Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае, по данным интегрированной налоговой информационной системы органов государственных доходов РК Джумабаев Каиржан (ИИН 570328302215) состоит на налоговом учете с 26.07.2009 года в 1510 УГД по городу Атырау, сведения об учредительстве ТОО отсутствуют. Также в запросе № 762333 не указаны конкретные данные ТОО, причина отказа в приостановлении представления налоговой отчетности и в целом не описана конкретная ситуация по ТОО. В этой связи, поясняем общие положения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по рассматриваемому запросу № 762333. Порядок снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлен статьей 85 Налогового кодекса, согласно которому для снятия с данного учета к налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по НДС, если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимум оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса. Общий порядок представления налоговой отчетности установлен статьей 208 Налогового кодекса, согласно которому при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется: по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства, рентному налогу на экспорт, подписному бонусу, платежу по возмещению исторических затрат, платежам в бюджет, корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента. Таким образом, по НДС при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность (прим. форма 300.00) представляется. В случае принятия решения о приостановлении или возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности, налогоплательщик (налоговый орган) вправе приостановить (продлить, возобновить) представление налоговой отчетности согласно порядку, установленному статьей 213 Налогового кодекса. При этом в случаях, определенных пунктом 4 статьи 213 Налогового кодекса, принимается отказ в приостановлении представления налоговой отчетности. Одними из случаев отказа в приостановлении являются наличие у налогоплательщика (налогового агента) факта непредставления налоговой отчетности, налогового заявления о регистрационном учете по НДС в случае, установленном подпунктом 3) части второй пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса, - в случае принятия решения о приостановлении деятельности плательщиком НДС. В дальнейшем для получения разъяснения по исполнению налоговых обязательств рекомендуем обращаться в территориальные органы государственных доходов по месту налогового учета, в частности, в 1510 УГД по городу Атырау.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде и эксплуатации торгового рынка, а также осуществляющие деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Исходя из изложенного, налогоплательщик, при сдаче в аренду собственной недвижимости, не являющейся торговым рынком, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при соответствии остальным условиям его применения, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры. Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Таким образом, счет-фактура по взносам в объединение собственников имущества многоквартирного жилого дома может не выписываться при не соответствии положениям пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса. При этом пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрены случаи, при которым счет-фактура не выписывается. Выписка электронного акта выполненных работ (оказанных услуг), производится на добровольной основе. Кроме того, согласно положению, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года №387 «О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан», вопросы ведения бухгалтерского учета относятся к компетенции Министерства финансов Республики Казахстан (Департамент методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки), соответственно, по вопросу выписки акта выполненных работ следует обратиться в указанный департамент.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде и эксплуатации торгового рынка, а также осуществляющие деятельность по сдаче в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Исходя из изложенного, налогоплательщик, при сдаче в аренду собственной недвижимости, не являющейся торговым рынком, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при соответствии остальным условиям его применения, установленным статьей 683 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 417 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случаях, когда реализация товаров, работ, услуг осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности: 1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности; 2) при выписке счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности. Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с подпунктом 7) пункта 39 Правил в разделе В «Реквизиты поставщика» в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» указываются реквизиты свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС лица, выписывающего ЭСФ. В строках 9.1 «Серия» и 9.2 «Номер» указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС поставщика товаров, работ, услуг. В случае, если поставщиком товаров, работ, услуг является структурное подразделение юридического лица-резидента, то в данной строке указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-плательщика НДС, структурным подразделением которого оно является (строка подлежит заполнению). В случае если поставщик не является плательщиком НДС, то строки 9.1 и 9.2 не заполняются. Согласно подпунктам 1), 2) и 3) пункта 41 Правил в случае выписки ЭСФ в рамках договоров о совместной деятельности и (или) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции в разделе В «Реквизиты поставщика» указываются: 1) реквизиты поверенного или участника договора о совместной деятельности, от имени которого выписывается ЭСФ, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 417 Налогового кодекса; 2) реквизиты каждого участника договора о совместной деятельности; 3) реквизиты участников соглашения (контракта) о разделе продукции, от имени которых выписывается ЭСФ. В случае выписки ЭСФ в рамках договора поручения в разделе В «Реквизиты поставщика» указываются реквизиты доверителя в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса. При отметке ячейки «Е» – в случае если поставщик является «Участник соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП)» и (или) «F» «Участник договора о совместной деятельности» заполняется строка 10.1 «Количество», в которой указывается количество участников соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП) и (или) участников договора о совместной деятельности, что увеличивает количество разделов В «Реквизиты поставщика», B1 «Банковские реквизиты поставщика» и Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», которые заполняются для каждого участника соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП) и (или) участника совместной деятельности. В соответствии с пунктом 67 Правил в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка «Без НДС – не РК». Согласно пункта 75 Правил раздел Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» заполняется в соответствии с пунктами 54 – 73 данных Правил по каждому участнику договора о совместной деятельности и (или) участника соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП) или поставщика по договору на поставку товаров налогоплательщику, являющемуся участником соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП) в зависимости от их доли участия, определенной в договоре о совместной деятельности и (или) в соглашении (контракте) о разделе продукции (СРП) или в договоре на поставку товаров налогоплательщику, являющемуся участником соглашения (контракта) о разделе продукции (СРП). При этом при заполнении раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» заполняются графы 8, 10, 11, 13 и 14 в соответствии с указанными долями участия в совместной деятельности в строках 7.1 или 17.1. На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, работ, услуг участниками консорциума, где один из участников не является плательщиком НДС, рекомендуем выписку счета-фактуры проводить участнику, который зарегистрирован в качестве плательщика НДС, для возможности ручного заполнения разделов G и H. При этом обращаем внимание, что в разделе G допускается неточность исчисления суммы НДС с общего облагаемого оборота, так как обложение НДС подлежит только доля плательщика НДС.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее - плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 3) статьи 575 Налогового кодекса Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде захороненных отходов. В пункте 6 статьи 576 Налогового кодекса предусмотрены ставки платы за захоронение отходов производства и потребления. Так, например, для коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, ил канализационных очистных сооружений) предусмотрена ставка 0,19 МРП за тонну. Таким образом, ставки платы применяются в зависимости от видов отхода. Учитывая, что в вашем письме отсутствуют сведения о видах отходов, органы государственных доходов не компетентны без определения видов отходов, указывать ставки платы их применения и порядок.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса. Согласно части первой пункта 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 29) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности, местом реализации которых является Республика Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 57 Закона Республики Казахстан «Об образовании» (далее – Закон об образовании), образовательная деятельность юридических лиц подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 28 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» (далее - Закон) лицензированию подлежат отдельные виды деятельности или действий (операций) в сфере образования. Согласно перечню разрешений (лицензий), указанных в приложении № 1 к Закону лицензия на занятие образовательной деятельностью требуется при осуществлении следующих подвидов образовательной деятельности: 1. духовные образовательные программы; 2. общеобразовательные учебные программы начального образования; 3. общеобразовательные учебные программы основного среднего образования; 4. общеобразовательные учебные программы общего среднего образования; 5.образовательные программы технического и профессионального образования; 6. образовательные программы послесреднего образования; 7. образовательные программы высшего образования; 8. образовательные программы послевузовского образования. Согласно пункту 2 статьи 23 Закона об образовании, образовательные программы дополнительного образования в зависимости от содержания и направленности подразделяются на программы: 1) дополнительного образования обучающихся и воспитанников; 2) переподготовки и повышения квалификации специалистов, направленные на развитие профессиональных компетенций, адекватных современным требованиям. На основании вышеизложенного, в случае если, организация образования, имеет лицензию на занятие образовательной деятельностью, то оборот по реализации услуг по дополнительному образованию, в рамках программ дополнительного образования, предусмотренных Законом Республики Казахстан «Об образовании», подлежит освобождению от НДС. При этом в случае, если организация образования осуществляет деятельность исключительно по оказанию услуг по дополнительному образованию в рамках программ дополнительного образования, предусмотренных Законом Республики Казахстан «Об образовании», которая не подлежит лицензированию, соответственно, у такой организации отсутствуют правовые основания для применения освобождения от НДС в соответствии с подпунктом 29) статьи 394 Налогового кодекса. Таким образом, в случае если обороты от осуществления деятельности по оказании услуг облагаются НДС и такие обороты превышают минимум оборота, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса, у такого налогоплательщика по таким оборотам возникают обязательства по постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 12 статьи 58 Налогового кодекса в случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения ликвидационной налоговой проверки, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме. Согласно пункту 13 статьи 58 Налогового кодекса после завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 настоящей статьи, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения. При этом, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней со дня завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 данной статьи, в случае одновременного соблюдения условий пункта 13 статьи 58 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 667 Налогового кодекса определено, что при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. В связи с чем, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения, если нерезидента является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит документ, подтверждающий резидентство, соотвествующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса. На основании изложенного, налоговому агенту в случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов необходимо представить дополнительную форму 101.04 (расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента) к ликвидационной налоговой отчетности 100.00 (декларация по корпоративному подоходному налогу) по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 526 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения. Согласно пункту 6 статьи 532 Налогового кодекса уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности. Согласно пункту 1 статьи 532 Налогового кодекса исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 529 Налогового кодекса налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией "Правительство для граждан". На сегодняшний день, Государственной корпорацией "Правительство для граждан" сведения по жилищам, дачным постройкам для физических лиц за 2022 года не предоставлены. В этой связи предоставить расчет налога на имущество за фактический период владения (2 месяца) не предоставляется возможным.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 574 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс) плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее - плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан. Учитывая, что налогоплательщики без категории не являются плательщиками платы, соответственно у них нет обязательств по представлению налоговой отчетности и уплате платы (в том числе и по передвижным объектам).