Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Полинкевич Марина

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
209
№ 743987

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: Компания К, резидент Республики Казахстан, в сделке является поверенным. По договору поручения находит для Компании Р (резидент Российской Федерации, Доверитель) Исполнителя (Компанию В, резидент Венгрии) для оказания рекламных услуг для Компании Р. За выполненные услуги по договору поручения Компания К получает вознаграждение. Компания Р - не имеет никакой предпринимательской деятельности и не зарегистрирована в Республике Казахстан, на территории РК нет филиалов и представительств, нет работников и управляющих органов, реклама не размещается на территории Республики Казахстан, у Компании Р нет в казахстанских банках банковских счетов, нет коммерческих интересов на территории РК. Вопросы: 1. Рассматривается ли оборот по приобретению услуг рекламы у нерезидента (Компании В, резидента Венгрии) для Компании К, как оборот облагаемый налогом на добавленную стоимость, если покупателем услуги является Компания Р, резидент Российской федерации, и согласно статьи 378 НК, п.2 подпункт 4, место реализации определяется по покупателю (приобретателю) услуги, т.е. местом реализации услуги рекламы в данном случае является Российская Федерация? 2. Рассматривается ли получаемое Компанией К вознаграждение поверенного, как оборот по реализации облагаемый НДС? 3. Что Компания К должна отразить как доход в форме 100.00 для исчисления корпоративного подоходного налога? Компания в учетной политике установила, что в соответствии с В36 МСФО 15, доходом признается только сумма получаемого за услуги поверенного вознаграждения. 4. Обязана ли Компания предоставлять форму 101.04 по услугам рекламы, приобретаемым для Доверителя по договору поручения у нерезидента – Компании В, резидента Венгрии? 5. Услуга рекламы Доверителю оказывается Исполнителем исключительно за пределами территории РК, Доверитель и Исполнитель не присутствуют на территории РК, не имеют работников и не осуществляют никакой коммерческой деятельности. Компания К, как резидент РК, получает доход в виде вознаграждения за услуги поверенного. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Поскольку в письме не раскрыты предмет, условия и особенности договора, которые являются существенными для определения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства. Относительно первого вопроса Согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в том числе, в отношении рекламных услуг. Относительно второго вопроса Пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса определено, что реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. В соответствии со статьей 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно абзацу 8 подпункта 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. При этом положения данного подпункта применяются также при оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных данным подпунктом. Таким образом, в случае если покупателем услуг поверенного за вознаграждение является нерезидент (Компания В), который не осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан, соответственно, местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан и оборот по реализации признается необлагаемым. Относительно третьего вопроса В соответствии с пунктом 1 статьи 846 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. Пунктом 1 статьи 850 ГК установлено, что доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательными актами или договором. Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза в том числе, доход от реализации. Доход от реализации предусмотрен статьей 227 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходом поверенного (Компания К) является вознаграждение, выплачиваемое доверителем (Компания Р) если это предусмотрено договором поручения, которое в последующем подлежит отражению в декларации по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00). Относительно четвертого вопроса Статьей 644 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан. Так в соответствии подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Также в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 вышеуказанной статьи Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. Также в соответствии с подпунктом 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан, признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Вместе с тем, необходимо отметить в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса положения подпунктов 3), 4), 11), 12), 13), 25) и 28) данного пункта применяются при условии начисления, выплаты доходов и (или) отнесения на вычеты расходов по выплате доходов: резидентом; нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если начисление, выплата доходов и (или) отнесение на вычеты расходов по выплате доходов связаны с деятельностью или имуществом такого постоянного учреждения; структурным подразделением юридического лица-нерезидента в случае, если такое структурное подразделение не образует постоянное учреждение в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или пунктом 6 статьи 220 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Согласно пункту 6 статьи 645 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на лиц, указанных в пункте 6 статьи 645 Налогового кодекса, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами. При этом согласно части первой пункта 7 статьи 645 Налогового кодекса под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Жаналинов Д.Е. 18.08.2022, 03:00

