Жауаптар

---

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Вместе с тем, согласно подпункту 40) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации научно – исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания. Согласно пункту 1 статьи 41 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV (далее - Бюджетный кодекс) государственным заданием является заказ юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, организациям, входящим в группу Фонда национального благосостояния, Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан и ее организациям, определяемым Правительством Республики Казахстан, Национальному олимпийскому комитету Республики Казахстан, автономному кластерному фонду, автономным организациям образования и их организациям, определяемый Правительством Республики Казахстан, на оказание отдельных государственных услуг, реализацию и организацию реализации бюджетных инвестиционных проектов и выполнение других задач, направленных на обеспечение социально-экономической стабильности и (или) социально-культурного развития государства. Выделение бюджетных средств юридическим лицам с участием государства в уставном капитале, организациям, входящим в группу Фонда национального благосостояния, на выполнение государственного задания осуществляется без увеличения уставного капитала этих юридических лиц. Согласно пункту 3 статьи 41 Бюджетного кодекса выполнение государственного задания осуществляется в рамках реализации утвержденных республиканских трехлетних бюджетных программ путем заключения гражданско-правовой сделки между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания с указанием в нем показателей результатов. Выполнение государственного задания осуществляется без соблюдения конкурсных процедур, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. При этом перечень государственных заданий, администраторов бюджетных программ и юридических лиц, ответственных за выполнение государственных заданий, утверждается Правительством Республики Казахстан ежегодно. На основании вышеизложенного, положения подпункта 40) статьи 394 Налогового кодекса применяются по оборотам по реализации научно - исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания, заключенного между администратором республиканских бюджетных программ и исполнителем государственного задания, соответственно, правовые основания для применения АО «Информационно - аналитический центр» вышеуказанных положений Налогового кодекса по договору субподряда на проведение научно - исследовательских работ, отсутствуют.

Теңгебаев А.М. 31.05.2018, 11:51

---

Жауаптар

---

По мере выделения бюджетных средств задача по отображению статуса в Кабинете налогоплательщика будет реализована в системе. Заявка на реализацию такой задачи направлена в АО «ЦЭК».

Теңгебаев А.М. 08.06.2018, 09:30

---

Жауаптар

---

Согласно подпункту 18) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от НДС обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов, местом реализации которых является Республика Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке. На основании изложенного, обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов не относятся к облагаемым оборотам, в связи с чем, нулевая ставка НДС не может быть применена.

Теңгебаев А.М. 01.06.2018, 06:28

---

Жауаптар

---

КБК 105404 «Сбор с аукционов» был исключен из Единой бюджетной классификации Республики Казахстан приказом Министра финансов Республики Казахстан от 05.03.2018 г № 336 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан». В части исключения КБК 105404 «Сбор с аукционов» приказ вступил в силу с момента его государственной регистрации, т.е. с 14 марта 2018 года. Вместе с тем, согласно «Таблицы распределения поступлений бюджета между уровнями бюджетов и контрольным счетом наличности Национального фонда Республики Казахстан» утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 404, задолженность по отмененным видам налогов, ранее поступавшим в местный бюджет зачисляется на КБК 107110 «Прочие налоговые поступления в местный бюджет». Так, в случае наличия задолженности по сбору с аукционов уплата после 14 марта 2018 года производится на КБК 107110. Также, в случае фактического наличия переплаты по КБК105404, сальдо переплаты переносится на 107110 и зачет на другой вид платежа органами государственных доходов производится с данного кода.

Теңгебаев А.М. 21.05.2018, 03:22

---

Жауаптар

---

Уважаемая, Асипова Акмарал! Благодарим за обращения и сообщаем, что по данному вопросу было дано соответствующее поручение в Департамент государственных доходов по городу Алматы. По результатам рассмотрения будет представлена дополнительная информация.

Теңгебаев А.М. 29.05.2018, 09:44

---

Уважаемая, Асипова Акмарал! Благодарим за обращения и сообщаем, что Департаментом государственных доходов по городу Алматы за несоблюдение порядка применения контрольно - кассовых машин в торговом центре Рамстор «Самал» магазин Тач (ТОО «Emir Dizayn Textile» и кафе «Rumi» (ТОО «Dala Almaty») привлечены к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».

Теңгебаев А.М. 14.06.2018, 11:01

---

Жауаптар

---

Ваш запрос отозван.

Теңгебаев А.М. 21.05.2018, 05:23

---

Жауаптар

---

Здравствуйте Жаслан ! На Ваш вопрос ответ размещен.

Теңгебаев А.М. 17.05.2018, 09:21

---

Повторно! В соответствии со статьей 2 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан, предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, оралманов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. Статьей 77 Гражданского Кодекса Республики Казахстан установлено, что Товариществом с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Согласно пункту 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (далее - Закон), участниками ТОО являются его учредители, а также лица, получившие право на долю в имуществе товарищества после его создания. Из текста указанного пункта следует, что участник ТОО это сам учредитель, а также другое физическое или юридическое лицо, которое становится таковым в результате приобретения доли в уставном капитале уже созданного ТОО. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 11 Закона участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания. Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в учредительном договоре товарищества (подпункт 8) пункта 2 статьи 14 указанного Закона). Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в уставе в случаях, когда учредительный договор отсутствует, а именно, в случаях: если ведение реестра участников товарищества осуществляется регистратором (подпункт 16) пункта 2 статьи 17 указанного Закона); если товарищество учреждено одним лицом (пункт 2 статьи 17 указанного Закона). Согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" под доходами понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале. Пунктом 1 статьи 40 Закона установлено, что распределение между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. На основании изложенного, участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с законодательством Республики Казахстан, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания. Вместе с тем, доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками, согласно абзацу четвертому подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) рассматривается в качестве дивидендов. Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закона о введении) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. На основании изложенного, доход в виде дивидендов, подлежит освобождению от обложения индивидуальным подоходным налогом при одновременном соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

Теңгебаев А.М. 17.05.2018, 09:24

---

Жауаптар

---

Уважаемый Александр! В соответствии с действующим таможенным законодательством на момент прибытия товара (02.11.2017г.) главой 38 Кодекса РК «О таможенном деле в РК» (далее - Кодекс) регламентирована таможенная процедура таможенного транзита. Общие положения о таможенном транзите отражены в статье 319 Кодекса, таможенным транзитом является таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования. Таможенный транзит применяется при перевозке: 1) иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия; 2) иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа; Таможенный транзит не применяется в отношении товаров: Таможенный транзит в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередач, применяется с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Таможенное декларирование товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, осуществляют лица, указанные в подпунктах 1) и 3) статьи 284 настоящего Кодекса. Условия помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита регламентированы статьей 320 Кодекса. Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита допускается при соблюдении следующих условий: 1) товары не запрещены к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или вывозу с такой территории; 2) в отношении товаров представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, если такое перемещение допускается при наличии этих документов; 3) в отношении ввозимых товаров осуществлены пограничный контроль и иные виды государственного контроля, если товары подлежат такому контролю в месте прибытия; 4) представлена транзитная декларация; 5) в отношении товаров приняты меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии со статьей 321 настоящего Кодекса; 6) обеспечена идентификация товаров в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса; 7) транспортное средство международной перевозки оборудовано надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями. Меры обеспечения соблюдения таможенного транзита отражены в статье 321 Кодекса. 1. К мерам обеспечения соблюдения таможенного транзита относятся: 1) обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров в соответствии с главой 16 настоящего Кодекса; 2) таможенное сопровождение; 3) установление маршрута перевозки товаров. 2. При таможенном транзите таможенные органы не требуют предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, если: 1) в качестве декларанта выступают таможенный перевозчик или уполномоченный экономический оператор; 2) товары перемещаются железнодорожным и трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи; 2-1) товары перемещаются воздушным транспортом из мест прибытия в места доставки, находящиеся на территории Республики Казахстан; 3) это установлено международными договорами Республики Казахстан; 4) товары перевозятся под таможенным сопровождением; 5) в иных случаях, установленных настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов Таможенного союза. 3. Мера обеспечения соблюдения таможенного транзита, указанная в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, может применяться только дополнительно к иным мерам обеспечения соблюдения таможенного транзита в случаях, определяемых на основе системы управления рисками. Маршруты определяются таможенным органом отправления на основании сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах. Изменение маршрута допускается с письменного разрешения таможенного органа отправления либо любого таможенного органа, находящегося по пути его следования. Место доставки товаров регламентированы статьей 324 Кодекса. 1. Место доставки товаров при таможенном транзите определяется таможенным органом отправления на основании сведений о пункте назначения, указанном в транспортных (перевозочных) документах. 2. Таможенный орган отправления вправе устанавливать места доставки вне зависимости от сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах в случаях: 1) по мотивированному запросу лица, обладающего полномочиями в отношении товара, при условии представления документов, подтверждающих основание для установления места доставки вне зависимости от сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах; 2) определяемых на основе системы управления рисками. В случаях, установленных подпунктом 2) настоящего пункта, затраты перевозчика по доставке товаров до места доставки, установленного таможенным органом отправления, должны соответствовать затратам по доставке товаров до места доставки, указанного в транспортных (перевозочных) документах. 3. Местом доставки товаров является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа назначения. При этом товары, перевозимые из места их прибытия, доставляются в место нахождения таможенного органа, если иное не установлено настоящим Кодексом. Местом доставки товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом, является зона таможенного контроля на станции назначения (подъездных путях). 4. В случае, если при таможенном транзите пункт назначения изменяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте, перевозчик вправе обратиться в таможенный орган с просьбой об изменении места доставки товаров. При этом перевозчик представляет в любой таможенный орган, находящийся по пути его следования, заявление об изменении пункта назначения, составленное в произвольной форме, документы, подтверждающие изменение пункта назначения, а также транзитную декларацию и иные документы на товары. Решение об изменении места доставки товаров принимается таможенным органом не позднее дня, следующего за днем получения заявления и документов, которые указаны в части первой настоящего пункта. Указанное решение оформляется путем завершения таможенной процедуры таможенного транзита в отношении товаров, место доставки которых изменено, и оформления новой транзитной декларации. Товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита в день принятия решения таможенным органом об изменении места доставки товаров. Таможенное декларирование товаров регламентирована главой 32 Кодекса. Вместе с тем, Порядок совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией транзитной декларации и завершением таможенной процедуры таможенного транзита регламентирован Решением Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. № 438. Таким образом, согласно абзаца 7 пункта 2 раздела 2 указанного Порядка, при использовании в качестве транзитной декларации транспортных (перевозочных) и коммерческих документов основу транзитной декларации составляет транспортный (перевозочный) документ, а остальные документы являются ее неотъемлемой частью. Кроме того, относительно вопроса о таможенном декларировании товаров для личного пользования доставляемых перевозчиком (FedEx) в адрес физического лица, сообщаем следующее. В соответствии со статьей 258 Таможенного кодекса ЕАЭС таможенные операции в отношении товаров для личного пользования в зависимости от способов их перемещения через таможенную границу ЕАЭС совершаются в местах перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС либо в таможенном органе государства-члена, на территории которого постоянно или временно проживает либо временно пребывает физическое лицо, которое может выступать декларантом таких товаров. Товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица (FedEx) подлежат таможенному декларированию в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации (ПТД). При этом, в случае превышения стоимостных (1000 евро) либо весовых (31 кг) норм по товарам для личного пользования производится уплата таможенных платежей, налогов с применением ТПО (таможенного приходного ордера) по ставке 30 процентов от их таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса, в части превышения. Декларирование товаров для личного пользования производится декларантом или таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта.

Теңгебаев А.М. 31.05.2018, 06:16

---

Жауаптар

---

отчуждения ввезенного автомобиля из третьих стран по льготной таможенной ставке пошлин сообщает, что для полного и объективного рассмотрения вопроса необходимо представить следующую информацию: - Ф.И.О. владельца транспортного средства; - номер VIN- кода автомобиля; - номер грузовой таможенной декларации или таможенной приходного ордера; - копия технического паспорта автомобиля.

Теңгебаев А.М. 21.05.2018, 03:21

---

Жауаптар

---

Добрый день, Ерлан Ержанович! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан , на обращение №497072/1 относительно проблемы регистрации ТОО "Оператор РОП Астана" БИН 180440041968 в связи с отсутствием кода КАТО в ИНИС, сообщает, что работы по вводу КАТО района «Байқоңыр» г.Астана и регистрации ТОО "Оператор РОП Астана" БИН 180440041968 проведены 14.05.2018 г. Приносим извинения за доставленные неудобства.

Теңгебаев А.М. 21.05.2018, 05:12

---