Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 2) статьи 1 и пункта 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Формы или требования к первичным учетным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Формы первичных учетных документов утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», а требования - приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» (далее - Правила). В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. На основании вышеизложенного, налоговые обязательства, в том числе выписка счета-фактуры возникают после того как налогоплательщик, бухгалтерскими документами подтвердит факт реализации товаров, работ, услуг получателю. Вопросы порядка проведения в бухгалтерском учете информации о реализации товаров, работ, услуг относятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 04:06

---

Жауаптар

---

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Корпоративтік табыс салығы бойынша Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі 384-бабының 2-тармағына сәйкес бiр тарап екiншi тарапқа одан ақы алмай немесе ешнәрсе бермей бiр нәрсенi ұсынуды мiндетiне алған шарт ақысыз шарт болып табылады. "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 190-бабының 3-тармағына сәйкес егер осы баптың 4-тармағында өзгеше белгіленбесе, салықтық есепке алу бухгалтерлік есепке алу деректеріне негізделеді. Бухгалтерлік құжаттаманы жүргізу тәртібі Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есепке алу және қаржылық есептілік туралы заңнамасымен белгіленеді. Салық кодексінің 226-бабы 1-тармағының 15) тармақшасында жылдық жиынтық кіріске салық төлеуші кірістерінің барлық түрлері өтеусіз алынған мүлік түріндегі кіріс қосылады. Салық кодексінің 226-бабы 2-тармағының екінші абзацында егер осы бөлімнің 227 – 240-баптарында, 5 және 6-параграфтарында өзгеше белгіленбесе, осы бөлімнің мақсаттары үшін кірісті тану күнін қоса алғанда, кірісті тану халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес жүзеге асырылатыны көзделген. Салық кодексінің 238-бабының ережелеріне сәйкес егер Салық кодексінде өзгеше белгіленбесе, салық төлеуші өтеусіз алған кез келген мүліктің, оның ішінде жұмыстар мен көрсетілетін қызметтердің құны оның кірісі болып табылады. Өтеусіз алынған мүлік, оның ішінде жұмыстар мен көрсетілетін қызметтер түріндегі табыс осындай мүлік алынған, жұмыстар орындалған, қызметтер көрсетілген салық кезеңінде танылады. Өтеусіз алынған мүлік түріндегі кіріс мөлшерін айқындау мақсаттары үшін өтеусіз алынған мүліктің, оның ішінде жұмыстар мен көрсетілетін қызметтердің құны халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес бухгалтерлік есепке алу деректері бойынша, бірақ беруші тараптың құжаттарында көрсетілген қосылған құн салығы ескеріле отырып, осындай мүлікті қабылдап алу-беру актісінде (ол болған кезде) көрсетілген құннан төмен емес болып айқындалады. Жоғарыда айтылғандардың негізінде, корпоративтік табыс салығын есептеу мақсатында салық төлеушінің құрылтайшыдан алған өтеусіз қаржылық көмегі осындай салық төлеушінің жылдық жиынтық табысына өтеусіз алынған мүлік түріндегі табыс ретінде енгізілуге жатады және корпоративтік табыс салығы салынуға тиіс. Сонымен бірге, егер қаржылық көмек шарттың талаптарына сәйкес қайтарымды болып табылған жағдайда, онда қарыздың мұндай сомасы кіріс деп танылмайды және салық салу мақсатында салық төлеушінің жылдық жиынтық кірісіне енгізілуге жатпайды. Бұл ретте пайызсыз қарыз түріндегі қайтарымды қаржылық көмек берілген кезде, пайызсыз қарызды пайдаланғаны үшін сыйақыны үнемдеуге байланысты кіріс бухгалтерлік есепте танылған жағдайда, мұндай табыс осындай қарыз алушының жылдық жиынтық кірісіне енгізілуге жатады. Қосылған құн салығы бойынша Салық кодексінің 369-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес Салық кодексінің 370-бабында көрсетілген салық салынбайтын айналымды қоспағанда, тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша қосылған құн салығын төлеуші жасайтын айналым. салық салынатын айналым болып табылады. Салық кодексінің 372-бабы 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес тауарларды өткізу бойынша айналым: тауарды сатуды, тауарды тиеп-жөнелтуді, оның ішінде төлемді бөліп төлеу шарттарымен және (немесе) басқа тауарларға, жұмыстарға, көрсетілетін қызметтерге айырбастай отырып, тауарды сатуды, тиеп-жөнелтуді; кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде тұтастай сатуды; тауарды өтеусіз беруді; жұмыс берушінің жұмыскер алдындағы берешекті өтеу есебіне жұмыскерге тауарды беруін; кепіл берушінің кепілге салынған мүлікті сатып алушының немесе кепіл ұстаушының меншігіне беруін қоса алғанда, тауарға меншік құқығын беруді білдіреді. Салық кодексінің 372-бабының 2-тармағында жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналым кез келген жұмыстар орындауды немесе қызметтер көрсету көзделген. Салық кодексінің 369-бабының 2-тармағына сәйкес жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді; ұлттық және шетел валютасындағы ақшаны, оның ішінде аванстарды қоспағанда, осы бөлімнің мақсаттары үшін тауарларға негізгі құралдар, материалдық емес және биологиялық активтер, жылжымайтын мүлікке инвестициялар және басқа да мүлік жатады. Жоғарыда айтылғандардың негізінде құрылтайшы ЖШС атына өтеулі және қайтарымсыз қаржылық көмек түрінде ұсынған ақша қаражатының сомасы өткізу бойынша айналым деп танылмайды.

Алтынбаев Ә.С. 30.06.2022, 12:54

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены «Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» (далее – Правила). В 2020 году в форму 101.04 были внесены изменения, в части дополнения подпунктами 21) и 22) в пункт 17 Правил, разработанных с целью проведения анализа по средствам, выплачиваемым из источников Республики Казахстан. Сведения, отраженные в подпунктах 21) и 22) пункта 17 Правил указываются справочно и не влияют на налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов. Подпунктом 22) пункта 17 Правил предусмотрено, что в графе V приложения к расчету необходимо указывать сумму доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 17 в графе F указывается код вида доходов согласно пункту 19 настоящих Правил, полученных нерезидентом из источников в Республике Казахстан в соответствии со статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). На основании вышеизложенного, суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, указываются в графе V приложения к расчету с указанием соответствующего кода вида доходов согласно пункту 19 данных Правил. Таким образом, для отражения доходов нерезидента не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, Вы можете справочно указать 1340 (другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан).

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 06:13

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что на основании обращения от 13.06.2022 года №743532 обращение оставлено без рассмотрения.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 12:18

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 565 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщики платы, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы: 1) по месту нахождения земельного участка – по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду); 2) по месту нахождения участка недр – по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. На основании вышеизложенного, если вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, Вами не представляется налоговая отчётность «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)». Вместе с тем, относительно предоставления пояснения на выставленное уведомление сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). В пояснении должны быть указаны: дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом); фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения); идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля; номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение; обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение. В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению. Представление иных документов в рамках исполнения уведомления путем представления пояснения не требуется. Для представления своевременного ответа на уведомление, Вы можете отправить пояснение посредством «Кабинета налогоплательщика» (кнопка создать пояснение) и через портал «Электронного правительства» (электронные обращения), в том числе по почте заказным письмом или же явочном порядке.

Алтынбаев Ә.С. 17.06.2022, 10:54

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 274 Кодекса Республики Казахстан о «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи. Согласно пункту 2 статьи 274 Налогового кодекса к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям: 1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами; 2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода; 3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование; 4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью; 5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства; 6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства; 7) не являются активами, по которым произведено уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 7) части первой пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса. В целях данного пункта контрактом на недропользование не признается контракт на добычу подземных вод при условии, что недропользователь, осуществляющий добычу подземных вод, является недропользователем исключительно из-за обладания такого права на добычу подземных вод и использует добытую подземную воду для производства безалкогольных напитков. Согласно пункту 1 статьи 275 Налогового кодекса применение преференций осуществляется по одному из следующих методов: 1) методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию; 2) методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию. Вместе с тем, для учета основных фондов используется Государственный классификатор Республики Казахстан «Классификатор основных фондов», разработанный Агентством Республики Казахстан по статистике и утвержденный приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 7 сентября 2009 года № 451-од «Об утверждении Государственного классификатора «Классификатор основных фондов» (далее - Классификатор). Так, согласно Классификатору «Карусели, качели, тиры и аттракционы ярмарочные прочие» классифицируются в классе 142.000000 «Прочие машины и оборудование» подраздела 140.000000 «Машины и оборудование». При этом согласно пояснению к Классификатору определено, что в формировании подраздела «Машины и оборудование» в качестве базовой основы заложена классификационная структура КПВЭД, что позволит использовать имеющиеся в КПВЭД описания группировок по входимости в них объектов, классификации и формируемые на основе классов и подклассов КПВЭД группы однородной продукции. Поэтому наименования группировок полностью или частично соответствуют наименованиям группировок КПВЭД. Машины и оборудование в зависимости от основного (преобладающего) назначения подразделяются на следующие группы: - Транспортные средства и оборудование - Прочие машины и оборудование. На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в рассматриваемом случае Компания вправе применить инвестиционные налоговые преференции посредством отнесения на вычеты стоимости каруселей, качелей, аттракционов ярмарочных прочие, признанных основными средствами в бухгалтерском учете при условии, что такие введенные в эксплуатацию основные средства соответствуют условиям, предусмотренным статей 274 и 275 Налогового кодекса. При этом отмечаем, что право на применение инвестиционных налоговых преференций налогоплательщик определяет самостоятельно. Кроме того, вопрос классификации каруселей, качелей, аттракционов (электрические, механические) к определенному классу 142.000000 основных средств в зависимости электрические это или механические в соответствии с Классификатором относится к компетенции Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан, являющийся разработчиком данного Классификатора.

Алтынбаев Ә.С. 20.06.2022, 04:57

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пп. 1 п.1 ст. 3 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон) контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по международным деловым операциям. В соответствии с пп. 31 ст. 2 Закона международными деловыми операциями признаются, в том числе, сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения. Согласно преамбуле Закона регулируются общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. Соответственно, нормы Закона направлены на предотвращение потерь государственных доходов в международных деловых операциях.

Алтынбаев Ә.С. 22.06.2022, 12:23

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе доход от оказания услуг по международной перевозке. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка товаров по магистральным трубопроводам. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, транспортные расходы по международным перевозкам, выплачиваемые нерезидентам признаются доходом из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 12:08

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рамках своей компетенции сообщаем следующее. В соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 3 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – ТК РК) таможенная граница Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) – пределы таможенной территории ЕАЭС, а также в соответствии с международными договорами в рамках ЕАЭС – пределы отдельных территорий, находящихся на территориях государств – членов ЕАЭС. Подпунктом 10) пункта 1 статьи 3 ТК РК определено, что пересечение таможенной границы ЕАЭС – въезд лица на таможенную территорию ЕАЭС, выезд лица с таможенной территории ЕАЭС, в том числе совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля, расположенной в пункте пропуска, ином месте перемещения товаров и транспортных средств. Согласно подпункту 40) пункта 1 статьи 3 ТК РК пункт пропуска – участок таможенной границы ЕАЭС, находящийся на территории Республики Казахстан, с таможенной инфраструктурой, расположенный в пределах железнодорожного, автомобильного, водного либо воздушного сообщения, предназначенный для пропуска лиц, товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС, определенный Правительством РК и (или) международными договорами РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 30 ТК РК перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС осуществляется в местах перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС, за исключением случаев, когда перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС может осуществляться в иных местах в соответствии с пунктом 3 статьи 30 ТК РК, и во время работы таможенных органов, находящихся в этих местах. Местами перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС являются пункты пропуска через государственные границы государств – членов ЕАЭС либо иные места, определенные Правительством Республики Казахстан (пункт 2 статьи 30 ТК РК). Перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС может осуществляться в иных местах, чем места, указанные в пункте 2 статьи 30 Кодекса, в случаях и порядке, определенных Правительством РК. Согласно пункту 4 статьи 30 ТК РК места перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС, через которые товары прибывают на таможенную территорию ЕАЭС, являются местами прибытия. Статьей 153 ТК РК установлено, что после пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза товары должны быть доставлены перевозчиком или лицом, перемещающим товары для личного пользования, в место прибытия или иные места, указанные в пункте 3 статьи 30 ТК РК. Приказом Председателя Комитета национальной безопасности Республики Казахстан от 30.11.2013 № 504 утверждены типовые схемы организации пропуска через Государственную границу Республики Казахстан лиц, транспортных средств, грузов и товаров в пунктах пропуска, а также иных местах, где осуществляется пропуск через Государственную границу Республики Казахстан (далее – приказ). Пунктом 6 приказа установлено, что пограничный, таможенный и иные виды контроля грузов и товаров осуществляются в специально оборудованных помещениях и на площадках пункта пропуска, в том числе оснащенных оборудованием для погрузочно-разгрузочных работ. В каждом воздушном (авиационном) пункте пропуска в зависимости от его особенностей (категорирование, классификация, развитие инфраструктуры и технической оснащенности, времени года) на основе Типовой схемы разрабатываются и утверждаются совместным решением руководителей контролирующих органов и администрацией аэропорта схемы организации пропуска через Государственную границу лиц, транспортных средств, грузов и товаров (далее – схема организации пропуска). Режим в пункте пропуска обеспечивается пограничными нарядами во взаимодействии с сотрудниками службы авиационной безопасности и должностными лицами подразделения таможенного контроля. В зонах таможенного контроля пункта пропуска должностными лицами подразделения таможенного контроля вводятся режимные ограничения в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и Республики Казахстан. Таможенный и радиационный контроль прибывших лиц, грузов проводится в специально оборудованном помещении пункта пропуска, где осуществляется проверка документов прибывших лиц, грузов на соответствие требованиям таможенного законодательства Республики Казахстан. Должностные лица подразделения таможенного контроля проверяют достоверность сведений, содержащихся в документах, и производят совместный (при необходимости) с подразделением пограничного контроля досмотр прибывших грузов и товаров. После доставки товаров в место прибытия или иные места, указанные в пункте 3 статьи 30 ТК РК, товары должны находиться в зоне таможенного контроля, за исключением товаров, перевозимых водными судами. Статьей 154 ТК РК определено, что перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза путем представления документов и сведений, предусмотренных статьей 155 ТК РК, в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной в виде электронного документа, в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком) порта, аэропорта или железнодорожной станции при осуществлении международной перевозки. От имени перевозчика документы и сведения, указанные в пункте 1 статьи 154 ТК РК, могут быть представлены таможенным представителем либо иными лицами, действующими по поручению перевозчика. Дата и время уведомления о прибытии товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза фиксируются таможенным органом в порядке, определенном уполномоченным органом. Перевозчик или иные лица, указанные в статье 149 ТК РК, в течение трех часов рабочего времени таможенного органа с момента уведомления о прибытии товаров обязаны совершить одну из таможенных операций, связанных с: 1) помещением товаров на временное хранение; 2) перевозкой (транспортировкой) товаров из мест прибытия до места временного хранения в порядке, установленном пунктом 6 статьи 154 ТК РК; 3) таможенным декларированием товаров; 4) помещением товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории портовой СЭЗ или логистической СЭЗ; 5) вывозом товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза. Товары, помещенные на временное хранение в месте прибытия, хранятся в местах временного хранения, находящихся в месте прибытия, или в случаях, предусмотренных ТК РК, – в иных местах временного хранения. Если временное хранение иностранных товаров будет осуществляться в месте временного хранения, не находящемся в месте прибытия, перевозка иностранных товаров из места прибытия до такого места временного хранения осуществляется в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита либо без помещения под таможенную процедуру таможенного транзита в случаях, предусмотренных пунктом 6 статьи 154 ТК РК. Дополнительно сообщаем, что на территории международного аэропорта Алматы по состоянию на 13.06.2022 функционируют 2 СВХ: -СВХ АО «Международный аэропорт Алматы» (БИН 950440001445), включенный в реестр владельцев СВХ приказом ДГД по городу Алматы от 20.06.2019 № 548, общей площадью 4 500 квадратных метров, расположенный по адресу г. Алматы, улица Закарпатская, 51; -СВХ ТОО «ALAGEMS» (БИН 200640014419), включенный в реестр владельцев СВХ приказом ДГД по городу Алматы от 28.01.2022 № 103, общей площадью 28,5 квадратных метров, расположенный по адресу г. Алматы, улица Закарпатская, 51. Вместе с тем сообщаем, что вопрос относительно сдачи декларации формы 101, 04 при обязательстве уплаты КПН у источника выплаты за нерезидента к компетенции ДК не входит.

Алтынбаев Ә.С. 16.06.2022, 06:19

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае назначения комплексной проверки, тематической проверки по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет при определении проверяемого периода не включается налоговый период, охваченный аудитом по налогам. При этом, данное положение распространяется не на все виды и вопросы налоговых проверок. Так, вышеуказанное положение не распространяется на налоговые проверки, указанные в подпунктах 2) – 24) пункта 1 статьи 142, абзацах втором – четвертом подпункта 1), подпунктах 2) – 12) пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса, а также в отношении налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, недропользователей, налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по производству и обороту отдельных видов подакцизной продукции, биотоплива. Вместе с тем, порядок проведения аудиторской деятельности, и в частности аудита по налогам регламентированы Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и Правилами проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293.

Алтынбаев Ә.С. 25.07.2022, 05:50

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Управлением государственных доходов по Енбекшиказахскому району направлен запрос в НАО «Государственная корпорация правительство для граждан», и получен ответ о том, что земельный участок по адресу: Енбекшиказахский район, Болекский с/о, с/т «Звездочка», уч. 16, кадастровый номер 03-044-144-504 не зарегистрирован за Вами на праве собственности. В связи с чем, начисленная сумма налога по налогу на имущество физических лиц (КБК 104102) в размере 22 тенге сторнирован с Вашего лицевого счета. По состоянию на 15 июня 2022 года лицевой счет по налогу на имущество физических лиц приведен в актуальное состояние, задолженность отсутствует.

Алтынбаев Ә.С. 17.06.2022, 11:29

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона Республики «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех участников товарищества либо путем полного или частичного погашения долей отдельных участников. Согласно пункту 8 статьи 27 Закона товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации. Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества. Подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что дивиденды – доход, в том числе от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. Доход от распределения имущества, указанный в данном подпункте, определяется в следующем порядке: Д = Сп - Су, где: Д - доход от распределения имущества; Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения; Су: размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества; размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества. В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Согласно подпункту 1) статьи 327 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении, доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются, в том числе выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Таким образом, в случае возникновения дохода от распределения имущества при уменьшении уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников товарищества, такой доход включается в годовой доход учредителя в качестве дохода в виде дивидендов, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при этом при определении облагаемого дохода такие дивиденды подлежат корректировке при одновременном выполнении условий, предусмотренных подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 04:09

---