Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Сакалбаева Анара

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
125
№ 741694

Здравствуйте, Уважаемый, Председатель Комитета государственных доходов МФ РК! Прошу Вас, помочь мне, как бухгалтеру, разобраться в ситуации: Ситуация: ТОО-резидент РК (далее по тексту-«дочь», НДС, ОУР) подписывает Договор возмездного оказания IT-услуг с компанией-нерезидентом (далее по тексту- «Мать», 100%-учредитель, страна Швейцария). В Договоре, отдельным пунктом, прописано, что «Мать» предварительно заключила договоры со сторонними поставщиками программного и аппаратного IT-обеспечения на предоставление доступа к определенным платформам, программам и решениям IT-инфраструктуры, то есть не является прямым поставщиком IT-услуг. Согласно Договора, «Мать» - Поставщик этих услуг, а «дочь» является Услугополучателем. В Договоре, четко прописано, что основная цель такого Договора, вырезка текста с Договора: «для собственной выгоды, выражает намерение использовать такие платформы, программы итд, с целью более эффективного осуществления своей хозяйственной деятельности и сокращения расходов», в итоге получается, так удобно для бизнеса- у всех одна база и программа. В противном случае, «дочке», пришлось бы самой находить поставщиков, заключать договоры и нести расходы самостоятельно. Согласно Договора, «Мать» сама отслеживает, ведет учет и ежемесячно, ежеквартально выставляет счета на понесенные расходы по РК («дочке»), как возмещение по IT-услугам. ВОПРОС: 1. Являются ли для «дочки», суммы, выставленные, как возмещение по IT-услугам, согласно Договора – «роялти»? 2. Возникает ли КПН у ИВ? 3. Нормативная (законодательная) база. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в обращении. Подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, в том числе доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции между Республикой Казахстан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Пунктом 3 статьи 12 Конвенции установлено, что термин «роялти» при использовании в настоящей Статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или предоставления право использования: а) любого авторского права на произведения литературы, искусства или научной работы, включая кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта; и b) промышленного, коммерческого или научного оборудования. В свою очередь, в Типовой конвенции об избежании двойного налогообложения доходов и капитала, на основании которой Казахстан заключил и ратифицировал 55 Налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения (далее – Налоговые конвенции), излагаются позиции ряда стран, не входящих в ОЭСР, которые нашли свое отражение в Комментариях ОЭСР. Так, согласно пункту 12.2 Комментарий ОЭСР «Позиции стран, не входящих в ОЭСР, касательно типовой Конвенции (по налогообложению) ОЭСР (об избежании двойного налогообложения)», к статье 12 «Казахстан сохранил за собой право включать в определение роялти платежи за использование или право на использование программного обеспечения». Позиция Государства по обложению роялти платежей за использование программного обеспечения нашло свое отражение в 27 из 55 ратифицированных Налоговых конвенциях. В оставшихся 28 Налоговых конвенциях термин «роялти» включает платежи за использование любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки. При этом, согласно Договору Всемирной организации интеллектуальной собственности по авторскому праву, принятому в Женеве 20.12.1996 г. (далее - Договор), компьютерные программы охраняются как литературные произведения и такая охрана распространяется на компьютерные программы независимо от способа или формы их выражения. К данному Договору Республика Казахстан присоединилась в 2004 году. В связи с чем, платежи за использование либо право использования программного обеспечения, являющегося объектом интеллектуальной собственности, подпадают под термин «роялти» в оставшихся 28 Налоговых конвенциях. Законом Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах» (далее – Закон) предусмотрено, что программа ЭВМ является объектом интеллектуальной собственности, в этой связи программное обеспечение является объектом интеллектуальной собственности и относится к произведениям литературы и (или) науки. При этом, из подпункта 40) статьи 2 Закона следует, что программа для ЭВМ - набор команд, выраженный в виде слов, схем или в любой иной форме выражения, при записи которого на машиночитаемый материальный носитель обеспечивается выполнение или достижение ЭВМ определенной задачи или результата, включая подготовительные материалы, природа которых такова, что программа для ЭВМ является их результатом на более поздней стадии. Кроме того, пунктом 2 статьи 7 Закона определено, что охрана программ для ЭВМ распространяется на все виды программ для ЭВМ (в том числе операционные системы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код. Термин «роялти» содержится и в Налоговом кодексе в подпункте 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, где роялти – платеж, в том числе за использование или право на использование авторского права, программного обеспечения. Из вышеизложенного следует, что термин роялти в Налоговом кодексе аналогичен термину в Налоговых конвенциях. В свою очередь, пунктом 1 статьи 660 Налогового кодекса предусмотрено, что положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Таким образом, налоговый агент при выплате дохода в виде роялти резиденту Швейцарии вправе применить пониженную ставку в размере 10 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 12 Конвенции при соблюдении условий, предусмотренных Главой 75 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 12:02

Рабай Марина

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
178
№ 741688

Уважаемый Али Сапаргалиевич, здравствуйте Обращается к Вам Марина Рабай (ИП "Марина Рабай", ИИН 810405401927) Мною получено уведомление от КГД Района Байконыр (Нур-Султан) № 62074H900641 от 19.04.2022 г. об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, а именно о нарушениях по налоговой отчетности ФНО: 000.00; 01.01.2021-30.06.2021. Выяснилось, что по ИП «Марина Рабай» c 01 января 2021 года ошибочно был установлен ОКЭД 70221 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Весь доход за 2021 год и 2022 год на период по 28 февраля 2022 г. включительно осуществлялась по сопровождению программного обеспечения. В связи с этим по выявлению ошибочно установленного ОКЭД 24.04.2022 г. мною вышеупомянутый ОКЭД был удален. Так же 31.12.2021 г. была ошибочно выставлена ЭСФ на консультационные услуги. По данному факту с Заказчиком была проведена корректировка и от 19.05.2022 г. была отправлена исправленная счет фактура. Со стороны Заказчика данная корректировка была принята. К пояснению прилагаю подтверждающие документы (акт выполненных работ, скрин о проведении услуги в 1С Заказчиком, ЭСФ с личного кабинета) о подтверждении корректировки. Прошу подсказать, правомерны ли вышеуказанные корректировки? С уважением, Марина Рабай ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно информационным системам органов государственных доходов Марина Рабай ИИН 810405401927 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в период с 10.07.2017г. по 13.02.2019г. в УГД по Алматинскому району, с 13.02.2019г. УГД по Байконурскому району с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации, с видами деятельности: с 08.01.2021г. по 19.04.2022г. - 70221 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления»; с 03.11.2021г. по настоящее время - 62012 «Сопровождение программного обеспечения». В подпункте 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) определены виды деятельности, не относящиеся к деятельности субъектов малого бизнеса, осуществляющие специальный налоговый режим (далее – СНР), в том числе, консультационные услуги. При этом налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности и он должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность по ОКЭД 70221 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в связи с несоответствием условиям применения СНР. В свою очередь, органами государственных доходов проводится контроль на правомерность осуществляемой предпринимательской деятельности на основании документов компании и сведений третьих лиц. Также пунктом 7 статьи 679 Налогового кодекса определено, что в случае установления фактов нарушения условий применения специальных налоговых режимов в ходе камерального контроля органы государственных доходов до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 Налогового кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 Налогового кодекса. На основании изложенного, УГД по Байконурскому району в связи с установлением факта неправомерного применения специального налогового режима выставлено Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля № 62074H900641 от 19.04.2022 г. (далее – Уведомление). Подпунктом 2) пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса установлено, что исполнением уведомления, признается в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление. В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению. Учитывая изложенное, Вам необходимо представить в соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса пояснение с подтверждающими документами (откорректированная ЭСФ, ЭСФ с личного кабинета, скрин о проведении услуги в 1С Заказчиком, акт выполненных работ) в орган государственных доходов по месту нахождения.

Алтынбаев Ә.С. 17.06.2022, 11:15

Адилова Акмарал

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
152
№ 741683

Добрый день! Компания резидент РК, ОУР, не плательщик НДС, работает с рейтинговым агентством резидентом Республики Ирландии. Компания заключила договор на оказание услуг по присвоению рейтинга с рейтинговым агентством «S&P Global». В соответствии с условиями договора Компания ежегодно оплачивает рейтинговому агентству сумму вознаграждения за оказанные услуги. Сумма годового вознаграждения не превышает 15000-кратную величину месячного расчетного показателя. Просим Вас дать разъяснения по вопросам, связанным с налогообложением нерезидентов. Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход. Вступил в силу 29 декабря 2017 г. Республика Казахстан и Республика Ирландия являются участниками Гаагской конвенции 1961 года. Конвенция вступила в силу для Казахстана 30 января 2001 года согласно официальному уведомлению № 1/2001 от 29.01.2001 г. Ирландия присоединилась к Гаагской конвенции об упрощенной легализации документов 8 января 1999 года. Вступила в силу она для Ирландии 9 марта 1999 года. C 25 марта 2021 года между Республикой Казахстан и Республикой Ирландия действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В статье 644 НК РК определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Доходы от оказания рейтинговых услуг за пределами Республики Казахстан не подпадают в указанный перечень доходов. Учитывая изложенное, в случае получения нерезидентом доходов от оказания рейтинговых услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, не связанных с его постоянным учреждением в Республике Казахстан, такие доходы не являются доходами из источников в Республике Казахстан и, соответственно, у данного нерезидента не возникает обязательство по уплате подоходного налога в Республике Казахстан. Какие возникают налоговые обязательства, в связи с оплатой услуг нерезиденту? Рейтинговые услуги за пределами Республики Казахстан облагается ли КПН за нерезидента в РК, отражаем ли в ФНО 101.04 «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента», если отражаем, то в какой графе и какой код вида дохода? Резидент РК может ли применить сертификат о резидентстве в целях освобождения от налогообложения в рамках Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По порядку налогообложения Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. В случае если со страной резидентства нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то налоговый агент на основании пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса вправе применить положения такого международного договора. При этом, международный договор применяется в случае если нерезидент предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. В части налоговой отчетности В случае налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом налоговый агент обязан представить форму налоговой отчетности расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты по форме 101.04. Так, согласно статье 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 06:11

Кенжеалы Ербол

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
112
№ 741655

АО заключило договор с юридическим лицом нерезидентом, головная компания которой зарегистрирована в КНР. Договор заключен на выполнение горно-капитальных, строительно-монтажных работ по объектам рудника, валюта договора доллар США. По условиям договора головная компания открыла филиал на территории РК. Денежные средства за выполненные работы будет получать головная компания. Хронология: Дата заключения договора: 03.07.2021; Дата перечисления аванса: 12.11.2021 получатель головная компания, место нахождения КНР; Дата регистрации филиала: 08.04.2022. Вопросы: 1. Кто должен выставлять акт выполненных работ и счет фактуру, головная компания или филиал и в какой валюте? 2. Возникает ли КПН и НДС у источника выплаты за нерезидента? 3. Какие налоговые риски возникают в данной ситуации ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ. В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме. Касательно корпоративного подоходного налога Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан. Так в соответствии подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 данной статьи, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности. При этом в соответствии подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство. При этом порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определен главой 73 Налогового кодекса. Так, согласно пункту 1 статьи 651 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 653 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 224 - 293, 299 - 315 Налогового кодекса. При этом согласно пункту 2 статьи 651 Налогового кодекса совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан: 1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса; 2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой данного пункта; 3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал; 4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. Необходимо отметить, что статьей 653 Налогового кодекса определен порядок налогообложения доходов в отдельных случаях. Так согласно пункту 1 статьи 653 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 Налогового кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента. При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 651 и 652 Налогового кодекса начиная с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с данным пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с данным пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. Касательно налога на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии с положениями статьи 378 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 08.06.2022, 12:29

Ванина Ольга

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
150
№ 741637

Здравствуйте! Прошу дать разъяснение ситуации. ИП в 2021г. встал на учет по НДС, т.к. превысил мин.оборот в 30.000 МРП в 2022г. на 30.05.2022г. еще нет превышения в 20.000 МРП. ИП собирается установить ТИС. Может ли ИП сейчас сняться с учета по НДС? (мы не попадаем под действие п. 1.1, 1.2 статьи 85). ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если размер оборота для целей постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учёт по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учёте по НДС. Налоговое заявление подаётся не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме. Согласно пункту 4 статьи 82 Налогового кодекса, минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчётного показателя (В редакции до 2022 года 30 000 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП). В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы. В соответствии с пунктом 6 статьи 82 Налогового кодекса, лица, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС. Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учёт по НДС. В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления налогоплательщиком в следующих случаях: 1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса; 2) за период с 1 января текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 05.08.2022, 04:41

Шишкалова Ольга

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
138
№ 741563

Здравствуйте! У меня вопрос: ТОО (резидент РК) на упрощенном режиме налогообложения,ОКЭД-33141- Ремонт и техническое обслуживание электродвигателей, генераторов и трансформаторов, в период 2020-2023 года применяет уменьшение КПН на 100% согласно ст. 302 НК. В 2022 году учредителем принято решение о выплате дивидендов за 2020-2021 гг. Подлежат ли обложению ИПН дивиденды, начисленные учредителю-физическому лицу, владеющему долей участия на дату начисления дивидендов более трех лет, если ТОО применило уменьшение КПН не на 100%, а на 49%, то есть оплатило в бюджет более 50% от суммы исчисленного КПН. Заранее спасибо за ответ. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Подпунктом 1) статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №121-VI (далее – Закон о введении) установлено, что на период с 01.01.2020 года до 01.01.2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) (далее – КПН или ИПН, соответственно), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса. При этом необходимо учесть, что норма статьи 57-4 Закона о введении предусматривает уменьшение подлежащих уплате сумм налогов только на 100 процентов. При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. На основании вышеизложенного, в случае применения юридическим лицом – резидентом 100%-ого уменьшения КПН, корректировка облагаемого ИПН дохода при выплате дивидендов не применима, то есть дивиденды, выплачиваемые таким юридическим лицом, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 5%. Соответственно, физическое лицо-учредитель юридического лица не вправе применять корректировку по ИПН за период, в котором применено 100%-ое уменьшение КПН.

Алтынбаев Ә.С. 10.06.2022, 06:58

КАМИРДИНОВ КАМАЛДИН

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
154
№ 741548

Здравствуйте! ТОО на общеустановленном налоговом режиме, плательщик НДС оказывает юридическому лицу нерезиденту (Российская Федерация) рекламные услуги по созданию короткого рекламного оригинального музыкального произведения (джингла), его исполнению и записи фонограммы (далее Произведение). Готовый аудиофайл будет передан Заказчику-нерезиденту с предоставлением (отчуждением в полном объеме) исключительных прав на Произведение для использования в составе рекламных материалов (аудио и видеороликов) путем трансляции в качестве рекламы на территории Российской Федерации. Для создания Произведения будут привлечены исполнители нерезиденты: физические лица либо самозанятые граждане Российской Федерации. Прошу дать ответы на следующие вопросы: 1. Как будет трактоваться услуга согласно Налоговому кодексу РК: рекламные услуги, услуги в сфере культуры, передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности? 2. Какая страна будет являться местом реализации услуг по созданию Произведения? 3. Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при реализации услуг, в том числе, при выплате стоимости услуг/работ субисполнителям нерезидентам – физическим лицам и самозанятым гражданам РФ? 4. Каково будет отличие в налогообложении, если нами будут оказываться услуги по организации создания Произведения ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Обращаем внимание, что исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок, включая оформление договорных отношений и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения объекта и порядка налогообложения, в связи с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю. Относительно налога на добавленную стоимость В соответствии со статьей 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. При этом место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 4), 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза: если налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) данного пункта. Согласно пункту 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - приложение № 18), «рекламные услуги» - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к юридическому или физическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме. Согласно пункту 28 приложения № 18 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено данным разделом. Подпунктами 4) и 5) пункта 29 приложения № 18 предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если: налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 данного пункта. На основании вышеизложенного, в случае если, оказываемые услуги признаются рекламными услугами в соответствии с пунктом 2 Протокола, явяющегося приложением № 18, при этом, покупатель работ, услуг (нерезидент государства-члена ЕАЭС) осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории государства-члена Евразийского экономического союза, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, соответственно, у налогоплательщика при оказании таких услуг оборот по реализации признается облагаемым. Если же покупатель рекламных услуг не осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории государства-члена Евразийского экономического союза, местом реализации работ, услуг не признается территория государства-члена Евразийского экономического союза в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, соответственно, у налогоплательщика при оказании таких услуг оборот по реализации признается необлагаемым. В случае если оказываемые услуги не относятся к рекламным, то место реализации таких услуг определяется в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса по месту регистрации поставщика услуг, то есть признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, соответственно, оборот по реализации услуг является облагаемым. Относительно налогообложения доходов нерезидента В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. При этом пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. При этом порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, предусмотрен статьей 666 Налогового кодекса. Также подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Согласно части третьей и четвертой подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса установлено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, в том числе доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. Учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), при налогообложении доходов резидентов Российской Федерации будут применяться положения Конвенции. Согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Пунктом 3 статьи 12 Конвенции предусмотрено, что термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. В свою очередь, пунктом 1 статьи 660 Налогового кодекса предусмотрено, что положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Таким образом, налоговый агент при выплате дохода в виде роялти резиденту Российской Федерации вправе применить пониженную ставку в размере 10 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 12 Конвенции при соблюдении условий, предусмотренных статьей 667 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 08.08.2022, 03:21

Баймаханова Гуль

Алтынбаев Ә.С.
30.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
218
№ 741546

Добрый день! ТОО просит дать разъяснение в следующем вопросе: ТОО приобрело у местной казахстанской компании Товар (с признаком происхождения «5» и товар из Перечня изъятий) для дальнейшей перепродажи на экспорт в Россию. Для экспорта в Россию нужно выписывать СНТ. ТОО «» создало СНТ также с признаком «5», как и было куплено от местного казахстанского поставщика, НО ИС ЭСФ не пропускает СНТ, а выдаёт ошибку: «Признак происхождения товара указан неверно». Что нам делать и как нам быть дальше? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, обязанных выписывать счет-фактуру при реализации товаров, работ, услуг. В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Порядок выписки ЭСФ регламентируют «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370» (далее – Правила). Согласно пункту 56 Правил в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): «1» – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; «2» – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан; «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. На основании вышеизложенного, в случае если после произведённой инвентаризации товаров, налогоплательщик не может отнести товары к признакам 1, 2, 3, 4, то при реализации товара в выписываемом счете-фактуре может указать признак 5. Вместе с тем, в ИС ЭСФ предусмотрен форматно-логический контроль, который предусматривает запрет выписки ЭСФ при экспорте с указанием признака происхождения «5».

Алтынбаев Ә.С. 28.06.2022, 03:57

Гадеев Руслан

Алтынбаев Ә.С.
29.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
118
№ 741487

Я с братом получил наследство в 2015 году - участок с жилым домом. В 2020 году данный участок был официально разделен на два отдельных участка (с оформление всех документов). В каждом из созданных участков мы с братом имели 1/2 доли. И в 2020 году я продал свою долю в 1-м участке брату, а брат продал мне свою долю во 2-м участке. Таким образом я стал 100 % собственником 1-ого участка, а брат собственником 2-го участка. Вопрос: Должен ли я платить подоходный налог за продажу своей доли во 2-м участке брату? Срок 1 год считается с времени вступления в наследство или с момента оформления разделения наследства (участка с домом) на две части? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 120 ГК РК имущество может быть делимым и неделимым. Делимое имущество - это имущество, части которого в результате раздела не утрачивают своего назначения (функций). Неделимое имущество - это такое имущество, которое не может быть разделено без изменения его хозяйственного назначения (функций) или не подлежит разделу в силу предписания законодательного акта. Согласно пункту 1 статьи 52 Земельного кодекса Республики Казахстан (далее – ЗК РК) право собственности на здания (строения, сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями), кроме случаев, предусмотренных Земельным кодексом. Право хозяйственного ведения или право оперативного управления государственных юридических лиц на здания (строения, сооружения) влечет за собой в установленном порядке право постоянного землепользования на земельный участок, занятый указанными объектами, за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 данной статьи. Указанные права неотделимы друг от друга. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 51 ЗК РК земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который без изменения своего целевого назначения и без нарушения противопожарных, санитарных, экологических, строительных и иных обязательных норм и правил может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок, в противном случае он является неделимым. Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок между участниками сделок, поскольку в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения, предоставляется общеустановленный порядок налогообложения дохода от прироста стоимости при реализации физическим лицом земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории Республики Казахстан. В соответствии с подпунктами 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества: жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи. При этом в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является: по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество; по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) (форма 240.00) представляют физические лица, получившие имущественный доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». На основании вышеизложенного, и учитывая информацию о том, что унаследованное в 2015 году недвижимое имущество сегментировано и в 2020 году образованы самостоятельные объекты, при реализации в 2020 году доли земельного участка, в случае возникновения прироста стоимости возникает имущественный доход. Прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дата возникновения права собственности на земельный участок или последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. Прирост стоимости определяется пропорционально доле. Вместе с тем, при реализации доли в жилом доме с прилегающим к нему земельным участком прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью имущества, определенной для исчисления налога на имущество на 1 января 2020 года. Так же прирост стоимости определяется пропорционально доле. В свою очередь, у физического лица, получившего в 2020 году имущественный доход, возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта 2021 года и уплате ИПН самостоятельно по ставке 10 процентов не позднее 12 апреля 2021 года.

Алтынбаев Ә.С. 12.06.2022, 01:40

Иванов Максим

Алтынбаев Ә.С.
29.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
146
№ 741473

Добрый день! 1. Вправе ли в данный момент ИП применять СНР по патенту при сдаче в аренду юридическому лицу жилого помещения. При этом жилое помещение принадлежит другому физ.лицу, которое оформляет доверенность на ИП с правом сдачи в аренду. А с 1 января 2023 года? 2. Вправе ли ИП применяющее СНР по патенту и имеющее регистрацию в одном регионе РК сдавать в аренду жилое помещение по доверенности. При этом жилое помещение находится в другом регионе РК ?! Спасибо! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией. Вместе с тем, для сведения сообщаем, что в случае если между физическим лицом (ФЛ) и индивидуальным предпринимателем (ИП) заключается договор доверительного управления, по условиям которого учредитель доверительного управления (ФЛ) передает доверительному управляющему (ИП) в доверительное управление недвижимость, то в соответствии с пунктом 5 статьи 43 Налогового кодекса, ИП не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению.

Алтынбаев Ә.С. 15.06.2022, 11:17

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сакалбаева Анара

Жауаптар

Рабай Марина

Жауаптар

Адилова Акмарал

Жауаптар

Кенжеалы Ербол

Жауаптар

Ванина Ольга

Жауаптар

Шишкалова Ольга

Жауаптар

КАМИРДИНОВ КАМАЛДИН

Жауаптар

Баймаханова Гуль

Жауаптар

Гадеев Руслан

Жауаптар

Иванов Максим

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Сакалбаева Анара

Жауаптар

Рабай Марина

Жауаптар

Адилова Акмарал

Жауаптар

Кенжеалы Ербол

Жауаптар

Ванина Ольга

Жауаптар

Шишкалова Ольга

Жауаптар

КАМИРДИНОВ КАМАЛДИН

Жауаптар

Баймаханова Гуль

Жауаптар

Гадеев Руслан

Жауаптар

Иванов Максим

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар