Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 526 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 1) статьи 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Таким образом, в рассматриваемом случае, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, плательщиком налога на имущество является собственник квартиры, арендатор не является плательщиком налога на имущество.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса государство, в лице органа государственных доходов, имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Таким образом, орган государственных доходов вправе требовать исполнение налоговых обязательств, предусмотренных нормами налогового законодательства, и в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля направлять соответствующее уведомление. Так, Управлением государственных доходов по Байконурскому району Департамента государственных доходов по городу Нур-Султан (далее – Управление) в адрес ТОО «Магнитка» направлено уведомление об устранения нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление) от 10.03.2022 года №6207K6400277 с приложение нарушений за 2020 год, срок исполнения – 26.04.2022 года. Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается: 1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах; представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения. 2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. В ответ на уведомление вами 06.05.2022г. и 17.05.2022г. представлены пояснения с подтверждающими документами, в т.ч оборотно-сальдовая ведомость за 2020 год. В соответствии с пунктом 4 статьи 96 Налогового кодекса Управлением вынесено решение от 18.05.2022г. № D6207K6400277001 о признании уведомления неисполненным. При этом, пунктом 6 статьи 96 Налогового кодекса в случае неисполнения в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 данного Кодекса. В связи с истечением срока исполнения уведомления, Управлением сформировано распоряжение о приостановлении расходных операций (далее - РПРО) по банковским счетам налогоплательщика от 04.05.2022 года. По итогам рассмотрения вашего обращения, Уведомление от 10.03.2022 года №6207K6400277 года признано исполненным, РПРО отозвано 23.05.2022 года. Дополнительно сообщаем, что согласно пунктам 6 и 7 статьи 166 Налогового кодекса чек контрольно-кассовых машин, применяемых в пунктах обмена валюты, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно должен содержать информацию о сумме продаж и сумме покупки. Порядок применения контрольно-кассовых машин определяется уполномоченным органом. В соответствии с подпунктом 11) пункта 15 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года «О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин» в Приложении 3 к Правилам включения (исключения) моделей контрольно-кассовых машин в (из) государственный (государственного) реестр (реестра) контрольно-кассовых предусмотрены технические требования и форма соответствия техническим требованиям контрольно-кассовой машины, ККМ, применяемая в пункте обмена валют, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбарде должна обеспечивать печать на контрольном чеке информации, как о сумме продаж, так и о сумме покупок.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законами Республики Казахстан. Следует отметить, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом код ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе, консультационные услуги. Согласно подпункту 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Согласно сведениям информационных систем органов государственных доходов Пичененко Кристина Киримовна ИИН 850504450217 зарегистрирована в качестве ИП «Аналитик» в УГД по Бостандыкскому району с 10.11.2020 года с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Следует отметить, что код ОКЭД «70221 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» используется ИП «Аналитик» с 10.11.2020 года. Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) подкласс «70221 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» включает: - предоставление консультационной, управленческой и операционной помощи предприятиям и организациям по вопросам управления, таким как корпоративное стратегическое и операционное планирование, определение направлений развития бизнеса, управление изменениями, снижение себестоимости и другие финансовые вопросы; разработка маркетинговых целей и политики; политика в отношении персонала, практика и планирование; стратегия выплат компенсации и выхода персонала на пенсию, планирование производства и контроля - консультационную, управленческую и организационную помощь предприятиям и организациям в отношении разработки методов и процедур бухгалтерского учета, программ учета затрат, процедур контроля исполнения бюджета - консультирование и помощь предприятиям и организациям в области планирования, организационных мер, эффективности и контроля, управления информацией и т.д. Учитывая вышеизложенное, а также, что ИП «Аналитик» осуществляется деятельность, имеющая признаки консультационной деятельности, и используется код ОКЭД «70221 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», такой ИП не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в связи с несоответствием условиям применения СНР и подлежит переходу на общеустановленный порядок налогообложения. В свою очередь, органами государственных доходов проводится контроль на правомерность осуществляемой предпринимательской деятельности на основании документов компании и сведений третьих лиц. Согласно пункту 7 статьи 679 Налогового кодекса, в случае установления фактов нарушения условии применения специальных налоговых режимов в ходе камерального контроля органы государственных доходов до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 Налогового кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что обращение от 05.05.2022 года №738309 отозвано.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Относительно налога на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса предусмотрено, что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса; 2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в случае изменений условий сделки поставщиком производится корректировка размера оборота по реализации выполненных работ в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса. Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии со статьей 286 Налогового кодекса корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: 1) полного или частичного возврата товаров; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 указанной статьи. Таким образом, в целях корпоративного подоходного налога в случае изменений условий сделки производится корректировка ранее признанного дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса. Вместе с тем вопросы оформления акта выполненных работ относятся к компетенции Департамента бухгалтерского учета, аудита и оценки МФ РК.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями. В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: Соответственно, вышеуказанные доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 10 процентов. Вместе с тем, из пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Пунктами 1 и 2 статьи 15 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – Конвенция) с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба), заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если: а) получатель находится в этом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства; и в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве. Таким образом, налоговый агент вправе применить положение международного договора в части освобождения от налогообложения в случае одновременного выполнения условий пункта 2 статьи 15 Конвенции. Вместе с тем, учитывая, что в Вашем случае условия пункта 2 статьи 15 Конвенции одновременно не выполняются, так как наниматель выплачивающий доход физическому лицу-нерезиденту является резидентом Республики Казахстан, доходы такого нерезидента подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 5 Протокола заседания Государственной комиссии по вопросам модернизации экономики Республики Казахстан от 12.05.2022г. № Б-323 дано поручение Министерству национальной экономики совместно с заинтересованными государственными органами, вынести вопрос налогообложения роялти на очередное заседание Государственной комиссии по вопросам модернизации экономики. В связи чем, порядок налогообложения роялти, выплачиваемых нерезидентам, будет рассмотрен на заседании указанной Комиссии. Учитывая изложенное, ответ будет представлен после принятия соответствующего решения Комиссией.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в обращении. Подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Согласно части третьей подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Таким образом, согласно положению подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти не признается полная или частичная реализация имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В случае, если сумма сделки неплательщика НДС в рамках одного договора не превышает 1000-кратный размер МРП, то у такого неплательщика НДС с 1 января 2022 года обязательство по выписке ЭСФ не возникает, независимо от того, на какой срок заключен договор и какие виды услуг оказаны.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции, направляет информацию 43 – 44-й сессии Подкомитета по пересмотру Гармонизированной системы ВтамО. Также сообщаем, что письмо КГД МФ РК от 24.01.2021 года за № КГД-07-5-18/60834-КГД было адресовано для использования в работе в ДГД по ВКО. Дополнительно сообщаем, что на 43-й сессии Подкомитета по пересмотру Гармонизированной системы ВтамО, обсуждался только вопрос детализации кодов товарной позиции 8701 ТН ВЭД ЕАЭС. Приложение на 4 листах.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан отозвал обращение №737351, в связи с решением вопроса.