ХОНГ СОНГ

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
201
№ 743965

Здравствуйте! Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию: ТОО (резидент РК) на упрощенном режиме налогообложения. ОКЭД-33141- Ремонт и техническое обслуживание электродвигателей, генераторов и трансформаторов, в период 2020-2021 года применяет уменьшение КПН на 100% согласно Положения статьи 57-4 "Закона о введении", но дивиденды не были начислены и выплачены учредителю, согласно решению. В 2022 году ТОО не применяет уменьшение КПН на 100% и оплачивает КПН в полном объеме за 2022 год. Вопрос: Подлежат ли обложению ИПН дивиденды за 2020-2022 год, начисленные учредителю-физическому лицу в 2022 году. Учредитель владеет долей участия на дату начисления дивидендов более трех лет. Заранее спасибо! ...

Толығырақ

Иванов Павел

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
256
№ 743955

Дополнение к обращению 741956: ситуация такова, что оплату за товар я произвожу не продавцу, а комиссионеру (Каспий магазину), а комиссионер (Каспий магазин) перечисляет деньги уже продавцу. Если исходить из Вашего ответа, то получается при покупке товара через сайт комиссионера (Каспий магазина) деньги принимает от меня комиссионер, а чек должен выдать продавец, хотя денежные расчеты именно с продавцом я не провожу, и получается, что при покупке авиабилета через авиаагентство, или при покупке тура через турагента, чек ККМ покупателю должна выдать авиакомпания или туроператор, а не комиссионер, который получил от клиента деньги. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). При этом под денежными расчетами, согласно подпункту 1) статьи 165 Налогового кодекса, понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей. Согласно подпункту 6) статьи 165 Налогового Кодекса чеком ККМ является первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового Кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Кроме того, согласно Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», продавец обязан при продаже товара (выполнении работы, оказании услуги) выдать документ, подтверждающий факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), или договор, заключенный при приобретении товара (выполнении работы, оказании услуги). При этом, при приеме платежа через электронную платформу с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей Продавец обязан выдать чек на сумму, уплаченную за товар, работу и услугу в день совершения покупки.

