Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

АН КИРИЛЛ

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
121
№ 744974

ТОО «KAZSULFUR» БИН 201040014083 был временный ввоз на товар МКР 1,0С2-1,0 ППР 175х75х140 с верхней сборкой (160 г\м2) в количестве 1200 шт. Затем мы частично этот товар мы возвращали в кол-ве 839. Фактически остаток должен быть 361, а в журнале остатки виртуального склада показывает свободный остаток 74 шт, хотя в оборотной ведомости показывает правильный остаток 361шт. Было временно ввезено 1200 шт, частично был вывоз временно ввезенного товара СНТ 80 304шт СНТ 86 183шт СНТ 87 122шт СНТ 95 118шт СНТ 96 112шт ИТОГО вывоз 839 шт. Остаток должен быть 361 шт. В оборотной ведомости прав.остаток. Неоднократное обращение в службу поддержки не дали никаких результатов, видно же что данная разница в остатках это сбой системы. Потому что в документе ИС ЭСФ оборотная ведомость остаток 361 (правильное кол-во), а в документе ИС ЭСФ ост-ки ВС кол-во 74 что явл-ся не верным. Просим Вас решить данную проблему. Скрин остатков на складе, оборотную ведомость, скрин переписки со службой поддержки прилагаю. ...

Толығырақ

Сагиндыков Ильдар

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
120
№ 744958

Здравстуйте, юридическое лицо при оплате транспортного налога может указать VIN-код одного транспортного средства и оплатить за 50 и более единиц автотранспорта одной суммой в платежном поручении? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 25.07.2022, 03:37

ТУРЛИКОВ КУРМАНГАЗЫ

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ақпараттық және коммуникациялық технологиялар ·
89
№ 744956

Здравствуйте. Компания Резидент РК применяющий СНР на основе упрощенной декларации (форма 910.00) заключил договор с аффилированной стороной нерезидентом (Австрия) на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (далее – ПО) для дальнейшей реализации на территории Республики Казахстан. 28 декабря 2019 года подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте», в котором предусмотрена норма освобождения микро и малого бизнеса от уплаты налога на прибыль на трехлетний период, то есть до 2023 года. В соответствии с новой статьей 57-4 Налогового кодекса на 100% освобождаются от уплаты налогов с дохода налогоплательщики, применяющие спец.режимы: патент, упрощенная декларация, режим Фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции. При этом данная льгота по налогу на прибыль не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих определенные статьей виды деятельности, в том числе и внешнеэкономическую деятельность. Относятся ли услуги по договору на приобретение неисключительных прав на ПО к услугам от внешнеэкономической деятельности? Может ли Компания применять СНР? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 964 Гражданского кодекса Республики Казахстан, исключительным правом на результат интеллектуальной творческой деятельности или средство индивидуализации признается имущественное право их обладателя использовать объект интеллектуальной собственности любым способом по своему усмотрению. Согласно подпункту 7) статьи 2 Закона Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах» имущественные права автора могут быть уступлены полностью или частично, а также могут быть переданы для использования по авторскому договору о передаче исключительных прав или по авторскому договору о передаче неисключительных прав. Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом. Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ). Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика). Учитывая вышеизложенное, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам. Таким образом, учитывая, что услуги по договору на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по отношению к третьим странам оказываются с целью получения дохода, такой налогоплательщик признается участником ВЭД, соответственно, не вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы. При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период. В соответствии со статьей 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: 1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима: на основе упрощенной декларации - 30 человек; с использованием фиксированного вычета - 50 человек; 2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима: на основе упрощенной декларации - 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; с использованием фиксированного вычета - 144 184-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 3) не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга. Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов ТОО «Перфоманс Эксперт» БИН 210840015654 зарегистрирован в УГД по Бостандыкскому району г. Алматы. Вид деятельности «62099 Другие виды деятельности в области информационных технологий и информационных систем, не включенные в другие группировки». Таким образом, налогоплательщик, оказывающий вышеуказанные услуги, при соответствии условиям, предусмотренным статьей 683 Налогового кодекса, вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

Алтынбаев Ә.С. 14.08.2022, 11:39

ГАМЗАТОВ САИД

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
260
№ 744952

ТОО, плательщик НДС заключил договор подряда на строительство жилого комплекса. По окончанию каждого периода работы будут сдаваться Заказчику. Обороты связанные с жилищным строительством освобождены от НДС, Вопрос: при выполнении работ по такому договору подряда, оборот является облагаемым НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 30.06.2022, 01:01

Исакова Динара

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
228
№ 744942

Добрый день! Компания является производителем и поставщиком товара на внутренний рынок и на экспорт. При выписке, исправленной ЭСФ, столкнулись с проблемами, которые не можем исправить самостоятельно. Нами были обнаружены ошибки в выписанных СНТ и ЭСФ, но так как срок исковой давности для выписки, исправленной или дополнительной ЭСФ составлять 5 лет с момента выписки ЭСФ, мы пытались исправить и СНТ, и ЭСФ. Ошибки возникают в связи с тем, что ЭСФ и СНТ между собой привязаны. На первичной СНТ нет возможности исправить сумму т.к. сроки на исправление истекли. Согласно «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» утвержденных Приказом МФ РК от 16 ноября 2020 года № 1104. Оформления СНТ пунктом 26. СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе – получателем):1) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта – в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ; 2) по остальным товарам – в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. Нет возможности исправить ЭСФ т.к. согласно справочника ГСВС коды ТН ВЭД на товары входят в обязательное ведение на виртуальном складе с регистрацией СНТ в ИС ЭСФ. Согласно правил оформления СНТ пункт 30-1. Выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется следующими способами: 1) на основе СНТ с указанием в строке 32 "Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг" регистрационного номера СНТ. При этом сведения, отражаемые в СНТ и ЭСФ должны быть идентичны; Но в соответствии со статьей 419 НК РК: Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. И согласно статьи 413 НК РК: выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности. Получается по пилотному проекту по выписке СНТ административной ответственности нет, но ЭСФ из-за СНТ мы не можем исправить, нужно провести возврат СНТ и заново выписать СНТ с ЭСФ, что влечен административную ответственность. На основании вышеизложенного просим помочь в решении данной проблемы, дать возможность в дальнейшем исправлять СНТ с привязкой ЭСФ, и увеличить сроки по исправлению СНТ по аналогии ЭСФ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 24 Правил в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ. Согласно пункту 26 СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе – получателем): 1) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта – в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ; 2) по остальным товарам – в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. Вместе с тем, необходимо отметить, что СНТ является документом, сопровождающим перемещение и реализацию товара. ЭСФ как финансовый документ должен содержать информацию по цене за единицу товара и общей стоимости товаров, которая не всегда имеется на дату отгрузки. При этом СНТ может оформляться без указания финансовых сведений. Таким образом, в Вашем случае имеется возможность исправить стоимость в ЭСФ (не меняя количества товаров) путем выписки исправленного либо дополнительного ЭСФ.

Алтынбаев Ә.С. 12.07.2022, 07:29

Бисимбаева Ляззат

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
325
№ 744937

Здравствуйте.Дайте пожалуйста разъяснения по ЭАВР. Является ли ЭАВР, выписанный на сайте esf.gov.kz и подтвержденный/принятый заказчиком, подписанный с обеих сторон ЭЦП подписью руководителей оригиналом? Имеет ли юридическую силу? Может ли применяться для оплаты,как подтверждающий документ оказания услуг? Имеет ли равную юр.силу как акт выполненных работ, согласно приказа МФ РК №562 от 20.12.2012г.? Законно ли требование Заказчика о предоставлении акт вып-х работ по приказу №562 от 20.12.2021г., после подтвержденного/принятого ЭАВР на сайте esf.gov.kz? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) определено, что первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 7 Закона бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (Приказы Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 и 31 марта 2015 года №241). При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона организации, использующие электронные подписи, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В связи с чем, вопросы по оформлению бухгалтерских документов и порядку их введения относится по компетенции к Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. Кроме того, вопросы гражданского правового характера решаются сторонами сделки самостоятельно. Вместе с тем сообщаем, что Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан проводится соответствующая работа по внесению изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по признанию в целях налогового учета электронной формы акта выполненных работ (оказанных услуг) (ЭАВР) в информационной системе «Электронных счетов-фактур» (ИС ЭСФ). Данная поправка будет введена ретроспективно с 1 апреля 2018 года, когда была предоставлена техническая возможность в ИС ЭСФ выписывать ЭАВР.

Алтынбаев Ә.С. 12.07.2022, 07:25

Досметова Нодира

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
182
№ 744932

ТОО РК приобретает у Америки " услуги по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет"" и их перепродаем в Россию. Услуги оказываются онлайн на просторах интернета. При приобретении услуг ТОО РК оплачивает НДС в бюджет РК по ставке 12%. . При реализации услуг в Россию , образуются обязательства у ТОО РК оплачивать НДС в бюджет Российской Федерации как иностранный агент в размере 20% согласно статье 174/2 НК РФ. Вопрос : должны ли мы оплачивать НДС в размере 20% процентов в бюджет РФ? У нас образуется двойное налогооблажение суммарно выходит 32 % НДС из них 12% НДС РК и 20% НДС РФ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 28 раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – Приложение № 18), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Приложения № 18). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено названным разделом. Так, в соответствии с подпунктом 4) пункта 29 Приложения № 18 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, Применительно к ситуации, изложенной в письме, местом оказания услуг является территория Российской Федерации, соответственно, в Республике Казахстан при реализаций указанных услуг в рамках ЕАЭС обязательство по уплате НДС не возникает.

Алтынбаев Ә.С. 09.07.2022, 11:50

Смадьярова Эльмира

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
369
№ 744892

Добрый день! Прошу дать разъяснение по нижеуказанному вопросу. ТОО с 01.01.2018г. не состоит на мониторинге,но крупный налогоплательщик. С 01.01.20г. действовала норма ст.48 Налогового Кодекса о сроке давности 3 года. Как известно с 01.01.22г. вступил в силу изменение в Налоговый Кодекс ст.48 о сроке давности 5 лет по крупным налогоплательщикам.Вопрос: с какого периода распространяется 5 лет срок давности с 01.01.2022г. ? Какой будет срок давности за период 2020 и 2021гг.? Какой будет срок давности за период 2017,2018 и 2019гг.? На какие обязательства и отчеты будет распространяться срок давности? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 января 2022 года вступила в силу норма, предусматривающая распространение пятилетнего срока исковой давности на субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (абзацы третий и четвёртый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года №382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон)). При этом, нормами вводимого в действие Закона не предусмотрены переходные положения в части применения срока исковой давности с 1 января 2022 года по налоговым обязательствам и требованиям, возникшим до 1 января 2022 года. В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса, исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в т.ч. в течение которого налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет. Согласно пункту 2 указанной статьи Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет три года. Учитывая, что для субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, установлен пятилетний срок исковой давности, с 1 января 2022 года при исполнении налоговых обязательств применяется указанный срок.

Алтынбаев Ә.С. 30.06.2022, 12:56

Наточиева Эльвира

Алтынбаев Ә.С.
23.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
173
№ 744878

Добрый день! Сложилась следующая ситуация: заключен Договор субаренды 362 кв.м. нежилое помещение, ежемесячная оплата установлена 189 000 тенге, в связи с некоторыми обстоятельствами, Арендадатель готов снизить сумму аренды до 50 000 тенге, при этом сохраняя площадь аренды, в связи с чем прошу разъяснить не будет ли с нашей стороны каких то нарушений налогового законодательства, спасибо! с ув. Эльвира! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Вопрос относительно передачи имущества по договору имущественного найма (аренды), поднайма (субаренды), в том числе условия найма и определение платы относится к взаимоотношениям правового характера, регулируемым нормами гражданского законодательства. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1) статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно пункту 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что в целях данного раздела к доходу от оказания услуг относится, в том числе доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга. При этом пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходы, полученные от сдачи имущества в субаренду, включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика в качестве дохода от реализации, при этом расходы, связанные с получением такого имущества в аренду, подлежат отнесению на вычеты, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода и наличии соответствующих первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 10.07.2022, 12:02

МУСАЕВ РУСТАМ

Алтынбаев Ә.С.
22.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
261
№ 744847

ТОО планирует в 2022 г. на основании Решения общего собрания участников о распределении чистого дохода выплатить дивиденды за прошлые периоды (за 2020 и 2021 годы). У ТОО четыре участника. Все четыре участника единогласно приняли решение распределить нераспределенную прибыль в полном объеме одному участнику, владеющего долей ТОО в размере 9%, т.е. остальные три участника отказались получить нераспределенную прибыль. 1)Правомерно ли начисление дивидендов в текущем 2022 году за прошедшие периоды (за 2020 и 2021 годы)? 2)Если выплата дивидендов за прошедшие периоды, в полном объеме распределяется исключительно одному участнику, владеющему только 9% долей Товарищества, по причине отказа других участников от дивидендов, возникает ли ИПН у источника выплаты? 3)Могут ли дивиденды выплачиваться не единовременно в течение месяца, а поэтапно (например, в течение шести месяцев), если на это будут согласны все участники ТОО на основании решения общего собрания участников, и они не будут предъявлять претензии в адрес ТОО? 4)Если по решению 2022, с распределенных дивидендов удержан индивидуальный подоходный налог по ставке 5%, но выплата дохода будет произведена в 2023 году, то в случае изменения ставки ИПН, должна ли применятся действующая ставка ИПН на момент выплаты дивидендов? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому и третьему вопросам Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства. Нормами статьи 19 Налогового кодекса установлено, что органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. На основании изложенного, органы государственных доходов разъясняют вопросы, связанные с исполнением налогового обязательства, при этом вопросы распределения чистого дохода и выплаты дивидендов регулируются гражданским законодательством, а также Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». По второму и четвертому вопросам В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) статьи 327 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходом в виде дивидендов являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются налогом по ставке 5 %. Согласно пункту 1 статьи 351 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 351 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 351 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. На основании изложенного, в целях налогообложения доходом в виде дивидендов являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды. Обязательства по исчислению, удержанию и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты по таким доходам исполняются налоговым агентом. Вместе с тем, обращаем внимание, что налоговый агент производит исчисление ИПН по доходу участника в виде дивидендов с применением ставки ИПН, установленной статьей 320 Налогового кодекса, действующей на дату начислении такого дохода. При этом удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее даты выплаты дохода в виде дивидендов.

Алтынбаев Ә.С. 08.07.2022, 07:05

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

АН КИРИЛЛ

Жауаптар

Сагиндыков Ильдар

Жауаптар

ТУРЛИКОВ КУРМАНГАЗЫ

Жауаптар

ГАМЗАТОВ САИД

Жауаптар

Исакова Динара

Жауаптар

Бисимбаева Ляззат

Жауаптар

Досметова Нодира

Жауаптар

Смадьярова Эльмира

Жауаптар

Наточиева Эльвира

Жауаптар

МУСАЕВ РУСТАМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

АН КИРИЛЛ

Жауаптар

Сагиндыков Ильдар

Жауаптар

ТУРЛИКОВ КУРМАНГАЗЫ

Жауаптар

ГАМЗАТОВ САИД

Жауаптар

Исакова Динара

Жауаптар

Бисимбаева Ляззат

Жауаптар

Досметова Нодира

Жауаптар

Смадьярова Эльмира

Жауаптар

Наточиева Эльвира

Жауаптар

МУСАЕВ РУСТАМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар