Жауаптар

---

Уважаемый (ая) Амантаев Жомарт! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее, что для сторнирования и корректировки сведений лицевого счета налогоплательщика Вам необходимо обратиться в орган госдоходов по месту жительства в порядке, установленном Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц, с приложением копий документов, необходимых для рассмотрения вопроса по существу.

Теңгебаев А.М. 12.09.2018, 10:17

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) Ротенберг Кристина! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 498 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). В соответствии с пунктом 4 статьи 514 Налогового кодекса физические лица (в том числе лица, занимающиеся частной практикой) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой, исчисляют и уплачивают земельный налог в порядке, определенном статьей 512 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Согласно пункта 9 статьи 512 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Физические лица (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) - по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой представляют декларацию (ФНО 700.00) в налоговые органы по месту нахождения 11.12.2017 ЕСЭДО ГО (версия 7.21.2) земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно статье 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. В соответствии со статьей 530 Налогового кодекса, по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном главой 64 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Налоговая база по таким объектам обложения определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 520 настоящего Кодекса. Согласно пункту 12 статьи 522 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Физические лица (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) - по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой представляют декларацию (ФНО 700.00) в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, Вам необходимо самостоятельно исчислить налоговые обязательства по земельному налогу и налогу на имущество по ставкам установленным для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, а также представить форму налоговой отчетности 700.00.

Теңгебаев А.М. 27.09.2018, 10:29

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) Турабекова Салия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежа в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Согласно статье 675 Налогового кодекса в целях применения положений раздела 19 документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) пункта 1 данной статьи. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 данной статьи: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). Таким образом, налоговый агент при выплате дохода нерезиденту вправе, применить положения международного договора в части полного освобождения или применения сниженной ставки при условии, представления нерезидентом такому налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные статьей 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, для представления полного ответа на обращение необходимо к рассмотрению, представить документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Теңгебаев А.М. 24.09.2018, 06:38

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В рамках Налогового кодекса от 25.12.2017г. порядок, формы и сроки представления отчетности по формам 017.00 (Уведомление), 018.00 (Сведения) о получении и расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных источников установлены Приказами Министра финансов РК №№ 241, 242 от 20 февраля 2018 года (ранее приказы №№ 553, 554 от 19.10.2016г.). Согласно установленному порядку представления указанной отчетности срок представления отчетности ф.017.00 - в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения денег и (или) иного имущества от иностранных источников.

Теңгебаев А.М. 17.09.2018, 05:40

---

Жауаптар

---

Уважаемый (ая) Турабекова Салия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежа в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Согласно статье 675 Налогового кодекса в целях применения положений раздела 19 документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) пункта 1 данной статьи. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 данной статьи: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). Таким образом, налоговый агент при выплате дохода нерезиденту вправе, применить положения международного договора в части полного освобождения или применения сниженной ставки при условии, представления нерезидентом такому налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные статьей 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, для представления полного ответа на обращение необходимо к рассмотрению, представить документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Теңгебаев А.М. 24.09.2018, 04:24

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан сообщает, что исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту за работников-иностранных специалистов и работников-иностранных рабочих, согласно Правил составления налоговой отчётности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу», утверждённых приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, отражается в форме 200.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Предложения по внесению изменений форм налоговой отчётности, необходимо направлять в адрес Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Теңгебаев А.М. 24.09.2018, 04:42

---

Жауаптар

---

Уважаемый Исабаев Абдыманап! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Комплексная проверка - проверка, проводимая органом государственных доходов в отношении налогоплательщика (налогового агента) по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей (пункт 1 статьи 141 Налогового кодекса). Период, подлежащий налоговой проверке, не должен превышать срок, исчисляемый в порядке, определенном статьей 48 Налогового кодекса (пункт 5 статьи 140 Налогового кодекса). Налоговое заявление, налоговая отчетность представляются в органы государственных доходов в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса). При проведении налоговой проверки должностные лица органов государственных доходов вправе требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях (подункт 3) пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса). С учетом изложенного, комплексная проверка по исполнению налогового обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет назначается за налоговый период (месяц, квартал, год), по которому на дату начала налоговой проверки наступил срок предоставления налоговой отчетности с учетом отсрочки ее предоставления, при этом должностные лица органов государственных доходов вправе требовать у налогоплательщика документы за налоговый период, указанный в предписании о назначении комплексной налоговой проверки».

Теңгебаев А.М. 24.09.2018, 06:27

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) ЗАТОНСКИЙ РОМАН ОЛЕГОВИЧ! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Теңгебаев А.М. 24.09.2018, 03:00

---

Уважаемый (ая) ЗАТОНСКИЙ РОМАН ОЛЕГОВИЧ! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК. просим уточнить контактные данные юридического лица (БИН предприятия).

Теңгебаев А.М. 25.09.2018, 06:43

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) ЗАТОНСКИЙ РОМАН ОЛЕГОВИЧ! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 458 Налогового кодекса отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) производится одним из следующих методов: 1) удаления из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности, который применяется по Заявлениям, представленным ошибочно или представленным по импортированным товарам, которые в полном объеме были возвращены по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации; 2) замены, при котором внесение изменений и дополнений в Заявление производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления. В целях данного пункта Заявление считается ошибочно представленным в случае, если обязанность по представлению такого заявления Налоговым кодексом не предусмотрена. Вместе с тем согласно пунктам 8, 9 статьи 456 Налогового кодекса по Заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, подтверждение факта уплаты НДС производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе путем проставления соответствующей отметки на таком Заявлении либо направления мотивированного отказа в подтверждении факта уплаты НДС на бумажном носителе. В случае получения мотивированного отказа, согласно пункту 10 статьи 456 Налогового кодекса, налогоплательщик в течение пятнадцати календарных дней обязан представить в налоговый орган Заявление с устранением нарушений. При этом, согласно пункту 4 статьи 458 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в Заявление производится налогоплательщиком, путем отзыва ранее представленного Заявления с одновременным представлением нового Заявления. Одновременно с внесением изменений и дополнений в Заявление налогоплательщик обязан представить дополнительную Декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (далее – Декларация). На основании представленного Вами налогового заявления об отзыве Заявления, Заявление с регистрационным номером 302019072018N00839 отозвано методом удаления. Таким образом, в рассматриваемом случае, если Заявление представлено ошибочно и вследствие чего было отозвано методом удаления, то у налогоплательщика возникают обязательства по представлению новой очередной Декларации и Заявления. При несвоевременном представлении налоговой отчетности в установленный срок образуется состав административного правонарушения по части 1 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Теңгебаев А.М. 05.10.2018, 05:49

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Уважаемый (ая) БЕКМУРАТОВА ТОГЖАН НУРЛАНКЫЗЫ! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что Ваш вопрос не в компетенции Комитета.

Теңгебаев А.М. 07.09.2018, 05:44

---

Жауаптар

---

Уважаемая Калдырбаева Айгерим. В соответствии со статьи 181 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 г. № 100-IV Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), доходом частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством. Положениями пунктов 1 и 2 статьи 182 Налогового кодекса установлено, что сумма индивидуального подоходного налога по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме полученного дохода. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог. На основании изложенного, применение корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода частных нотариусов, не предусмотрено.

Теңгебаев А.М. 19.09.2018, 11:35

---