Алтынбаев Ә.С. 01.07.2022, 03:59

Карпова Татьяна

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
197
№ 743952

Уважаемый Али Сапаргалиевич, От лица компании ТОО Сингента Казахстан просим вас провести проверку по факту таможенного оформления товара по ГТД № 55301/060622/0038024, а именно расчет ставки таможенной пошлины на семена салата Айсберг. Товарные позиции в ГТД №: Товар 1 – Семена: салат Айсберг Айсбазар (др. сем.) Товар 2 – Семена: салат Айсберг Айсбазар (об. сем.) Товар 3 – Семена: салат Айсберг Айсбазар (об. сем.) Товар 4– Семена: салат Айсберг Айссиркл (об. сем.) Товар 5– Семена: салат Айсберг Айссиркл (об. сем.) Товар 6– Семена: салат Айсберг Айссиркл (др. сем.) Данный Товар поставлен ТОО Сингента Казахстан поставщиком Syngenta Seeds BV из Нидерландов согласно инвойсу номер 8103482692 от 23 мая 2022 г. по Контракту № KZ_22_01 от 7 февраля 2022 г. УНК Дата Наименование Дата Номер договора 2/832/0001/25244 21.02.2022 ТОО Сингента Казахстан 07.02.2022 KZ 22 01 Обращаем ваше внимание что, ТОО «Сингента Казахстан» является официальным и эксклюзивным дистрибьютором Syngenta Seeds BV в Казахстане и цены на все товарные позиции, включая вышеперечсленые утверждены и согласованы заводом-изготовителем во внешнеторговом контракте. В процессе таможенного оформления ГТД № 55301/060622/0038024 за данные товары таможенная стоимость была необоснованно завышена на общую сумму - 1 473 544 тенге согласно КТД №55301/060622/0038024/01. Данный товар уже неоднократно завозился нашей компанией в Казахстан. Колебаний цен от зафиксированных в коммерческом контракте не было. Непонятны причины, по которым Департамент Государственных Доходов не согласен с установлеными и зафикированными во внешнеторговом контракте ценами на продукты. Приложения: 1 Контракт № KZ_22_01 от 7 февраля 2022 г. 2. Инвойс № 8103482692 и пакет других товаросопроводительных документов 3 ГТД № 55301/060622/0038024 С Уважением, Мэнеджер отдела по семенам овощных культур ТОО Сингента Казахстан Карпова Татьяна +77015002998 ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Таможенный кодекс) в обязанности органов государственных доходов входит осуществление таможенного контроля в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза. С 2018 года в Республике Казахстан таможенное декларирование осуществляется в электронной форме (статья 175 Таможенного кодекса) посредством «Автоматизированной системы таможенного и налогового администрирования «АСТАНА-1». Также проведение таможенного контроля при таможенном декларировании товаров осуществляется только на основании автоматизированной системы управления рисками (далее - СУР) (пункт 5 статьи 393 Таможенного Кодекса). В случае определения СУР таможенного контроля орган государственных доходов вправе запросить у декларанта документы и сведения, указанные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 410 Таможенного кодекса. Особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, регламентируется Решением Комиссии от 27 марта 2018 года №42. Таможенный контроль проводится уполномоченным лицом в соответствии с должностными полномочиями. Последовательность действий должностного лица определяется приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26 января 2018 года №73 «Об утверждении Правил совершения таможенной очистки товаров должностными лицами органов государственных доходов» государственная услуга «Таможенная очистка товаров». Так, в связи с непредставлением документов, заявленных в графе 44 декларации на товары №55301/060622/0038024, 6 июня 2022 года в адрес ТОО «СИНГЕНТА КАЗАХСТАН» выставлена форма расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов (далее – ФРРО). ТОО «СИНГЕНТА КАЗАХСТАН» 7 июня 2022 года дано согласие с ФРРО, по результатам которого 7 июня 2022 года внесены изменения в декларацию на товары №55301/060622/0038024 и произведен выпуск. На основании вышеизложенного, действия сотрудников Управления «Центр электронного декларирования» произведены в соответствии с законодательством.

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 06:14

Баймуратов Рустам

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
208
№ 743939

Уважаемый Алтынбаев Али Сапаргалиевич, хотелось узнать процедуру работников КГД, суть вопроса в том что в 2021 году я подал Ликвидационную декларацию, о том что нужно сразу написать заявление о Прекращении деятельности меня не уведомили, в связи с этим мои счета заблокировали что бы их разблокировать мне пришлось отзывать Ликвидационную декларацию и заново сдавать отчетность, на данный момент мне выставляют штраф за не своевременное предоставление отчета и за неуплату мед. Взносов. Поэтому хотелось узнать в чем суть работников КГД? Должны сотрудники КГД сообщить мне что нужно написать Заявление о прекращении деятельности если в Базе числиться моя Ликвидационная декларация или все же мы должны изучить всю процедуру работников КГД ? Ваши сотрудники звонят и сообщают только тогда когда выставляют штраф. С Уважением к Вам ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Порядок прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщиков определен статьями 65, 66, 67 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Прекращению деятельности в упрощенном порядке в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса подлежат индивидуальные предприниматели (далее – ИП), соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям: 1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; 2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства; 3) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса; 4) отсутствующие в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков либо отсутствующие в полугодовом графике налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска; 5) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам; 6) не имеющие высокий уровень рисков по системе управления рисками. Прекращение деятельности в упрощенном порядке применяется в отношении ИП, соответствующих вышеуказанным условиям, в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленного пунктом 5 настоящей статьи. В соответствие с нормами статьи 67 Налогового кодекса, для прекращения осуществления предпринимательской деятельности в упрощенном порядке, ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: - налоговое заявление о прекращении деятельности; - ликвидационную налоговую отчетность; - налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса. При этом пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса предусмотрены следующие способы представления налоговых заявлений в соответствующий налоговый орган: 1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан», Центры государственных услуг налоговых органов (за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость); 2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; 3) в электронной форме, допускающую компьютерную обработку информации. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления. При этом уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. Вместе с тем сообщаем, что с 01.06.2020 года информационной системой органов государственных доходов реализовано автоматическое снятие с регистрационного учета ИП на основании сведений о прекращении деятельности. Таким образом, при наличии каких-либо неисполненных налоговых обязательствах производится отказ в снятии с регистрационного учета в качестве ИП. Ставим Вас в известность, что пунктом 7 статьи 67 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП в соответствии с настоящей статьей исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве ИП, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. Согласно сведениям Системы обработки налоговой отчетности налоговая отчетность, 29.04.2021 года вами представлена форма налоговой отчестности 910.00 за 1 полугодие 2021 года с видом «Ликвидационная», заявление на прекращение деятельности отсутствует. По состоянию на 20.06.2022 года 01.06.2022 года вами представлена форма налоговой отчестности 910.00 за 1 полугодие 2022 года с видом «Ликвидационная», заявление на прекращение деятельности не представлено. Таким образом, в целях разрешения сложившейся ситуации по состоянию на 20.06.2022 года, вам необходимо повторно предоставить форму налоговой отчетности 910.00 за 1 полугодие 2022 года с видом «Ликвидационная», одновременно с налоговом заявлением о прекращении деятельности через «Кабинет налогоплательщика». Информацию о снятии индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета, можно просмотреть на официальном интернет-ресурсе КГД www.kgd.gov.kz во вкладке «Электронные сервисы/Поиск налогоплательщиков», а также в мобильном приложении e-salyq Azamat.

Алтынбаев Ә.С. 20.06.2022, 05:12

Курманбекова Нурилан

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Жер мәселелері ·
200
№ 743855

Салеметсіз бе ! 24.10.2019 ж үй сатып алдым 11х21ш метрімен. 28.10.2019ж тіркедім. 19.11.2020 жылы бұрынғы 11х21ш метрге үкіметтен қосымша 0,0066 га жер телімін 96822 тенге ге сатып алдым. 12.03.2021 жылы тіркедім. 18.03.2021 жылы үйімді, жерімен бірге 15.450.000 тенге ге сатып жібердім. Осы аралықта құн өсім есептеме, яғни 10% салық төлеймінба? Осы сұраққа жауап берсеңіздер. Рахмет! ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінің 120-бабы 1-тармағына сәйкес мүлiк бөлiнетiн және бөлiнбейтiн болуы мүмкiн. Бөлiнетiн мүлiк дегенiмiз - бөлу нәтижесiнде бөлiктерi өз мақсатын (мiндетiн) жоғалтпайтын мүлiк. Бөлiнбейтiн мүлiк дегенiмiз - өзiнiң шаруашылық мақсатын (мiндетiн) өзгертпей бөлуге болмайтын немесе заң құжатында ұйғарылуына қарай бөлуге жатпайтын мүлiк. Тиісінше, қаралып отырған жағдайда тұрғын үй және осындай тұрғын үй орналасқан жер учаскесі бөлiнбейтiн мүлiк болып табылады. Өз кезегінде, Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінің 118-бабы 2-тармағына сәйкес егер осы Кодексте және «Жылжымайтын мүлiкке құқықтарды мемлекеттiк тiркеу туралы» Қазақстан Республикасының Заңында өзгеше белгiленбесе, жылжымайтын мүлiкке құқықтар (құқықтар ауыртпалықтары) мемлекеттiк тiркелген кезден бастап туындайды, өзгередi және тоқтатылады. Егер тіркеуден бас тартылмаса, мемлекеттік тіркеу кезі деп өтініш берілген кез, ал электрондық тіркеу кезінде - жүргізілген тіркеу туралы хабарлама жөнелту арқылы тіркеуші органның құқықтардың (құқықтар ауыртпалықтарының) туындауын, өзгеруін немесе тоқтатылуын растаған кезі танылады. Сонымен қатар, «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы «Қазақстан Республикасының Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы» Заңның (бұдан әрі - енгізу туралы Заң) 33-бабында жазылған редакцияда Салық кодексінің 331 – бабы 1 тармағының 1) тармақшасына сәйкес жеке тұлғаның мүлікті өткізуі кезінде құн өсімінен түсетін кіріс меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан аз уақыт Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында болған тұрғынжайлар, саяжай құрылыстары, гараждар, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін өткізген кезде туындайды. Енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 331-бабының 2-тармағына сәйкес осы баптың 1-тармағының 1) - 7) тармақшаларында көрсетілген мүлікті өткізу кезінде мүлікті өткізу бағасы (құны) мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма құн өсімінен түсетін кіріс болып табылады. Алайда, осы тармақтың ережелері осы баптың 5, 6 және 7-тармақтарына сәйкес айқындалатын өтеусіз алынған мүлікті өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріске қолданылмайды. Алайда, енгізу туралы Заңның 33-бабының редакциясында жазылған Салық кодексінің 319-бабының 2-тармағының 14) тармақшасына сәйкес меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жыл және одан көп уақыт Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында болған тұрғынжайларды, саяжай құрылыстарын, гараждарды, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін өткізу (заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде беру) кезіндегі құн өсімі жеке тұлғаның кірісі ретінде қарастырылмайтынын атап өтеміз. Жоғарыда баяндалғандар негізінде, салық салу мақсатында тұрғын үйді өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріс осындай тұрғын үйге меншік құқығы тіркелген күнге байланысты айқындалады. Яғни, Сіздің жағдайыңызда өткізілген тұрғын үй меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан аз уақыт меншік құқығында болған жағдайда мүлікті өткізу бағасы (құны) мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма түріндегі 10 пайыз мөлшерлеме бойынша жеке табыс салығы салынуға жататын құн өсімінен түсетін кіріс пайда болады. Сонымен қатар, өткізілген тұрғын үй меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жыл және одан көп уақыт меншік құқығында болған жағдайда, Сізде салық салынуға жататын құн өсімінен түсетін кіріс пайда болмайды.

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 06:10

Курманбекова Нурилан

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Жер мәселелері ·
198
№ 743854

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 06:09

Арестов Олег

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
157
№ 743852

Здравствуйте. Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос: Согласно статье 35 Кодекса О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее НК) «Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет». Согласно пункту 1 статьи 314 НК «Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря». Компания сформировала электронный АВР Клиенту по оказанным услугам 31.12.2021 г. Однако Клиент подтвердил – подписал АВР 2022 году. Далее Компания на основании подтвержденного АВР выпустила ЭСФ 2022 году, соответственно денежные средства получены Компанией в 2022 году. Дата оборота АВР не регламентируется в статьях по КПН в НК. В статьях НДС в отношении даты совершения оборота сказано: Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. Клиент отразил в своей налоговой отчетности согласно дате ЭСФ на вычет в ФНО 100.00 и в зачет в ФНО 300.00 в 2022 году. Кроме того, мы знаем, что налоговые органы на уровне камеральной проверки сверяют реализацию в 300.00 с доходом от реализации 100.00. Вопрос: В каком налоговом периоде Компания должна отразить данный доход в КПН в 2021 или 2022 году? С уважением Арестов Олег. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Абзацем 2 пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 данного раздела, для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса. Пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса установлено, что датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4,5,6, и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога признание дохода осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом дата совершения оборота по реализации работ, услуг определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового. Кроме того, реализация, отраженная в Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) и доход от реализации отраженный в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) могут не соответствовать.

Жаналинов Д.Е. 18.01.2023, 02:03

Амирова Гульнара

Алтынбаев Ә.С.
15.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
134
№ 743824

Здравствуйте. ИП "Little buddha", 10 июня 2022 года достигло порогового уровня НДС 20 000 мрп, если быть точнее превысило. Но 14 июня 2022 года встали на учет по системе ТИС, согласно которому пороговый уровень увеличивается. Подскажите пожалуйста, может ли ИП "Little Buddha" не вставать на учет по НДС и не уведомлять комитет государственных доходов об этом, т.к. перешли на систему ТИС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового Кодекса РК доход за налоговый период не должен превышать для специального налогового режима на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом, в вышеуказанный доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов (с использованием платежных карточек с применением Pos-терминалов, в том числе через QR-код) с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы. Норма по увеличению предельного дохода распространяется исключительно на обороты, произведенные с использованием ТИС. В соответствии с пунктом 2 статьи 82 Налогового кодекса если размер оборота для целей постановки на регистрационный учёт по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учёт по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учёте по НДС. В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса установлено, что для целей постановки на регистрационный учет по НДС в минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. В минимум оборота, установленный частью первой данного пункта, не включаются обороты ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением ТИС. Таким образом, увеличение порога в пределах 70 048 МРП и 124 184 МРП производится по безналичным расчетам с использованием платежных карточек (Pos-терминал, в том числе через QR-код) с обязательным применением ТИС. На основании вышеизложенного, учитывая, что ТИС зарегистрирована 14 июня 2022 года, то есть после превышения предельного порогового по НДС (обороты были совершены без использования ТИС), то норма в части увеличения предельного дохода до 70 048-кратного размера МРП, установленного для правомерного применения СНР, не распространяется на обороты, произведенные до постановки на учет ТИС.

Жаналинов Д.Е. 18.01.2023, 12:38

Худоян Латиф

Алтынбаев Ә.С.
14.06.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
189
№ 743778

Добрый день! Подскажите наша компания занимается реализацией услуг, а именно автостоянка, где установлены паркоматы, и клиенты платят через KASPI QR, и картами других банков, оплата картами синхронизирована с web кассой, где автоматически выбивается чек, а вот платежи через KASPI QR нет, необходимо ли к каждому платежу через KASPI QR выбивать чек? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ. Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей. Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» понятие денежные расчеты дополнено расчетом с использованием мобильных платежей. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан Налоговый кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Вместе с тем, при осуществлении покупок через мобильные приложения расчеты могут быть совершены картой, в том числе через QR-код. Kaspi Pay – это система мобильных платежей, с помощью которой индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принимать оплату с Kaspi Gold, Kaspi QR, Kaspi Red, Kaspi Kredit. Таким образом, в случае, указанном в обращении, возникает обязательство по применению ККМ. Таким образом, продавец обязан выдать покупателю чек ККМ на сумму, уплаченную за товар, выполненную работу, оказанную услугу в день совершения покупки. Дополнительно сообщаем, что в случае осуществления расчетов безналичным способом с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца, обязательства по применению ККМ у продавца не возникает. Согласно подпункту 9) статьи 7 Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», потребитель имеет право получить у продавца документ, подтверждающий факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), или договора, заключенного при приобретении товара (выполнении работы, оказании услуги). Чек является гарантией защиты прав покупателя в случае приобретения некачественного товара, а также гарантией того, что часть уплаченной суммы поступит в бюджет в виде налога.

Жаналинов Д.Е. 21.12.2022, 10:02

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Полинкевич Марина

Жауаптар

ХОНГ СОНГ

Жауаптар

Иванов Павел

Жауаптар

Карпова Татьяна

Жауаптар

Баймуратов Рустам

Жауаптар

Курманбекова Нурилан

Жауаптар

Курманбекова Нурилан

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Амирова Гульнара

Жауаптар

Худоян Латиф

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Полинкевич Марина

Жауаптар

ХОНГ СОНГ

Жауаптар

Иванов Павел

Жауаптар

Карпова Татьяна

Жауаптар

Баймуратов Рустам

Жауаптар

Курманбекова Нурилан

Жауаптар

Курманбекова Нурилан

Жауаптар

Арестов Олег

Жауаптар

Амирова Гульнара

Жауаптар

Худоян Латиф

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар