Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Пасхар Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
121
№ 740863

ТОО, является организацией осуществляющий микрофинансовую деятельность (далее - ООМД). Ситуация: Заемщик утратил право на залог находящийся в обеспечении под ранее полученный микрокредит, так как не исполнил условия договора, при этом на основании Протокола о проведенных торгах ООМД передал имущество, по которому заемщик утратил право на данное имущество - победителю торгов физическому лицу. На торгах реализуется предмет залога, не являющийся имуществом ломбарда, ломбард в данном случае (при проведении аукциона от реализации залогового имущества) является его организатором. Для ломбарда сумма залога является дебиторской задолженностью. Вопрос 1: признаётся ли в налоговом учете данная ситуация, что ООМД получил доход от реализации залогового имущества с торгов, хоть залоговое имущество не принадлежит ООМД и учитывалось на забалансовом счете меморандума? Вопрос 2: При Торгах возникает ли обязанность у ООМД выписывать электронные счета фактуры на основании ст. 412 НК, так как золотой лом должен учитываться на виртуальном складе? Вопрос 3: По результатам окончания Торгов возникает ли обязанность у ООМД составлять СНТ, если реализация осуществляется физическому лицу, но при этом он также является индивидуальным предпринимателем (если ООМД об этом не сообщается), который по Торгам является победитель. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому и второму вопросам Согласно подпункту 5) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О микрофинансовой деятельности» (далее - Закон) организация, осуществляющая микрофинансовую деятельность, – микрофинансовая организация, кредитное товарищество, ломбард, осуществляющие деятельность по предоставлению микрокредитов. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1-1 статьи 3 Закона к микрофинансовой деятельности относится деятельность ломбардов по предоставлению микрокредитов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного пользования, на срок до одного года в размере, не превышающем восьмитысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Согласно пункту 1 статьи 299 Гражданского кодекса Республик Казахстан (далее - ГК РК) залогом признается такой способ обеспечения исполнения обязательства, в силу которого кредитор (залогодержатель) имеет право, в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодатель), за изъятиями, установленными ГК РК. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 322 ГК РК залог прекращается в случае продажи с публичных торгов заложенного имущества, а также в случае, когда его реализация оказалась невозможной (статья 319 ГК РК). Согласно пункту 5 статьи 319 ГК РК при объявлении торгов несостоявшимися, ввиду участия в них менее двух покупателей, залогодержатель вправе либо обратить заложенное имущество в свою собственность по его текущей оценочной стоимости, устанавливаемой решением суда или доверенным лицом на основании отчета об оценке, составленного оценщиком, либо требовать назначения новых торгов. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Согласно пункту 1 статьи 381 Налогового кодекса при передаче заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю размер оборота по реализации у залогодателя определяется: 1) при реализации залогового имущества – в размере стоимости реализуемого заложенного имущества исходя из примененной цены реализации без включения в нее НДС; 2) при обращении заложенного имущества в собственность залогодержателя – в размере текущей оценочной стоимости, устанавливаемой решением суда или доверенным лицом на основании заключения физического или юридического лица, имеющего лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов). При этом доверенное лицо определяется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан при реализации заложенного имущества в принудительном внесудебном порядке посредством торгов. Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса определены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры. На основании вышеизложенного, в случае реализации залогового имущества через проведенный публичный торг, такая реализация не является облагаемым оборотом для залогодержателя (ломбарда) и не возникает обязательств по выписке счета-фактуры. В тоже время, в случае обращения залогового имущества в собственность залогодержателя (ломбарда), в связи с отсутствием возможности реализации через публичный торг, указанное имущество перестает быть залоговым, в связи с чем при реализации такого имущества у залогодержателя (ломбарда) возникает оборот и обязательство по выписке счета-фактуры. При этом параграфом 4 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, разрешается выписка электронного счета-фактуры на весь оборот за день, без указания регистрационных данных получателя-физического лица. По третьему вопросу Правила и сроки реализации Пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). Согласно подпункту 4) пункта 2 Правил розничная торговля – предпринимательская деятельность по продаже покупателю товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В соответствии с подпунктом 1) Пункта 16 Правил СНТ не подлежит оформлению при реализации товаров в розничной торговле. На основании изложенного, в случае реализации товаров в розницу физическим лицам, обязательство по оформлению СНТ отсутствует.

Алтынбаев Ә.С. 12.06.2022, 01:50

МОХАММАД ПАКТИС

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
116
№ 740850

Добрый день! Согласно генеральной прокуратурой РК утвержден список компаний, попавших под налоговую проверку в 2-ом полугодии 2022 года. Список был утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 6 мая 2022 года № 480.Наша компания "Меркурий Retail" БИН 130340015877 попала в этот список согласно высокой степени риска. У учредителя возник вопрос, почему на протяжении всего периода деятельности компании с низкой степенью риска согласно уведомлениям с Налогового Комитета, мы состоим в этом списке? Согласно Налогового Кодекса, налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами и осуществляются в форме комплексной, тематической, встречной проверки, хронометражного обследования и подразделяются на следующие виды: 1) налоговые проверки, проводимые по особому порядку на основе оценки степени риска; 2) внеплановые налоговые проверки. Какие критерии отбора были применены к нашей компании? Прилагаю уведомление с КН и список ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска. Это комплекс действий, состоящий из процессов идентификации риска, его оценки, выработки мер реагирования на него. Каждая сфера налогового администрирования (отбор на налоговую проверку, категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов), камеральный контроль, подтверждение достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), администрирование НДС на основе информационной системы электронных счетов-фактур и другие) имеет свои риски, свои последствия и, соответственно, свою специфику применения системы управления рисками, закрепленную в отдельных нормативных правовых актах. Касательно отбора на налоговую проверку Оценка степени риска для отбора на налоговую проверку осуществляется в автоматизированном режиме на центральном уровне в соответствии с пунктом 2 статьи 141 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года, Приказом и. о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении Правил формирования государственными органами системы оценки рисков и формы проверочных листов» и Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 ноября 2018 года № 1030 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 28 ноября 2018 года № 86 «Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска», согласованных с Комитетом по правовой статистике и специальным учетам Генеральной прокуратурой Республики Казахстан (далее – Совместный приказ). Пунктом 7 Совместного приказа утверждено, что общий показатель степени риска субъекта (объекта) налоговой проверки рассчитывается по критериям оценки степени риска, не являющимся конфиденциальной информацией (далее – открытые критерии), и критериям оценки степени риска, являющимся конфиденциальной (служебной) информацией (далее - закрытые критерии). Перечень открытых критериев приведен в Совместном приказе и состоит из двух объективных и шести субъективных критериев. Согласно пункту 6 Совместного приказа по историческим данным из источников информации, имеющихся в информационной системе, применяемой в целях оценки степени риска, формируется уравнение, в котором в качестве переменных используются открытые и закрытые критерии степени риска. По каждому налогоплательщику определяется коэффициент степени риска по совокупности критериев и вероятность наступления целевого события. В соответствии с пунктом 8 Совместного приказа по показателям степени риска субъект (объект) налоговой проверки относится к одной из двух степеней риска: высокая (при показателе вероятности свыше 51%) или не высокая (при показателе 51% и ниже). Налоговые проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени риска. Результаты отбора оглашаются в виде полугодового графика проведения проверок, публикуемого на интернет-ресурсе Генеральной прокуратуры Республики Казахстан. По результатам расчета открытых и закрытых критериев показатель вероятности по ТОО «Меркурий Retail» (БИН 130340015877) (далее – ТОО) превысил 51%, следовательно, налогоплательщик, как субъект налоговой проверки, отнесен к высокой степени риска и включен в график проверок на второе полугодие 2022 года. Из открытых критериев по ТОО на повышение степени риска повлияли: - юридическое лицо, по которому период, не охваченный комплексной проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства, равен трем годам и более (с момента регистрации ТОО от 18.03.2013г. комплексная налоговая проверка не проводилась); - критерий «Налоговая нагрузка» - (коэффициент налоговой нагрузки за 2019 год по ТОО составил 1,5%, что на 72,5% ниже среднего показателя по отрасли (до второго знака кода) «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» (код подсекции – 47) по Атырауской области 5,4%. - критерий «Налоговая нагрузка» - (коэффициент налоговой нагрузки за 2020 год по ТОО составил 1,3%, что на 64,0% ниже среднего показателя по отрасли (до второго знака кода) «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами» (код подсекции – 47) по Атырауской области 3,6%. - коэффициент соотношения суммы вычетов с учетом корректировок к совокупному годовому доходу с учетом корректировок за 2019 год находится в диапазоне от 0,98 до 1 включительно. Коэффициент по 2019 году – 0,98 (вычеты 33 792 448,6 тыс. тенге, доходы 34 521 070,6 тыс. тенге). Вместе с тем, на отнесение к высокой степени риска по результатам отбора налогоплательщиков на налоговую проверку повлияли закрытые критерии являющиеся конфиденциальной информации. В соответствии со статьей 137 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению (в том числе налогоплательщику, по которому произведена оценка степени (уровня) риска), за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 137 Налогового кодекса. Касательно категорирования Категорирование осуществляется путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со статьями 136, 137 Налогового кодекса и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией». По результатам Категорирования на первое полугодие 2022 года ТОО отнесено к категории низкой степени риска. При этом обращаем внимание, что Категорирование не имеет цели назначения налоговой проверки, а предусматривает дифференциацию мер по отдельным направлениям налогового администрирования. Резюмируя вышеизложенное, степень риска по результатам Категорирования и степень риска по результатам отбора на налоговую проверку не идентичны, поскольку имеют различные сферы применения и различную нормативную правовую базу.

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 06:04

Пасхар Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
117
№ 740825

ТОО, является организацией осуществляющий микрофинансовую деятельность (далее - ООМД). Ситуация: Заемщик утратил право на залог находящийся в обеспечении под ранее полученный микрокредит, так как не исполнил условия договора, при этом на основании Протокола о торгах ООМД передал имущество, по которому заемщик утратил право на данное имущество победителю торгов Вопрос 1: Признается ли в налоговом учете данная ситуация, что ООМД получил доход от реализации залогового имущества с торгов, хоть залоговое имущество учитывалось на забалансовом счете меморандума? Вопрос 2: При Торгах возникает ли обязанность у ООМД выписывать электронные счета фактуры на основании ст. 412 НК, так как золотой лом должен учитываться на виртуальном складе? Вопрос 3: По результатам окончания Торгов возникает ли обязанность у ООМД составлять СНТ, если реализация осуществляется физическому лицу, но при этом он также является индивидуальным предпринимателем (если ООМД об этом не сообщается), который по Торгам является победитель. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 12.06.2022, 01:48

ОСПАНОВА ГҮЛМИРА

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
131
№ 740812

"Байқоңыр (Байконур)" ӘКК" АҚ 2022 жылғы №01-14/660 хатты қараусыз қалдыруыңызды сұрайды ...

Толығырақ

Кучинская Луиза

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
109
№ 740799

Добрый день, прошу разъяснить касательно корректировки ндс. ТОО занимается розничной реализацией цветов, предыдущий бухгалтер сдавала налоговый отчет по ндс завышая суммы реализации, после проведенного аудита бухгалтер сообщила что необходимо сдать налоговые отчеты отнять суммы начисленного ранее ндс. На сколько это правомерно, если руководитель ТОО в УГД предоставить регистры по документам, не возникнет проблем в будущем из за корректировки ндс на уменьшение. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. Согласно пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм; 2) новое значение – при изменении остальных данных. При этом пунктом 5 статьи 211 Налогового кодекса установлены случаи, при которых не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность. Таким образом, в случае самостоятельного выявления расхождений, налогоплательщик (налоговый агент) вправе путем представления дополнительной налоговой отчетности внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 12:11

Абрамов Гадир

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
119
№ 740783

В моей собственности находились земельный участок общей площадью 0,1443 га и нежилое помещение общей площадью 3 121,10 кв. м расположенные по адресу г. Алматы, Алмалинский р-н, ул. Толе би 263 А В связи с образованием задолженности по неисполненным кредитным обязательствам 13 августа 2018 года было вынесено постановление Частного судебного исполнителя Кайнарбаева Даулета Касымбековича об обращении взыскания на имущество № 7520-17-00-2/22347 и имущество было выставлено на торги в счет погашения задолженности перед кредитором АО «Банк ЦентрКредит» . 22 февраля 2019 года данное имущество было реализовано по средствам электронного аукциона. Победителем признан АО «Банк ЦентрКредит» БИН 980640000093. Договор купли продажи между Часным судебным исполнителем Кайнарбаевым Даулетом Касымбековичем и победителем аукциона АО «Банк ЦентрКредит» был заключен 27 сентября 2019 года без моего участия. Согласно Отчета № 647/02 т 23 октября 2019 года «Об оценке объекта недвижимого имущества» проведенного ТОО «Appraise Consulting Group» по заказу АО «Банк ЦентрКредит» рыночная стоимость имущества составила 1 045 395 000 (один миллиард сорок пять миллионов триста девяносто пять тысяч) тенге. Согласно ПРОТОКОЛА об итогах электронного аукциона от 28 февраля 2019 года земельный участок общей площадью 0,1443 га и нежилое помещение общей площадью 3 121,10 кв. м расположенные по адресу г. Алматы, Алмалинский р-н, ул. Толе би 263 А были проданы по цене 509 047 172,15 (Пятьсот девять миллионов сорок семь тысяч сто семьдесят два,15) тенге Прошу разъяснить: возникает ли у меня имущественный доход по имуществу проданному за долги через электронный аукцион за 509 047 172,15 (Пятьсот девять миллионов сорок семь тысяч сто семьдесят два,15) тенге при его рыночной стоимости 1 045 395 000 (один миллиард сорок пять миллионов триста девяносто пять тысяч) тенге при том что фактически денежные средства мною получены не были ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно данным информационных систем КГД (ИНИС), Вы с 1 января 2009 года зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и в период с 1 января 2015 года по 31 мая 2022 года являлись ИП, применяющим общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР), с 1 июня 2022 года - ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Соответственно, налогообложение при реализации нежилого здания и земельного участка применяется в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пунктом 2 статьи 366 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке: доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 – 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктами 1), 3) и 9) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации, доход от прироста стоимости и доход от выбытия фиксированных активов. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно подпункту 1) пункта 1, подпункту 1) пункта 2 и подпункту 1) пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан. В целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся земельные участки. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу при реализации – положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. Статьей 234 Налогового кодекса установлено, что если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 266 Налогового кодекса, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. В свою очередь, согласно подпунктами 1) и 3) пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 270 Налогового кодекса, выбытием фиксированных активов являются: прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды); перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов. На основании изложенного, в случае реализации недвижимого имущества и земельного участка, в зависимости от признания имущества в бухгалтерском учете у индивидуального предпринимателя возникает доход, подлежащий налогообложению. Учитывая отсутствие в запросе сведений о признании имущества в бухгалтерском учете и обстоятельствах поступлений активов не представляется возможным определение вида дохода (доход от реализации, доход от прироста стоимости или доход от выбытия фиксированных активов). Указанные доходы подлежат отражению в декларации по ИПН (форма 220.00), представляемой ежегодно не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом.

Алтынбаев Ә.С. 13.06.2022, 11:54

Бекбосынов Максут

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
151
№ 740780

Здравствуйте, Али Сапаргалиевич! Прошу дать разъяснения на следующий вопрос: является ли возмещение ущерба по потенциально упущенной выгоде (недополучение дохода от оказания услуг) оборотом по НДС? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций. В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора. Таким образом, в случае если условиями договора предусмотрено возмещение ущерба по потенциально упущенной выгоде и такая сумма увеличивает стоимость реализуемых услуг, соответственно, при таком возмещении возникает оборот по реализации, облагаемый НДС.

Алтынбаев Ә.С. 10.06.2022, 07:02

Хамзин Марат

Алтынбаев Ә.С.
24.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
150
№ 740743

здравствуйте. подскажите пожалуйста: ип на упрощенном режиме без ндс, осуществляющее медицинские услуги по лицензии (стоматология). Может ли, согласно статьи 394 НК РК , при достижения порога в 20.000 мрп не становится на ндс тк доход от деятельности относится к освобожденному обороту по ндс . спасибо ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 179) пункту 1 статьи 1 Кодекса «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье народа) медицинская помощь - комплекс медицинских услуг, направленных на сохранение и восстановление здоровья населения, включая лекарственное обеспечение. При этом подпунктом 181) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье народа установлено, что медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. Согласно пункту 2 статьи 63 Кодекса о здоровье народа субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью. При этом подпунктом 190) пункта 1 статьи 1 Кодекса о здоровье народа установлено, что медицинская организация - организация здравоохранения, основной деятельностью которой является оказание медицинской помощи. В соответствии со статьей 120 Кодекса о здоровье народа видами медицинской помощи являются: 1) скорая медицинская помощь; 2) доврачебная медицинская помощь; 3) первичная медико-санитарная помощь; 4) специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь; 5) медицинская реабилитация; 6) паллиативная медицинская помощь. В соответствии с абзацем шестым подпункта 1) пункта 1 статьи 200 Кодекса о здоровье народа в системе обязательного социального медицинского страхования предоставляется специализированная медицинская помощь в амбулаторных условиях, включающая оказание стоматологической помощи в экстренной и плановой форме отдельным категориям населения по перечню, определяемому уполномоченным органом. Согласно части первой пункта 3 статьи 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса предусмотрено, что минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно подпункту 35) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности. На основании вышеизложенного, поскольку в рассматриваемом случае, стоматологические услуги оказаны субъектом здравоохранения, не имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, то такие услуги не освобождаются от НДС согласно подпункту 35) статьи 394 Налогового кодекса. Вместе с тем для целей постановки на регистрационный учет по НДС учитываются облагаемые обороты по реализации товаров, работ, услуг, соответственно, обороты по реализации стоматологических услуг включаются в минимум оборота, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 12.06.2022, 01:36

Джарекенова Алия

Алтынбаев Ә.С.
23.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ипотека ·
134
№ 740725

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Просим разъяснить применение нотариусами ст 611 НК РК. Согласно п.1. За совершение нотариальных действий государственная пошлина взимается в следующих размерах: 1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности... если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, ПОЛУЧЕННЫХ по ипотечному жилищному займу, – 2 МРП. Таким образом, для применения данного тарифа на момент заключения договора-купли продажи, покупатель УЖЕ должен получить жилищный заем. Однако, согласно пп 5. ст 1 Закона РК "Об ипотеке недвижимого имущества" приобретение недвижимого имущества за счет ипотечного займа, в силу своего существа, предполагает следующий поэтапный механизм: 1) Заключение договора купли-продажи; 2) Заключение договора ипотечного займа; 3) Заключение договора залога. То есть, невозможно сначала получить средства по ипотечному жилищному займу, а затем оформить договор купли-продажи. В настоящий момент нотариусы утверждают о невозможности применения тарифа в 2 МРП, ссылаясь на НК РК, поэтому заемщик оплачивает услуги нотариуса в полном объеме по тарифу 10 МРП, что ведет к дополнительной финансовой нагрузке. В связи с вышеизложенными разногласиями, просим разъяснить нормы НК РК в части возможности применения тарифа 2 МРП при удостоверении договоров купли-продажи жилья за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, в том числе по Программе «7-20-25». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) статьи 611 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности, если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, ставка государственной пошлины составляет 2 МРП. При этом статьей 1 Закона РК «Об ипотеке недвижимого имущества» (далее – Закон) установлены следующие понятия: - ипотечный договор - соглашение сторон об установлении ипотеки в обеспечение основного обязательства; - ипотечный заем - банковский заем, обеспеченный ипотекой недвижимого имущества; - ипотечный жилищный заем - ипотечный заем, предоставляемый в целях строительства жилища либо его покупки и (или) ремонта. Вместе с тем, статьей 6 Закона предусмотрено следующее: 1. Ипотечный договор заключается в письменной форме, подписывается залогодателем и залогодержателем, а также должником, если залогодатель не является должником (вещный поручитель). 2. Ипотечный договор является основанием для регистрации ипотеки. Право ипотеки возникает с момента его регистрации. 3. Нотариальное удостоверение ипотечного договора осуществляется по желанию сторон. 4. Права залогодержателя могут подтверждаться (оформляться) выдачей ипотечного свидетельства. При этом пунктом 1 статьей 12 Закона установлено, что ипотечное свидетельство является ордерной ценной бумагой, удостоверяющей право ее законного владельца. Таким образом, нотариальное удостоверение ипотечного договора может осуществляться только с согласия А.Джарекеновой (как одной из сторон ипотечного договора). Учитывая вышеизложенное считаем, что за совершение нотариальных действий по сделкам, совершаемым в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу в городской местности государственная пошлина взимается в порядке, предусмотренном подпунктом 1) статьи 611 Налогового кодекса по ставке 2 МРП.

Алтынбаев Ә.С. 03.06.2022, 05:31

Каримов Алибек

Алтынбаев Ә.С.
23.05.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
87
№ 740717

Здравствуйте Али Сапаргалиевич. На платформе youtube (youtube.com/watch?v=vNZKcywLco8), общественный деятель Айжан Бапишева опубликовала обращение к Президенту нашей страны К-Ж. К. Токаеву по поводу усовершенствования работы таможенного департамента, относящегося к Вашему ведомству. Предложения, изложенные в данном обращении, при их реализации могли бы существенно улучшить работу таможни. Что всецело отразилось бы на повышении уровней гос.доходов и облегчило осуществление экономической деятельности всех субъектов производящих транснациональные перевозки при контроле таможенного комитета. Спасибо за внимание к данному сообщению. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) в обязанности органов государственных доходов входит осуществление таможенного контроля в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС. С 2018 года в Республике Казахстан таможенное декларирование осуществляется в электронной форме посредством ИС «АСТАНА-1». В соответствии с пунктом 5 статьи 393 Таможенного Кодекса проведение таможенного контроля при таможенном декларировании товаров осуществляется на основании автоматизированной системы управления рисками (далее – СУР). Целью СУР является сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем и обеспечение эффективного использования ресурсов таможенных органов. Согласно пункту 2 статьи 452 Кодекса в целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков таможенные органы могут осуществлять категорирование лиц, совершающих таможенные операции, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска. В случае определения СУР таможенного досмотра орган государственных доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 413 проводит таможенный досмотр в целях проверки и (или) получения сведений о товарах, в отношении которых проводится таможенный контроль. Статьей 452 Кодекса установлены процессы управления рисками ОГД. В целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков ОГД могут осуществлять категорирование лиц, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска на основании критериев степени риска. При этом, критерии степени риска определяются ОГД и являются конфиденциальной информацией, доступ к которой ограничен законодательством Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 17.06.2022, 10:53

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Пасхар Екатерина

Жауаптар

МОХАММАД ПАКТИС

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

ОСПАНОВА ГҮЛМИРА

Жауаптар

Кучинская Луиза

Жауаптар

Абрамов Гадир

Жауаптар

Бекбосынов Максут

Жауаптар

Хамзин Марат

Жауаптар

Джарекенова Алия

Жауаптар

Каримов Алибек

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Пасхар Екатерина

Жауаптар

МОХАММАД ПАКТИС

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

ОСПАНОВА ГҮЛМИРА

Жауаптар

Кучинская Луиза

Жауаптар

Абрамов Гадир

Жауаптар

Бекбосынов Максут

Жауаптар

Хамзин Марат

Жауаптар

Джарекенова Алия

Жауаптар

Каримов Алибек

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар