Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Толукпаева Асем

Алтынбаев Ә.С.
27.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
102
№ 741288

Добрый день Вопрос заключается, в том что, если налогоплательщик получил уведомления по камеральному контролю согласно 96 ст. пункту 2 Налогового кодекса Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения) мы предоставили ответ через кабинет налогоплательщика, однако исполнения не ставит Налоговый орган, так как не предусмотрен срок по выставлению решения по Кодексу, налогоплательщик сидит думая то что ответил на уведомления в установленные сроки, а сотрудники налогового органа в любой момент могут вынести решения и закрыть расчетный счет почему сроки вынесения решения на представленный ответ на уведомления не указаны в Кодексе и как искать сроки и ответ на данный вопрос. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 06:09

Ибрагимова Айжан

Алтынбаев Ә.С.
27.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
118
№ 741286

Добрый день. У физического лица есть кредит в банке второго уровня (далее банк). У данного физического лица тяжелое состояние здоровья, в связи с чем в банке рассматривается вопрос о прощении долга на основании заявления физического лица и справки с мед. учреждения. В связи с вышеизложенном, просим ответить: Может ли банк простить кредит на основании подпункта 24) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК? Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Следует отметить, вопрос прощения банками задолженности по кредиту (займу) физических лиц регулируется нормами банковского законодательства. Вместе с тем, в случае прощения банком долга физического лица нормой подпункта 24) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица дохода, образовавшегося при прекращении обязательств по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде: прощения основного долга; прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу); дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления.

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 12:21

Горчакова Дарья

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
119
№ 741223

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если я получаю доход (заработную плату) только на территории России, то какие налоги я обязана платить? И каким способом мне перечислять пенсионные взносы, чтобы они учитывались при расчёте декретных? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса Республики Казахстан, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. При этом в соответствии со статьей 338 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты. Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) – 18) статьи 321 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях статьи 359 Налогового кодекса – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении декларацию по ИПН представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». На основании изложенного, полученный из источников за пределами Республики Казахстан доход, в том числе в виде заработной платы от нерезидента Республики Казахстан из другого государства, признается доходом, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно. Соответственно, у такого лица возникают обязательства по предоставлению в орган государственных доходов по месту жительства декларацию по ИПН (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в котором был получен такой доход, и самостоятельной уплате ИПН по месту жительства не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи ФНО 240.00. При этом доход с учетом удержанного иностранного подоходного налога, подлежащий налогообложению Вами самостоятельно полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению. Обращаем внимание, что согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года №81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросам, касающимся исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательного социального страхования, необходимо обратиться в указанное министерство.

Алтынбаев Ә.С. 05.06.2022, 11:40

СЫДЫКОВ ОЛЖАС

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
138
№ 741221

Добрый день, Просим дать разъяснение по следующему вопросу. ТОО с начала года встали на режим розничного налога, который предполагает снятие с учета по НДС. В апреле месяце получаем услугу от нерезидента с Сербии, оплатили КПН у источника выплат и НДС за нерезидента по КБК 105104. Но теперь не знаем какую форму сдать, чтоб указать оплаченную сумму за нерезидента. Ранее мы указывали это в ф.300 строка 300.00.014 (товары, услуги приобретенные от нерезидента), но так как мы сняты с НДС, что нам сдавать? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 08.06.2022, 06:44

Корчагин Илья

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
245
№ 741216

Здравствуйте! Разъясните, пожалуйста, в порядке правового информирования, подлежит ли уплате КПН при выплате дивидендов компании учредителю–нерезиденту, если: 1) учредитель со 100% долей – иностранное юридическое лицо, которое не имеет на территории РК постоянного учреждения; 2) ТОО, учредителем которого является нерезидент, оплатило КПН по доходам, из которых непосредственно образовалась чистая прибыль; 3) учредитель–нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дивидендов; 4) ТОО, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем; 5) учредитель–нерезидент владеет долей ТОО с 2016 года и ранее не получало выплат по дивидендам. Если КПН всё-таки подлежит оплате, то по какой ставке? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. В случае если со страной резидентства нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. То налоговый агент на основании пункта 1 статьи 667 Налогового кодекса вправе применить положения такого международного договора. При этом, международный договор применяется в случае если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, подпункту 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса от 25.12.2017г. №VI налогообложению в Республике Казахстан не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. В случае если юридическое лицо-резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. Указанный в части первой данного подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица. Положения данного подпункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице-резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. В связи с чем, при выполнении условий, указанных в подпункте 4) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения. При этом, льгота применима в пределах суммы ранее обложенной корпоративным подоходным налогом.

Алтынбаев Ә.С. 03.06.2022, 12:53

Мухамбетова Акмарал

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
94
№ 741214

Добрый день! На запрос №735211 от 13.04.2022г. к ответу было дополнение уточнение прописано в комментариях, ответа на сегодня не получен. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 9 Закона РК «О доступе к информации» от 16 ноября 2015 года № 401-V ЗРК (далее – Закон) обладатель информации имеет право направлять запрос соответствующему обладателю информации, в компетенцию которого входит предоставление запрашиваемой информации. При этом согласно пункту 1 статьи 17 Закона пользователи информации могут получать и использовать информацию, размещаемую на компонентах веб-портала «электронного правительства» в соответствии с настоящим Законом, а также участвовать в ее обсуждении при условии регистрации на веб-портале «электронного правительства» либо авторизации на компонентах веб-портала «электронного правительства». Таким образом, обладатель информации реализует свое право на возможность получении ответа посредством направления запроса согласно статье 9 Закона, в связи с чем направление ответа на комментарии не является возможным, при этом Вы вправе направить соответствующий запрос.

Алтынбаев Ә.С. 09.06.2022, 06:11

Сапаргалиев Жанат

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
102
№ 741190

В обращении №741189 от 26.05.2022г. была неверно указана статья Налогового законодательства, первое предложение обращения прошу читать: В подпункт 1 статьи 528 НК внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII в части добавления в список объектов налогообложения имущество "парковочное место". ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 12:15

Сапаргалиев Жанат

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
212
№ 741189

В подпункт 1 статьи 559 НК внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII в части добавления в список объектов налогообложения имущество "парковочное место". Согласно Закона РК "О жилищных отношениях" парковочное место – это место для стоянки автотранспортного средства в паркинге, не являющееся нежилым помещением и находящееся в индивидуальной (раздельной) собственности. Прошу дать подробный ответ с указанием норм и требований на следующий вопрос - должен ли я платить налог на доход от прироста стоимости при реализации парковочного места если данное парковочное место на праве собственности находится более года с даты регистрации права собственности. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 12:07

Кизамбаева Роза

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
117
№ 741181

АО «Ушкую» БИН 101240012013, поступило уведомление об устранении нарушений , выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля № 43063А600047 от 02.03.2022года, № 43063А600055 от 02.03.2022 года о нарушениях, выявленных 02.03.2022 года, по налоговой отчетности: ФНО: 870.00 (v.14); 01.04.2019-30.06.2019; в Протоколе выявленных ошибок: № 1. Установлено занижение суммы платы за эмиссии в окружающую среду (код нарушения: 01 – по сведениям уполномоченных органов установлено расхождение в данных; 02 – занижение ставки с учетом повышения ставки местным представительным органом, коэффициентов; 03 – установлено, что в ФНО 700.00 заявлены транспортные средства, однако в ФНО 870.00 отсутствует плата за эмиссии в окружающую среду по виду специального природопользования «в атмосферный воздух от передвижных источников»). ФНО 870.00 за 1,2 - квартал 2019года (с 01.01.2019 г. по 30.06.2019г.) декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по виду специального природопользования «в атмосферных воздух от передвижных источников» ошибочно представилось и уплачивалось в бюджет согласно порядку исчисления и уплаты в установленные сроки, определенные в НК РК в УГД по Мунайлинскому району так как Разрешение № KZ71VCZ00119975 от 12.12.2016года на эмиссии в окружающую среду за 2017-2019годы, при заполнении на портале данных о местонахождении производственного объекта указано Мунайлинский район, Северо-Западный Жетыбай. По определению местонахождения производственного объекта в регистрации правоустанавливающих документах наш объект относится к Мунайлинскому району. Согласно уведомлению № 43063А600047 от 02.03.2022года № 43063А600055 от 02.03.2022 года согласием налогоплательщика с указанными в уведомлении нарушениям – устранение выявленных нарушений, налогоплательщиком представлено ФНО 870.00 за 1,2 квартал 2019года налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения; с изменением Код органа государственных доходов УГД по городу Актау. И соответственно представилось налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов от 29.04.2022 года на сумму 583179 тенге. Таким образом, после устранении выявленных нарушении у налогоплательщика образовалось недоимка по КБК 105316 по коду 4306 так как плата было уплачено на КБК 105316 по Коду 4308. Исходя из всего вышеперечисленного налогоплательщик просит от сторнировать начисленную пеню за несвоевременную оплату эмиссии в окружающую среду так как плата уплачивалось в своевременно на код органа по Мунайлинскому району (все копии платежных поручении об оплате прилагается). Однако, как вам известно, с начала 2020 года, в связи мировой пандемией и повсеместного введения карантинных ограничений, негативное влияние которых почувствовали все сектора экономике, а особенно энергетическая. Большое снижение спроса на нефть и неопределенность в дальнейшей перспективе в его повышении, привело к экономической нецелесообразности и кроме того, в результате снижения цены на нефть в предыдущих периодах, образовал огромный дефицит бюджета нашей Компании. Таким образом, Общество в связи с финансовыми затруднениями по причине не достижения проектных показателей добычи нефти, соответственно, не получения плановой выручки до сегодняшнего дня погашает накопленную кредиторскую задолженность 2020-2021годов. Надеемся на ваше профессиональное суждение и содействие в решении нашей просьбы ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 5 статьи 190 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода; 2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности; 3) достоверное составление налоговой отчетности; 4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля. Пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса пеней признается установленный пунктом 2 статьи 117 Налогового кодекса размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним. В соотвествии с подпунктом 8) пунктом 5 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» от 27 февраля 2018 года №306 (далее - Правила) сторнирование – дополнительная учетная запись в соответствующих графах лицевого счета ("Начислено", "Уменьшено") на основании подтверждающих документов с целью приведения к нулю суммы, ранее проведенной в лицевом счете. Пунктом 125 Правил предусмотрено, что при ошибочном или неправильном отражении в лицевом счете сумм налогов и платежей, повлекших необоснованное начисление пени, а также при неправильном начислении (уменьшении) в лицевом счете сумм пеней не по вине услугополучателя на основании решения услугодателя в течение 1 (одного) рабочего дня со дня вынесения данного решения должностным лицом, ответственным за ведение учета, проводятся соответствующие записи, а указанные суммы налогов, платежей и пеней сторнируются. В Вашем случае, пеня возникла по вине услугополучателя, в связи с чем, услугодатель не в праве сторнировать начисленную пеню.

Алтынбаев Ә.С. 10.06.2022, 07:13

ЕНСЕПОВ ГАНИ

Алтынбаев Ә.С.
26.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
119
№ 741176

Добрый день! Прошу разъяснить вопрос касательно налоговых рисков по безвозмездной передачи/получении электроэнергии. Далее подробно письмо во вложении ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 384 Гражданского кодекса Республики Казахстан безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Подпунктом 15) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Абзацем вторым пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 данного раздела, для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно положениям стать и238 Налогового кодекса если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны. Таким образом, учитывая, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, в случае признания безвозмездно полученной электроэнергии с энергопроизводящих станций доходом в бухгалтерском учете налогоплательщика, в целях исчисления корпоративного подоходного налога стоимость такой безвозмездно полученной электроэнергии признается доходом налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества и подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации. На основании вышеизложенного, у налогоплательщика, являющегося плательщиком НДС, при безвозмездной передаче возникает оборот по реализации, размер которого определяется согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса. Вместе с тем, сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота по безвозмездной передачи электроэнергии относится в зачет в соответствии с условиями, установленными статьей 400 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 12:08

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Толукпаева Асем

Жауаптар

Ибрагимова Айжан

Жауаптар

Горчакова Дарья

Жауаптар

СЫДЫКОВ ОЛЖАС

Жауаптар

Корчагин Илья

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Сапаргалиев Жанат

Жауаптар

Сапаргалиев Жанат

Жауаптар

Кизамбаева Роза

Жауаптар

ЕНСЕПОВ ГАНИ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Толукпаева Асем

Жауаптар

Ибрагимова Айжан

Жауаптар

Горчакова Дарья

Жауаптар

СЫДЫКОВ ОЛЖАС

Жауаптар

Корчагин Илья

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Сапаргалиев Жанат

Жауаптар

Сапаргалиев Жанат

Жауаптар

Кизамбаева Роза

Жауаптар

ЕНСЕПОВ ГАНИ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар