Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Кипшакбаева Жулдиз

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
321
№ 747639

Добрый день, на сегодняшнем семинаре, представитель ДГД пояснил, что необходимо показывать в декларации 270 формы в виде дохода вознаграждение по депозитам. Однако при заполнении отмечено о доходах, облагаемых у источника выплаты и второе - о доходах, подлежащих налогообложению самостоятельно. В соответствии с Кодексом данный доход не подлежит налогообложению В какой строке и где указывать вознаграждение по депозитам? Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, а также доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Согласно Правил составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) (далее – Правила), в Разделе В к «Доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты» относятся доход работника, начисленный работодателем, являющимся налоговым агентом. В данный раздел можно отнести доходы в виде пенсионных выплат, дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендий и т.д. В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса указанные доходы исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Таким образом, доход в виде вознаграждения по депозитам в банках второго уровня Республики Казахстан следует отразить в строке 01 Раздела В «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты», при этом данную сумму дохода необходимо отразить в Разделе С «Общая сумма корректировки дохода в соответствии со статьей 341 НК», а исчисление ИПН составит ноль.

Алтынбаев Ә.С. 22.07.2022, 07:10

Кушкентаева Шнар

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
108
№ 747631

Вопрос: Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор с иностранной организацией, не имеющей представительства в Республике Казахстан, на оказание услуг • Консультации по продаже техники; • Поиск клиентов, переговоры с клиентами; • Услуги GR; • Предоставление заключений по интересующим Заказчика вопросам; • Осуществление консультирования подразделений Заказчика; • Организация встреч и проведение переговоров; • Услуги по формированию имиджа компании на рынке РК и стран Центральной Азии • Иные виды услуг, потребность в которых возникла в ходе осуществления заказчиком предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан. За оказание услуг иностранная организация будет перечислять в иностранной валюте на счет физического лица в Казахстанском Банке. Должен ли физическое лицо в данном случае зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Должен ли физическое лицо вставать на учет по НДС и уплачивать НДС, так как доход за 12 месячный период превышает 20 000 МРП? Каков порядок исчисления и уплаты ИПН, представления декларации по ИПН? Должен ли уплачивать социальный налог? Должен ли физическое лицо уплачивать отчисления ОПВ и другие фонды ВОМС? Есть ли ограничения по суммам, которые физическое лицо может получать в валюте от иностранной компании? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС) Пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса (далее – ПК РК) установлено, что обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. Пункт 3 статьи 35 ПК РК дает право физическим лица заниматься индивидуальным предпринимательством и не регистрироваться в качестве такового. Так, согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 35 ПК РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов из источников за пределами Республики Казахстан. В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном данной статьей. Согласно части первой пункта 3 статьи 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса. В соответствии с частью первой пункта 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Таким образом, обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в рассматриваемом случае подлежит физическое лицо только при условии регистрации в качестве ИП и превышения оборота в размере 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Относительно налоговых обязательств по ИПН и социальному налогу В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в годовой доход физического лица (далее – ФЛ) включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК. При этом статьей 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что другими доходами из источников за пределами РК признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты. Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляется ФЛ самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса. В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. На основании изложенного, в случае получения физическим лицом-резидентом Республики Казахстан дохода за пределами Республики Казахстан, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и представления Декларации по ИПН (форма 240.00) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. При этом статьей 303 Налогового кодекса установлено, что суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль, или иного иностранного налога, аналогичного ИПН, с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 482 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются: 1) индивидуальные предприниматели; 2) лица, занимающиеся частной практикой; 3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи; 4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения; 5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения. Таким образом, у физического лица обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по социальному налогу возникают только в случае его регистрации как индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, учитывая, что вопрос формирования государственной политики в области здравоохранения, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (ПП РК от 17 февраля 2017 года №71), а вопрос формирования государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (ПП РК от 18 февраля 2017 года № 81), по вопросам освобождения от уплаты отчислений и взносов необходимо обратиться в указанные министерства.

Алтынбаев Ә.С. 27.07.2022, 11:00

Касымова Жанара

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
367
№ 747608

Здравствуйте! Юридическое лицо планирует заняться изготовлением алюминиевых конструкций. Сырье для производства будет приобретаться на территории РК, а также из стран ЕАЭС и третьих стран. Подскажите, какой наиболее подходящий режим налогообложения выбрать для данной деятельности, а также как будет учитываться НДС при импорте и реализации товара? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Преамбулой Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено, что кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства. При этом в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Таким образом, при регистрации налогоплательщика в соответствии с главой 9 Налогового кодекса «Регистрация налогоплательщика в налоговых органах» налогоплательщик в зависимости от выбора режима налогообложения самостоятельно осуществляет исполнение налогового обязательства. Кроме того, исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Жаналинов Д.Е. 21.11.2022, 08:07

Скочилов Юрий

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
125
№ 747603

Здравствуйте! Прошу разъяснить порядок налогобложения в сложившейся ситуации: два предприятия - юридических лица А и Б, оба резиденты Республики Казахстан, заключили консорциальное соглашение о совместной деятельности, не связанной с недропользованием. Для ведения совместной деятельности организовано предприятие С, в котором предприятие А имеет 100 % участия. Раздел чистой прибыли от совместной деятельности 50 % / 50 % между предприятиями А и Б предусмотрен в консорциальном соглашении. Юридически предприятие Б не является участником предприятия С. Предприятие С получило чистую прибыль, которая подлежит разделению между А и Б в размере 50/50 согласно консорциальному соглашению. Согласно этому же соглашению, на предприятии А лежит обязательство по уплате доли чистой прибыли, причитающейся предприятию Б. Предприятие С в полном размере переводит прибыль в качестве дивидендов предприятию А. На основании какого документа предприятие А переведет долю чистой прибыли предприятию Б, в каком размере и у кого будет оплачен КПН по этой доле чистой прибыли и облагается ли НДС у предприятия А доля чистой прибыли, переводимая предприятию Б? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По корпоративному подоходному налогу В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 228 Гражданского кодекса Республики Казахстан простое товарищество образуется на основе договора о совместной деятельности. По договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) стороны обязуются совместно действовать для получения доходов или достижения иной не противоречащей закону цели. Простое товарищество не является юридическим лицом. Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) заключается между гражданами, гражданами и юридическими лицами, между юридическими лицами (консорциум). В соответствии со статьей 229 Гражданского кодекс Республики Казахстан ведение общих дел участников договора о совместной деятельности осуществляется по их общему согласию. По соглашению между собой они могут поручить руководство совместной деятельностью и ведение общих дел одному из участников, действующему в этом случае на основании доверенности, выданной остальными участниками договора, или третьему лицу в случаях, предусмотренных статьей 823 Гражданского Кодекса и законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 198 Налогового кодекса, если иное не установлено данным пунктом, в случае осуществления совместного предпринимательства объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами в порядке, определенном данной статьей. В случае осуществления совместного предпринимательства на основе договора о совместной деятельности (в форме простого товарищества) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами в порядке, определенном статьей 199 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 199 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее – договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, определенном Налоговым кодексом. Пунктами 2 и 3 статьи 199 Налогового кодекса установлено, что каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящим Кодексом. В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникающее в результате совместной деятельности. Пунктом 4 статьи 199 Налогового кодекса предусмотрено, что договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части, если иное не установлено Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 6 статьи 199 Налогового кодекса распределение активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии по итогам каждого налогового периода в порядке, определенном договором о совместной деятельности. Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников при его наличии осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 24) данного пункта. На основании вышеизложенного, учитывая, что согласно информации, указанной в обращении 100% участником предприятия «С», созданного для ведения совместной деятельности, является предприятие «А», в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходы, перечисляемые предприятием «А» в предприятие «Б» признаются другими доходами, подлежащими включению в совокупный годовой доход такого налогоплательщика. При этом порядок ведения бухгалтерской документации, в том числе документации для перевода денег устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. По налогу на добавленную стоимость (НДС) Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает: 1) передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю; 2) экспорт товара; 3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан; 5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения; 6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 7) утрату товара, приобретенного без НДС, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте. На основании вышеизложенного, учитывая, что деньги не являются товаром для целей исчисления НДС, то при перечислении предприятием «А» денег в предприятие «Б» оборот по реализации у компании «А» не возникает.

Алтынбаев Ә.С. 04.08.2022, 04:08

Кыйрабаев Болот

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
228
№ 747583

Добрый день, дайте пожалуйста разъяснение - Оплата через pos-терминалы, оплата картой, оплата QR. Является наличным или безналичным расчетом? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Вместе с тем, Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). При этом под денежными расчетами, согласно подпункту 1) статьи 165 Налогового кодекса, понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей. Согласно Закона «О платежах и платежных системах» мобильные платежи – безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, получаемые посредством мобильного приложения или иного оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием штрихового кода. Таким образом, прием платежа с использованием платежных карточек или штрихового кода по POS терминалу относится к безналичным платежам.

Алтынбаев Ә.С. 04.08.2022, 03:59

Нургалиева Раушан

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
114
№ 747557

Добрый день! Я являюсь сотрудником представительство АО «Олайнфарм» в РК (нерезидент) БИН 000642002157 . Мной получена «справка о подтверждении резиденства» на физическое лицо. Представительством предоставлена форма 200.00 в УГД Алмалинскому району г.Алматы и с них удержаны ОПВ, СО, СН и ИПН. 7 июля 2022 через КНП на мой адрес получена уведомление о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан форма 240.00 за 2019-2020 г.г. Прошу Вас разъяснить я должна сдавать форму 240.00 по месту регистрации и оплатить налоги по КБК 101202? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 216 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств. Согласно пункту 1 статьи 218 Налогового кодекса в случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора. В соответствии с положениями Налогового кодекса и международных договоров, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан, могут облагаться налогом в стране – источнике дохода. При этом доходы резидентов, подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международных договоров, подоходный налог должны быть уплачены в Республике Казахстан по ставке 10%. Вместе с тем, согласно положениям международных договоров, резиденту необходимо получить документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан (сертификат налогового резидента). Для получения сертификата налогового резидента Республики Казахстан необходимо направить заявление в департамент государственных доходов по месту нахождения (пункт 2 статьи 218 Налогового кодекса). В связи с чем, Управлением государственных доходов по Турксибскому району (далее-Управление) сформированы и направлены Нургалиевой Р. уведомления от 07.07.2022 года №17000109225 и №1700109213 о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан. На основании пояснения установлено, что Нургалиева Р. является сотрудником Представительства АО «Олайнфарм» в Республике Казахстан БИН 00642002157, Управлением произведен камеральный контроль предоставленных декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) за 2019 и 2020 года. В декларациях Нургалиева Р. отражена в качестве наемного работника с отражением заработной платы, налогов и других обязательных платежей в бюджет. Таким образом, Управлением уведомления от 07.07.2022 года №17000109225 и №1700109213 о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан на 27.07.2022 года признаны исполненными.

Алтынбаев Ә.С. 15.08.2022, 12:25

Әбділманарова Жәния

Алтынбаев Ә.С.
14.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
123
№ 747547

Здравствуйте! Компания «А» состоит на учете по НДС, также является участником СЭЗ «Астана Жана Кала». Основным видом деятельности является производство ЖБИ изделий. Ситуация: Компания «А» реализовывает ЖБИ изделия произведенные на территории специально экономической зоны "Астана - новый город" второму участнику СЭЗ «Астана Жана Кала» Компании «Б», которая занимается строительством жилых домов (основной вид деятельности). Данный товар будет задекларирован в таможенном органе. Вопрос: 1)Вышеуказанный оборот будет ли освобожден от НДС? 2) Если -да, то какую ставку должна применить Компания «А» ставка 0% или Без НДС? 3)На какую статью Налогового Кодекса должны ссылаться? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 43-1) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее-НДС) обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, в том числе товаров, произведенных и реализуемых на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при одновременном соблюдении следующих условий: товары полностью потребляются в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией; товары включены в перечень товаров, утвержденный уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом; наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город» строительство объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов; наличие копий товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров; наличие копий документов, подтверждающих получение товаров покупателем. Для целей данной статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров поставщиком и покупателем под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем, если такие товары подлежат помещению под процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, обороты по реализации товаров, указанные в письме, при соблюдении условий, установленных подпунктом 43-1) статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от НДС.

Алтынбаев Ә.С. 04.08.2022, 03:56

Ахмедова Адина

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
93
№ 747506

Уважаемый Алтынбаев Али Сапаргалиевич! Обращаемся к Вам с просьбой указать причины повышения степени риска на статус "высокая" по компании Товарищество с ограниченной ответственностью 'ЭфЭмСи Агро Казахстан' БИН 181140018599. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Категорирование осуществляется в автоматизированном режиме на центральном уровне путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со статьями 136, 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года №252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией» (далее – Правила). Согласно пункту 11 Правил степень риска субъекта категорирования определяется по совокупности критериев оценки степени риска, не являющихся конфиденциальной информацией (открытые критерии) и являющихся конфиденциальной (служебной) информацией (закрытые критерии), и актуализируется раз в полугодие. По результатам категорирования на второе полугодие 2022 года ТОО отнесено к категории высокой степени риска. На присвоенную высокую степень риска повлияли открытые и закрытые критерии, в т.ч. из открытых критериев: - критерий «Налоговая нагрузка» - (коэффициент налоговой нагрузки за 2020 год по ТОО составил 1,7%, что на 3,1% ниже среднего показателя по отрасли (до второго знака кода) «Оптовая торговля, за исключением автомобилей и мотоциклов» (код подсекции – 46) по г. Алматы (4,8%). Вместе с тем, следующие критерии учтены, как положительное влияние на степень риска: - «Среднемесячная заработная плата на одного работника», «Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет». Кроме того, на повышение степени риска повлияли закрытые критерии, являющиеся конфиденциальной информации. В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению (в том числе налогоплательщику, по которому произведена оценка степени (уровня) риска), за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 137 Налогового кодекса. Результаты категорирования (информация о присвоенной степени риска) и перечень сработавших открытых критериев были направлены вам в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика».

Алтынбаев Ә.С. 27.07.2022, 12:40

Сайфутдинова Мадина

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
98
№ 747469

Добрый день, Али Сапаргалиевич! Прошу проконсультировать по следующей ситуации. Планируется реализация товара двум резидентам Республики Кыргызстан (компания А и Б). Товар будет доставляться железнодорожным транспортом через станцию Маймак. Вопрос возникает из-за того, что территориально станция расположена в Республике Кыргызстан, но железная дорога относится к Республике Казахстан. Право собственности при реализации компании А перейдет при разгрузке на станции, для компании Б доставка продолжится со станции Маймак на склад покупателя автотранспортом усилиями поставщика. Можно ли применить для реализации компании А ставку НДС 0% или, учитывая то, что сама дорога является казахстанской, реализация не подпадает под понятие экспорта? Если эта реализация не будет являться экспортом, то как выписывать ЭСФ, а именно, в категории поставщика? Как тогда отчитываться в валютный контроль и обосновывать оплату, полученную от нерезидента РК? Если же реализация подпадает под процедуру экспорта, то что будет являться подтверждением? Учитывая принадлежность железной дороги к РК, не будет отметки таможенного органа на железнодорожных накладных. Касательно реализации компании Б также возникают вопросы. Так как для подтверждения экспорта потребуются товаросопроводительные документы, надо ли проставлять отметку таможенного органа на железнодорожных накладных или достаточно отметки в талоне о прохождении? Опять же, если станция Маймак относится к территории Республики Кыргызстан, то каким образом проставлять отметку о переходе границы, в какой момент? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Пунктом 3 раздела II Протокола «о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС» (далее – Протокол) установлено, что при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола. Согласно пункту 5 Протокола Документы, предусмотренные пунктом 4 настоящего Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-члена, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства-члена, с территории которого экспортированы товары. В случае неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов, уплаты таких налогов с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена. В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат. В соответствии с пунктом 8 Протокола если представленные налогоплательщиком сведения о перемещении товаров и уплате косвенных налогов не соответствуют данным, полученным в рамках установленного между налоговыми органами государств-членов обмена информацией, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, предусмотренном законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена.

Алтынбаев Ә.С. 14.08.2022, 11:46

БИСЕНОВ МИРЛАН

Алтынбаев Ә.С.
13.07.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
71
№ 747466

Просим Вас дать распоряжения для отправление ИМПОРТ60 в ЭСФ, так как этой процедуры нету в перечне обмена. КГД должно решить что декларация с такой процедурой (ИМПОРТ60) должны отправляться в ЭСФ. Это письмо было адресовано (sd@kgd.minfin.gov.kz, esfsupport@osdkz.com, esfsd@kgd.minfin.gov.kz) Просим Вас решить этот вопрос, аудиозапись системного администратора Астана1 заявляет что КГД должен написать письмо для таможенного режима ИМ60 (реимпорт). Импорт 60 (ИМ60) по разговору с специалистом ПО Астана1 в перечне нету. Номер специалиста Астана 1 (+77052244780) Муслим, только через Ватсап. Согласно приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 25 апреля 2019 года № 18583. Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы. В заключение поясняю что КГД, ЭСФ, МИНФИН никто не собирается решать этот вопрос и ссылаются на КГД, в итоге наша организация попадает на штрафы из за декларации ИМПОРТ60 которую просто не включили в перечень. Заранее благодарю! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 15 Правил СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан; 2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте; 4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС; 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте; 6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан; 7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан. В случае если товары подпадают под вышеуказанные нормы пункта 15 Правил, СНТ подлежит оформлению. При этом в Вашем случае для ввода товаров на Виртуальный склад, необходимо использовать форму «остатки» с указанием номера ДТ и номера позиции в ДТ. Дополнительно сообщаем, что Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за ввод товаров на Виртуальный склад через форму «остатки» не применяются штрафные санкции.

Алтынбаев Ә.С. 22.07.2022, 07:08

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Кипшакбаева Жулдиз

Жауаптар

Кушкентаева Шнар

Жауаптар

Касымова Жанара

Жауаптар

Скочилов Юрий

Жауаптар

Кыйрабаев Болот

Жауаптар

Нургалиева Раушан

Жауаптар

Әбділманарова Жәния

Жауаптар

Ахмедова Адина

Жауаптар

Сайфутдинова Мадина

Жауаптар

БИСЕНОВ МИРЛАН

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Кипшакбаева Жулдиз

Жауаптар

Кушкентаева Шнар

Жауаптар

Касымова Жанара

Жауаптар

Скочилов Юрий

Жауаптар

Кыйрабаев Болот

Жауаптар

Нургалиева Раушан

Жауаптар

Әбділманарова Жәния

Жауаптар

Ахмедова Адина

Жауаптар

Сайфутдинова Мадина

Жауаптар

БИСЕНОВ МИРЛАН

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар