется деятельность по недропользованию, предоставление разъяснения не возможно. Дополнительно отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 16 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), согласно пункту 3 данной статьи, признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель действует на основе учредительных документов налогоплательщика (налогового агента) и (или) нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой к нотариально удостоверенной, выданной налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий уполномоченного представителя. Таким образом разъяснение налоговых органов предоставляется непосредственно налогоплательщику либо его представителю только при наличии доверенности, выданной налогоплательщиком на право представления его интересов в налоговых органах.

Жауаптар

Здравствуйте Корабаев Толеген! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статьям 5 и 7 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (длаее – Налоговый кодекс) налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным, а также должно быть исполнено налогоплательщиком в полном объеме и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 7 статьи 49 Налогового кодекса изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса, за исключением случая предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат: в рамках процедуры реструктуризации задолженности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 117 Налогового кодекса пеня начисляется: при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, продлении срока представления налоговой отчетности, представлении дополнительной налоговой отчетности. Таким образом, в случае изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налога пеня начисляется на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога. Касательно списания пени по налоговым обязательствам физических лиц, сообщаем, что согласно статьей 57-3 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлено, что при условии уплаты налогоплательщиком - физическим лицом до 31 декабря 2019 года суммы недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, за исключением обязательств по уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год, не признается налоговой задолженностью, не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, определяемом уполномоченным органом, сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2019 года, а также сумма пени, начисленная на сумму такой недоимки до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом пеня списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка. Таким образом, в рамках налоговой амнистии физическим лицам были списаны пени, числящиеся на лицевом счете по состоянию на 1 января 2019 года, а также начисленные на сумму недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, при условии уплаты суммы недоимки.

Жауаптар

Здравствуйте Туменов Сейфулла! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 154 Кодекса РК «О таможенном регулировании в РК» (далее - Кодекс), перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС путем представления документов и сведений, предусмотренных статьей 155 Кодекса, в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной в виде электронного документа. В отношении товаров ввезенных воздушным транспортом, уведомление о прибытии предоставляется в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком) аэропорта при осуществлении международной перевозки. В течение трех часов с момента регистрации прибытия, перевозчик или иные лица, указанные в статье 149 Кодекса, обязаны совершить одну из таможенных операций связанных: с размещением товаров на временное хранение, перевозкой товаров из мест прибытия до места временного хранения либо их таможенным декларированием. Кроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 154 Кодекса, перевозка (транспортировка) товаров из мест прибытия до места временного хранения осуществляется без применения таможенной процедуры таможенного транзита, если товары планируются к помещению в место временного хранения, расположенное в пределах административно-территориальной границы одного населенного пункта с местом прибытия, за исключением случаев, если необходимость такого применения определена на основе системы управления рисками. В соответствии со статьей 171 Кодекса, для помещения товаров на временное хранение перевозчик или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, представляет таможенному органу транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) таможенные документы, содержащие сведения о товарах, отправителе и получателе товаров, стране их отправления и стране назначения, либо документ, содержащий сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной в виде электронного документа. При этом необходимо уведомить таможенный орган, находящийся в месте прибытия, о намерении размещения товаров на временное хранение не на СВХ расположенном в месте прибытия, а на СХСТ. Для размещения товаров на временное хранение на территории СХСТ составление технологических схем взаимодействия с таможенным органом не требуется. Основываясь на указанных нормах законодательства, перевозчик или иное заинтересованное лицо, после прибытия товаров и уведомления таможенного органа о прибытии, совершает действия связанные с размещением товаров на временное хранение. При этом необходимо представить сведения о намерении размещения товаров на временное хранение на территории СХСТ. После рассмотрения представленных документов и сведений, в случае отсутствия рекомендаций СУР, таможенный орган осуществляет контроль перемещения товаров из места прибытия до места временного хранения, без помещения товаров под процедуру транзита.

Жауаптар

Здравствуйте Халиюллина Ирина! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса. Виду того, что данные переводы используются как платежи за товары, работы и услуги, предпринимателям, использующим данный вид платежа, необходимо применять контрольно-кассовые машины, выдавать чеки и отражать полученные доходы в налоговой отчетности. В свою очередь, за отказ в выдаче чека контрольно-кассовой машины предусмотрена административная ответственность по статье 284 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП). Относительно предоставления акта выполненных работ сообщаем, что споры вытекающие из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, финансовых, хозяйственных, земельных и других правоотношений разрешаются судом (статья 23 Гражданского – процессуального кодекса Республики Казахстан). Вместе с тем, за отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета предусмотрена административная ответственность по статье 276 КоАП. В связи с чем, следует обратиться в органы государственных доходов по месту совершения правонарушения с приложением подтверждающих документов. Дополнительно отмечаем, что вопрос отражения дохода полученного от оказания услуг Халиюллиной И. подлежит изучению в ходе налогового контроля.

Жауаптар

Здравствуйте Зверева Ксения! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Порядок внесения сведений и ведения учета по налогоплательщикам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, регламентирован Законом Республики Казахстан «О таможенном регулировании». Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 25 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор) в рамках таможенного союза государств-членов осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного), за исключением случаев, предусмотренных Договором. Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие ввоз/вывоз товаров из/в государств-членов ЕАЭС, не являются участниками внешнеэкономической деятельности.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. регистрационные данные по отдельным видам деятельности обновлены. В КНП отображаются адреса осуществления деятельности: Карагандинская область, г. Сарань, ул. Жамбыла, д.56, н.п. 4; Карагандинская обл. г. Шахтинск ул. 40 лет Победы д. 66 кв. (офис) н.п. 3; Карагандинская обл. г. Шахтинск ул. Абая Кунанбаева д. 60 кв. (офис) н.п.1А. При этом, информируем, что в целях оказания оперативной помощи при технических неполадках в работе ИС СОНО и КНП, функционирует служба технической поддержки данных систем, обращения можно направить по электронному адресу: Sonosd@mgd.kz, где оперативно предоставят соответствующие рекомендации конечным пользователям.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. ТОО «АВ Регион» БИН 190940025371, поставлен на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности (далее ОВД) по следующим лицензиям: 1. Лицензия № 20002465 от 10.02.2020г., по адресу деятельности Карагандинская область, г. Сарань, ул. Жамбыла, д.56, н.п. 4, регистрация по ОВД от 17.02.2020г. 2. Лицензия № 20002263 от 06.02.2020г по адресу деятельности Карагандинская область, г. Шахтинск, ул. имени 40 летия Победы д.66, н.п.3, регистрация по ОВД от 15.02.2020г. 3. Лицензия № 20002548 от 11.02.2020г. по адресу деятельности Карагандинская область, г. Шахтинск, пр. Абая Кунанбаева, д.60, н.п. 1А, регистрация по ОВД от 15.02.2020г.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с Правилами проведения радиационного контроля, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 5 февраля 2018 года № 121 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 12 марта 2018 года № 16543), органами государственных доходов принимаются меры по недопущению ввоза/вывозатоваров, в случае превышения радиационного фона на поверхности объекта на величину 0,2 мкЗв/час от естественного радиационного фона. В соответствии с пунктом 17 части IV раздела 11 главы IIРешения Комиссии Таможенного союза от 28 мая 2010 года № 299 «О применении санитарных мер в Евразийском экономическом союзе», ввоз подконтрольных товаров, включенных в раздел II Единого перечня товаров, на таможенную территорию таможенного союза осуществляется при наличии документа, подтверждающего безопасность продукции (товаров), выданного по результатам лабораторных исследований (испытаний), проведенных влабораториях уполномоченных органов, аккредитованных (аттестованных) в национальных системах аккредитации (аттестации) государств-членов, и внесенных в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) таможенного союза.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующему Вас вопросу. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право пользования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе, доход в виде роялти. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Вместе с тем из пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса следует, что при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. Исходя из представленной Вами информации, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания указываемых услуг, подпадают под описание термина «роялти». Таким образом, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 15 процентов.