Жауаптар

әлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 330 бабының 1- тармағының 1)- тармақшасына сәйкес жеке тұлға Салық кодекстің 331 бабында көрсетілген Қазақстан Республикасындағы мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріс жеке тұлғаның салық салуға жататын мүліктік кірісіне жатады. Салық кодексінің 331 -бабы 1- тармағының 1) -тармақшасына сәйкес жеке тұлға мүлікті өткізген кезде құн өсімінен түсетін табыс меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан аз уақыт Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында болған тұрғынжайлар, саяжай құрылыстары, гараждар, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін өткізген кезде туындайды. Салық кодексінің 331 -бабының 2- тармағына сәйкес осы баптың 1-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген мүлікті өткізу кезінде мүлікті өткізу бағасы (құны) мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін кіріс болып табылады. Осы тармақтың ережелері осы баптың 5, 6 және 7-тармақтарына сәйкес айқындалатын өтеусіз алынған мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріске қолданылмайды. Салық кодексінің 331- бабының 6- тармағына сәйкес жеке тұрғын үйді өткізетін тұлға салған жеке тұрғын үй, сондай-ақ осы баптың 1 тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген, мұра, қайырымдылық көмек түрінде алынған мүлік өткізілген жағдайларда (осы баптың 5 тармағында көзделген жағдайды қоспағанда), мүлікті өткізу бағасы (құны) мен меншік құқығы туындаған күнге өткізілетін мүліктің нарықтық құны арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін кіріс болып табылады. Бұл ретте, мұндай нарықтық құнды салық төлеуші осындай мүлік өткізілген салықтық кезең үшін жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыруға белгіленген мерзімнен кешіктірмей айқындауға тиіс. Осы тармақтың мақсатында Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес бағалаушы мен салық төлеуші арасындағы шарт бойынша жүргізілген бағалау туралы есепте айқындалған құн нарықтық құн болып табылады. Жоғарыда аталғандар негізінде, аталған объекті сатып алу – сату келісімшарты негізінде Л. Джумабаеваның меншігіне өтуіне байланысты тәуелсіз бағалау компаниясының бағалауы есепке алынбайды. Салық кодексінің 357- бабының 1- тармағына сәйкес дара кәсіпкердің, жеке практикамен айналысатын адамның және резидент-еңбекші көшіп келушінің кірісін қоспағанда, жеке тұлға дербес салық салуға жататын тиісті кірістің салық салынатын сомасы мынадай тәртіппен айқындалады: жеке тұлға дербес салық салуға жататын жеке тұлға кірісі, алу осы Кодекстің 341-бабының 1-тармағында көзделген, кірісті түзету сомасы, алу осы Кодекстің 342-бабында көрсетілген мөлшерде және тәртіппен салықтық шегерімдер сомасы. Салық кодексінің 342- бабының 3,4,5-тармақтарын сәйкес салықтық шегерімдер, егер көрсетілген шегерімдер жұмыскердің кірісін айқындау кезінде жүргізілмеген болса, жеке тұлға дербес салық салуға жататын кірістердің жиынтық сомасы бойынша жеке табыс салығын есептеу кезінде қолданылады. Салықтық шегерімдерді қолдану құқығын растайтын құжаттар (бұдан әрі – растайтын құжаттар) негізінде салықтық шегерімдер қолданылады. Мұндай құжаттардың түпнұсқалары Салық кодексінің 48-бабының 2-тармағында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде жеке тұлғада сақталады. Салықтық шегерімдер осы баптың 1-тармағында көрсетілген тәртіптегі реттілікпен қолданылады. Салық кодексінің 346-бабының 1- тармағының 1) тармақшасына сәйкес республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын ең төменгі жалақының бір мөлшері. Нормативті шегерім әрбір күнтізбелік ай үшін қолданылады. Күнтізбелік жыл үшін стандартты шегерімдердің жалпы сомасы күнтізбелік жылдың 12 еселенген мөлшерінен аспауға тиіс, республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған ең төмен жалақы. Салық кодексінің 346-бабының 1- тармағының 2) тармақшасына сәйкес күнтізбелік жыл үшін айлық есептік көрсеткіштің 882 еселенген мөлшері көлемінде I, II немесе III топтардағы мүгедек болып табылатынын тұлғалар стандартты шегерімдерді қолдануға болады. Сондай ақ, Сізге жеке тұлғаның салық салынатын кірісі салық салу обектісі болып табылатын жеке тұлғаның кірісінен Салық кодексінің 341-бабының 1- тармағында көзделген кірістерді түзету сомасы шегерілген соманы шегере отырып, мынадай тәртіппен айқындалатынын хабарлаймыз. Салық кодексінің 342 бабында көзделген мөлшерде және тәртіппен салық шегерімдерін жүзеге асырады. Салық кодексінің 320- бабының 1- тармағына сәйкес салық төлеушiнiң кірістеріне 10 пайыз мөлшерлеме бойынша салық салынады және жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі Салық кодексінің 364 бабының 2 тармағына сәйкес жеке табыс салығы бойынша декларация тұрған (тұрғылықты) жері бойынша салық органына есептi салықтық кезеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей тапсырылады. Жеке табыс салығы бойынша салықты төлеу мерзімі Салық кодексінің 362- бабының 1- тармағына сәйкес жеке тұлға - тұрғылықты (болу) жері бойынша тапсыруы үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей дербес жүзеге асырады. «Азаматтарға арналған үкімет» мемлекеттік корпорациясы» коммерциялық емес акционерлік қоғамының Маңғыстау облысы бойынша филиалының 12.07.2022 жылғы № 03-12-45-17/15521 жауап хатына сәйкес, Л. Джумабаева Маңғыстау облысы, Ақтау қаласы, 19 шағын аудан, 36 үй, 20 пәтер мекен-жайы бойынша орналасқан объектіні 7 970 650 теңгеге (тіркелген күні 20.05.2020 ж. № 1408) сатып алып, сол объекті 17 919 000 теңгеге (05.02.2021 ж. № 1096 сатып алу – сату келісімшарты) сатылған. Жоғарыда көрсетілгенді ескере отырып, Л.Джумабаевның құн өсімінен түскен кіріс келесідей есептелінеді: (17 919 000-7 970 000-510 000 (12 АЕЖ )-2 572 794 (882АЕК)=6 866 206 теңге. Сол себепті төлем көзінен 686 620,6 теңге (10%) сомасында жеке табыс салығы (101202) шығады.

әлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 330 бабының 1- тармағының 1)- тармақшасына сәйкес жеке тұлға Салық кодекстің 331 бабында көрсетілген Қазақстан Республикасындағы мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріс жеке тұлғаның салық салуға жататын мүліктік кірісіне жатады. Салық кодексінің 331 -бабы 1- тармағының 1) -тармақшасына сәйкес жеке тұлға мүлікті өткізген кезде құн өсімінен түсетін табыс меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан аз уақыт Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында болған тұрғынжайлар, саяжай құрылыстары, гараждар, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін өткізген кезде туындайды. Салық кодексінің 331 -бабының 2- тармағына сәйкес осы баптың 1-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген мүлікті өткізу кезінде мүлікті өткізу бағасы (құны) мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін кіріс болып табылады. Осы тармақтың ережелері осы баптың 5, 6 және 7-тармақтарына сәйкес айқындалатын өтеусіз алынған мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріске қолданылмайды. Салық кодексінің 331- бабының 6- тармағына сәйкес жеке тұрғын үйді өткізетін тұлға салған жеке тұрғын үй, сондай-ақ осы баптың 1 тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген, мұра, қайырымдылық көмек түрінде алынған мүлік өткізілген жағдайларда (осы баптың 5 тармағында көзделген жағдайды қоспағанда), мүлікті өткізу бағасы (құны) мен меншік құқығы туындаған күнге өткізілетін мүліктің нарықтық құны арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін кіріс болып табылады. Бұл ретте, мұндай нарықтық құнды салық төлеуші осындай мүлік өткізілген салықтық кезең үшін жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыруға белгіленген мерзімнен кешіктірмей айқындауға тиіс. Осы тармақтың мақсатында Қазақстан Республикасының бағалау қызметі туралы заңнамасына сәйкес бағалаушы мен салық төлеуші арасындағы шарт бойынша жүргізілген бағалау туралы есепте айқындалған құн нарықтық құн болып табылады. Жоғарыда аталғандар негізінде, аталған объекті сатып алу – сату келісімшарты негізінде Л. Джумабаеваның меншігіне өтуіне байланысты тәуелсіз бағалау компаниясының бағалауы есепке алынбайды. Салық кодексінің 357- бабының 1- тармағына сәйкес дара кәсіпкердің, жеке практикамен айналысатын адамның және резидент-еңбекші көшіп келушінің кірісін қоспағанда, жеке тұлға дербес салық салуға жататын тиісті кірістің салық салынатын сомасы мынадай тәртіппен айқындалады: жеке тұлға дербес салық салуға жататын жеке тұлға кірісі, алу осы Кодекстің 341-бабының 1-тармағында көзделген, кірісті түзету сомасы, алу осы Кодекстің 342-бабында көрсетілген мөлшерде және тәртіппен салықтық шегерімдер сомасы. Салық кодексінің 342- бабының 3,4,5-тармақтарын сәйкес салықтық шегерімдер, егер көрсетілген шегерімдер жұмыскердің кірісін айқындау кезінде жүргізілмеген болса, жеке тұлға дербес салық салуға жататын кірістердің жиынтық сомасы бойынша жеке табыс салығын есептеу кезінде қолданылады. Салықтық шегерімдерді қолдану құқығын растайтын құжаттар (бұдан әрі – растайтын құжаттар) негізінде салықтық шегерімдер қолданылады. Мұндай құжаттардың түпнұсқалары Салық кодексінің 48-бабының 2-тармағында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде жеке тұлғада сақталады. Салықтық шегерімдер осы баптың 1-тармағында көрсетілген тәртіптегі реттілікпен қолданылады. Салық кодексінің 346-бабының 1- тармағының 1) тармақшасына сәйкес республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын ең төменгі жалақының бір мөлшері. Нормативті шегерім әрбір күнтізбелік ай үшін қолданылады. Күнтізбелік жыл үшін стандартты шегерімдердің жалпы сомасы күнтізбелік жылдың 12 еселенген мөлшерінен аспауға тиіс, республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған ең төмен жалақы. Салық кодексінің 346-бабының 1- тармағының 2) тармақшасына сәйкес күнтізбелік жыл үшін айлық есептік көрсеткіштің 882 еселенген мөлшері көлемінде I, II немесе III топтардағы мүгедек болып табылатынын тұлғалар стандартты шегерімдерді қолдануға болады. Сондай ақ, Сізге жеке тұлғаның салық салынатын кірісі салық салу обектісі болып табылатын жеке тұлғаның кірісінен Салық кодексінің 341-бабының 1- тармағында көзделген кірістерді түзету сомасы шегерілген соманы шегере отырып, мынадай тәртіппен айқындалатынын хабарлаймыз. Салық кодексінің 342 бабында көзделген мөлшерде және тәртіппен салық шегерімдерін жүзеге асырады. Салық кодексінің 320- бабының 1- тармағына сәйкес салық төлеушiнiң кірістеріне 10 пайыз мөлшерлеме бойынша салық салынады және жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі Салық кодексінің 364 бабының 2 тармағына сәйкес жеке табыс салығы бойынша декларация тұрған (тұрғылықты) жері бойынша салық органына есептi салықтық кезеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей тапсырылады. Жеке табыс салығы бойынша салықты төлеу мерзімі Салық кодексінің 362- бабының 1- тармағына сәйкес жеке тұлға - тұрғылықты (болу) жері бойынша тапсыруы үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей дербес жүзеге асырады. «Азаматтарға арналған үкімет» мемлекеттік корпорациясы» коммерциялық емес акционерлік қоғамының Маңғыстау облысы бойынша филиалының 12.07.2022 жылғы № 03-12-45-17/15521 жауап хатына сәйкес, Л. Джумабаева Маңғыстау облысы, Ақтау қаласы, 19 шағын аудан, 36 үй, 20 пәтер мекен-жайы бойынша орналасқан объектіні 7 970 650 теңгеге (тіркелген күні 20.05.2020 ж. № 1408) сатып алып, сол объекті 17 919 000 теңгеге (05.02.2021 ж. № 1096 сатып алу – сату келісімшарты) сатылған. Жоғарыда көрсетілгенді ескере отырып, Л.Джумабаевның құн өсімінен түскен кіріс келесідей есептелінеді: (17 919 000-7 970 000-510 000 (12 АЕЖ )-2 572 794 (882АЕК)=6 866 206 теңге. Сол себепті төлем көзінен 686 620,6 теңге (10%) сомасында жеке табыс салығы (101202) шығады.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее - плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. В соответствии со статьей 576 Налогового кодекса для налогоплательщиков признанными плательщиками платы, ставки платы установлены в зависимости от источника загрязнения. Так, в пункте 4 статьи 576 Налогового кодекса указаны ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников. Таким образом, операторы объектов, относящиеся к I, II и III категорий, являются плательщиками платы по передвижным источникам, представляют налоговую отчетность и уплачивают плату. Операторы объектов IV категорий, а также операторы объектов, не подлежащих нормированию и категорированию, не являются плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду и налоговую отчетность по данной плате не представляют. Вопрос подтверждения категории и документации, подтверждающих категорию, входят в компетенцию Министерства экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По КПН В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, вышеуказанные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Кроме того, из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. По НДС Согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Таким образом, если местом реализации выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом на возмездной основе, признается Республика Казахстан, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость по обороту по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пп.6 пункта 4 Налогового кодекса снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях: если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются: физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек. В случае если цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан снятие с НДС будет произведено в соответствии с пп.6 пункта 4 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налогообложения доходов физических лиц-резидентов Республики Казахстан Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» № 135-VII ЗРК (далее – Закон) внесено изменение в подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, предусматривающее исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, дивидендов, полученных от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя (далее-30 000 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – резиденте и при выкупе таким юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом (вводится в действие с 1 января 2023 года). В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Таким образом, в случае начисления юридическим лицом - налоговым агентом дохода в виде дивидендов физическим лицам-участникам в 2023 году, такие доходы за календарный год в пределах 30 000 МРП исключаются из доходов таких физических лиц, подлежащих налогообложению. При этом сумма свыше 30 000 МРП подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10 %. Относительно налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов Республики Казахстан В соответствии с пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Налогового кодекса установлено, что доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. Исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Таким образом, исчисление и удержание ИПН у источника выплаты с дохода физического лица - нерезидента у налогового агента возникает за налоговый период в котором произведена выплата дохода. Следовательно, в Вашем случае, если выплата дохода физическому лицу - нерезиденту будет выплачена в 2023 году, то обязательства по исчислению и удержанию ИПН у источника выплаты возникают в 2023 году.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан. При этом пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи. Частью первой пункта 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. Таким образом, при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации земельного участка целевым назначением «Строительство многофункционального жилого комплекса» и кадастровой (оценочной) стоимостью такого участка такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом у физического лица, получившего имущественный доход в 2022 году, возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговые органы по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года 2023 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля 2023 года.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств Компании, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, направляем общеустановленный порядок налогообложения. Налогообложение дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) ГПХ. Согласно пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Таким образом, доходы в рамках гражданско-правового характера иностранного физического лица, являющегося нерезидентом, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По КПН В соответствии с частями первой и второй пункта 1 статьи 225 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Для целей раздела 7 доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза, доход от реализации. В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходы от реализации товаров, в том числе реализованных за пределами территории Республики Казахстан, подлежат включению в совокупный годовой доход. По НДС Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является, оборот совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) статьей 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса, для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях. Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса определены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры. Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме (ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 67 Правил, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» В графе 12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка «Без НДС – не РК». На основании вышеизложенного, в случае если началом транспортировки товара не является территория Республики Казахстан и товар не передается получателю на территории Республики Казахстан, то местом реализации такого товара не признается территория Республики Казахстан, соответственно, оборот по реализации таких товаров является не облагаемым оборотом. При этом если лицо, реализующие товар является плательщиком НДС, то выписка счета-фактуры является обязательной с указанием ставки «Без НДС - не РК». Относительно заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) В соответствии с пунктом 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее – Протокол) «импорт товаров» – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена. Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено указанным пунктом. В соответствии с пунктом 4 статьи 440 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, в связи с тем, что ввоз товара на территорию Республики Казахстан не осуществляется, т.е. пересечения государственной границы Республики Казахстан не будет, то обязательств по представлению заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00) не возникает. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 449 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2017 года (далее - Таможенный кодекс ЕАЭС) до вступления в силу международного договора в рамках ЕАЭС, допускающего подачу декларации на товары любому таможенному органу на таможенной территории ЕАЭС, декларация на товары подается таможенному органу государства-члена, в соответствии с законодательством которого создано, зарегистрировано либо на территории которого постоянно проживает лицо, являющееся декларантом товаров, если декларантом товаров выступает лицо государства-члена, указанное в подпункте 1 пункта 1 статьи 83 Таможенного кодекса ЕАЭС, а также иностранное лицо, указанное в абзаце втором подпункта 2 пункта 1 статьи 83 Таможенного кодекса ЕАЭС. В этой связи, в случае ввоза товаров на территорию Республики Казахстан с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, такие товары подлежат таможенному декларированию в Республике Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 5 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае, если юридическое лицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту: нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту: документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы. В свою очередь, согласно пункту 4 статьи 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Учитывая изложенное, в целях применения положений международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан, такой нерезидент обязан представить налоговому агенту наряду с документом, подтверждающим резидентство нерезидента, нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо оригинал выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента, легализованные в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан. Согласно статье 8 Закона Республики Казахстан от 11 июля 1997 года № 151-I «О языках в Республике Казахстан» языком работы и делопроизводства государственных органов, организаций и органов местного самоуправления Республики Казахстан является государственный язык, наравне с казахским официально употребляется русский язык. Следовательно, нерезидент обязан также представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованный перевод на казахском или русском языке документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 666 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 461 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан. При этом пунктом 12 статьи 18 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) предусмотрено право возмещения поставщиком нефти производителю нефтепродуктов сумму расходов по исполнению производителем налогового обязательства по уплате акциза, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, по продуктам переработки из давальческого сырья, если такое возмещение предусмотрено условиями договора между поставщиком и производителем. Таким образом, нормами Закона поставщику нефти предоставлено право возместить сумму акциза производителю нефтепродуктов в случае, если между участниками предпринимательской деятельности заключен договор, где определены условия договора, объем прав и обязанностей участников гражданских отношений, порядок и условия исполнения обязательства, ответственность за их невыполнение, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем и т.д., который находятся в компетенции сторон, заключающих гражданское соглашение. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. В соответствии с частью первой пункта 3 статьи 380 Налогового кодекса сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями Налогового кодекса: 1) при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья; 2) в остальных случаях – включается в размер оборота по реализации. Подпунктом 6) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре указывается в случае реализации подакцизных товаров – дополнительно сумма акциза, если такая реализация является объектом обложения акцизом в соответствии с положениями раздела 11 Налогового кодекса. Таким образом, учитывая, что сумма уплаченного акциза указывается в счете-фактуре в случае реализации подакцизных товаров, то выписка счета-фактуры на сумму акциза по давальческому сырью не производится. При этом отмечаем, что вопросы оформления бухгалтерских документов относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан.