Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Атаханова Жулдыз

Теңгебаев А.М.
12.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
239
№ 492092

Добрый день. ТОО на общеустановленном режиме, с 1 учредителем.УСТАВ типовой. Чистая прибыль 8 055 811. 100 форма сдана, КПН уплачен за 2017 год. На сегодняшний день ТОО с 01.01.18 г. по апрель мес счета фактуры не выставляет, реализации нету. Есть дебиторская задолженность на сум ...

Толығырақ

Жауаптар

По первому вопросу В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дивиденды – доход, в том числе в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, относятся дивиденды, указанные в подпункте 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов. На основании вышеизложенного, в случае выплаты дивидендов юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан другому юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, такой доход не подлежит обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, за исключением случаев выплаты дивидендов юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов. Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему с 1 января 2018 года в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы, в том числе, дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае, если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов. По второму и третьему вопросам Вопросы относительно снятия средств со счетов не входит в компетенцию Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Теңгебаев А.М. 19.04.2018, 11:16

Поляев Виктор

Теңгебаев А.М.
12.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
209
№ 492085

Уважаемый Тенгебаев Ардак Мырзабаевич Здравствуйте! Просим Вас ответить на вопрос касающийся налогообложения. Резидент Республики Казахстан реализовал недвижимое имущество в Российской Федерации в марте 2017 года. Недвижимое имущество принадлежало собственнику резиденту РК на пра ...

Толығырақ

Жауаптар

Относительно обложения дохода физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе, доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 332 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если иное не установлено данной статьей и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества. Пунктом 2 статьи 332 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества: 1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; 2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства. В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. При этом согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе, физические лица, получившие имущественный доход. На основании изложенного, учитывая, что физическим лицом- резидентом Республики Казахстан было реализовано недвижимое имущество, находящееся в Росиийской Федерации, полученное путем наследования, стоимость реализации такого имущества признается доходом при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%. При этом у такого физического лица возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00). Относительно подтверждения резидентства Республики Казахстан В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено данным пунктом. При этом, гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом обязан представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан. Таким образом, положения международного договора об избежании двойного налогообложения к доходам из источников за пределами Республики Казахстан применяются в случае, если лицо представляет в компетентный орган иностранного государства документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Теңгебаев А.М. 19.04.2018, 06:36

Капаева Алия

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
246
№ 492018

Добрый день! Такой вопрос.Согласно ст. 689 НК Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ...

Толығырақ

Жауаптар

Статьей 688 Налогового кодекса предусмотрено, что с 1 января 2018 года предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисление, уплату сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и перечисление социальных платежей производят ежемесячно, с отражением указанных налогов и платежей в форме налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» (форма 910.00), предоставляемой 1 раз в полугодие. Форма 910.00 утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», в которой предусмотрено исчисление сумм в разрезе месяцев. Начисление сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и социальных платежей в лицевых счетах производится с ФНО 910.00. При этом, налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации представление налоговой отчетности «Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00) не требуется.

Теңгебаев А.М. 05.05.2018, 06:12

Исказиева Аяулым

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
274
№ 492015

Добрый день! Налогоплательщик реализует готовые товары (продукты питания), являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции. Комитет техрегулирования подтверждает, что вид деятельности, то есть ОКЭД, соответствует факту переработки с/х продукции. Но ...

Толығырақ

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: производство мяса и мясопродуктов; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра; производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского питания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крахмалопаточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных; очистка хлопка от семян; переработка рыбы живой. Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (далее – ОКЭД). В соответствии с пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета: оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности; подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности. На основании вышеизложенного, дополнительную сумму НДС, вправе относить в зачет юридическое лицо, осуществляющее реализацию продукции, являющихся результатом осуществления деятельности по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе с использованием приобретенного (импортированного) сырья, при условии ведения раздельного учета. При этом определение видов деятельности в целях применения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса, осуществляется в соответствии с ОКЭД.

Теңгебаев А.М. 17.04.2018, 04:57

Ибрагимова Айжан

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
228
№ 492003

Добрый день, Ардак Мырзабаевич! Согласно п.16 статьи 24 Налогового Кодекса Республики Казахстан Банки должны представлять по налогоплательщикам, осуществляющим коллекторскую деятельность, сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования) в налоговый орган по м ...

Толығырақ

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 16) статьи 24 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны представлять по налогоплательщикам, осуществляющим коллекторскую деятельность, сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования) в налоговый орган по месту нахождения указанных налогоплательщиков не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций обязаны представлять по налогоплательщикам, осуществляющим коллекторскую деятельность, сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования) в налоговый орган по месту нахождения указанных налогоплательщиков не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, по установленной форме независимо от факта передачи права (требования).

Теңгебаев А.М. 05.05.2018, 06:37

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
232
№ 491974/1

В соответствии с Контрактом №1576 от 17 ноября 2004 года на разведку и добычу золота на Когадырском рудном поле в Жамбылской области Республики Казахстан (далее - Контракт) Компания ведет совмещённую разведку и добычу золота на месторождении «Когадыр». 25 февраля 2014 года подписан протокол №1390-14-У заседания Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан (далее - Протокол) согласно которого утверждены следующие запасы золота: 1. балансовые запасы (по категориям С1+С2) - 12 013,3 кг.; 2. забалансовые запасы - 5 442,6 кг. Во исполнение своих обязательств Компания подала в налоговый орган Декларации по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения (форма 510.00) вх. №00036 от 26.06.2014 года и №00018 от 29.09.2014 года, в соответствии с которыми Компания уплатила бонус коммерческого обнаружения на общую сумму 90 864 000 тенге (бонус оплачен по забалансовым запасам (12 013,3 кг золота). Однако 21 декабря 2017 года УГД по Кордайскому району ДГД по Жамбылской области (далее – Налоговый орган) в адрес Компании направлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля за №2104Т1500001 (далее – «Уведомление»), из которого следует, что Налоговый орган выявил нарушение по налоговой отчетности (ФНО:510.00) за период 01 января по 31 декабря 2014 года, а именно, в результате сопоставления данных уполномоченного органа с данными налоговой отчетности установлено занижение суммы бонуса коммерческого обнаружения на сумму 4.130726E7 тенге (согласно Приложения №1 к Уведомлению). По информации официального web-портала КГД Министерства финансов РК сумма недоимки составляет 41 165 498 тенге, а сумма пени 21 434 254,51 тенге, то есть Налоговый орган выявил нарушение только через три года и начисления пени в сумме 21 млн.тенге. Ввиду того, что Компания своевременно и в полном объеме оплатила бонус коммерческого обнаружения, сотрудники Компании обратились в Налоговый орган за разъяснениями. Из разъяснений Налогового органа следует, что Компания не оплатила бонус коммерческого обнаружения по забалансовым (нерентабельным и неизвлекаемым) запасам, указанным в Протоколе КГЗ РК, в объеме 5 442,6 кг золота. При этом Налоговый орган ссылается на п. 1 ст. 319 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №99-IV от 10 декабря 2008 года (далее – Налоговый кодекс) согласно которого объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения является физический объем запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным для этих целей государственным органом на данной контрактной территории. Однако Компания решительно не согласна с Уведомлением и применением Налоговым органом норм Налогового кодекса. Компания считает требования Налогового органа необоснованными по нижеследующим основаниям: Согласно п.1 ст.317 Налогового кодекса Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем в рамках контрактов на добычу полезных ископаемых и (или) на совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений и (или) пересчета запасов полезных ископаемых. Из п.3 ст.307 Налогового кодекса следует, что используемые в 11 разделе Налогового кодекса (куда входят ст.ст.307-354 Налогового кодекса) специальные понятия и термины имеют значения, определенные законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. Согласно пп.54 ст.1 Закона РК «О недрах и недропользовании» № 291-IV ЗРК от 24 июня 2010 года коммерческим обнаружением является - обнаружение в результате разведки (в том числе дополнительной разведки) на контрактной территории одного или нескольких месторождений, а также прирост запасов полезных ископаемых, представляющих коммерческий интерес, подтвержденные государственной экспертизой недр. В отношении подтверждения государственной экспертизой недр: Коммерческое обнаружение по рентабельным (извлекаемым) запасам считается подтвержденным с даты подписания Протокола пленарного заседания ГКЗ РК с индексом «У» (п.46 Положения о Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан (далее – ГКЗ РК) и межрегиональных комиссиях по запасам полезных ископаемых, утвержденного приказом МИР РК от 21 апреля 2015 года № 472 (далее – Положение). В отношении месторождений представляющих коммерческий интерес: Месторождение - часть недр, содержащая природное скопление полезного ископаемого (полезных ископаемых), запасы которого (которых) подсчитаны и (или) оценены в результате проведения разведки (п.41 ст. 1 Закона «О недрах и недропользовании» № 291-IV ЗРК от 24 июня 2010 года). Рентабельными геологическими запасами (извлекаемые) являются часть геологических запасов, извлечение которых экономически целесообразно при использовании современных апробированных технологий и техники с соблюдением требований по охране недр и окружающей среды (пп.9 п.3 Единых правил по рациональному и комплексному использованию недр при разведке и добыче полезных ископаемых, утвержденных Совместным приказом МИР РК от 17 ноября 2015 года № 1072 и МЭ РК от 30 ноября 2015 года № 675 (далее - Правила). Кроме того, в Правилах данное определение нерентабельным геологическим запасам, которыми являются запасы, извлечение которых при использовании современных апробированных технологий и техники с соблюдением требований по охране недр и окружающей природной среды экономически нецелесообразно. Из обзора законодательства Республики Казахстан о недрах и недропользовании следует, что под коммерческим обнаружением нужно понимать обнаружение недропользователем на своей контрактной территории в результате разведки рентабельных геологических запасов (извлекаемых), подтвержденных ГКЗ РК. Вышеуказанное подтверждается следующим: 1. Из письма ДГД Министерства финансов РК исх №КГД-09/21345-И от 01.10.2015г. следует, что документом для постановки запасов на Государственный баланс запасов полезных ископаемых РК и их объявлении как коммерческого обнаружения, является протокол ГКЗ РК, где утверждены рентабельные разведанные запасы полезных ископаемых. Исходя из изложенного, физические объемы извлекаемых полезных ископаемых категории А, В, С, С1, С2, указанные в протоколе ГКЗ РК, являются объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения независимо от категории протокола ГКЗ РК (К, А, П, У и т.д.). В соответствии с Протоколом забалансовые запасы Компании не отнесены к категориям А, В, С, С1, С2 (см. Протокол ГКЗ РК). 2. Согласно письма Комитета геологии и недропользования МИР РК исх.№27-6/5926-КГН от 25.10.2017 года утвержденные протоколом ГКЗ РК от 25.02.2014 года №1390-14-У балансовые запасы полезных относятся к рентабельным запасам, по которым бонус коммерческого обнаружения считается подтвержденным. 3. В соответствии с разъяснениями Комитета геологии и недропользования МИР РК (исх.№27-6/84-КГН от 16.01.2018 года) утвержденные забалансовые запасы в количестве 2486,5 тыс. тонн руды и 5442,6 кг золота не относятся к коммерческому обнаружению по причине того, что их извлечение в настоящее время экономически нецелесообразно или технически и технологически невозможно. Кроме того, согласно п.1 ст. 319 Налогового кодекса объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения является физический объем запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным для этих целей государственным органом на данной контрактной территории. Из п. 2.7. Протокола ГКЗ РК следует, что запасы, подсчитанные за контуром проектного карьера, отнесены к забалансовым, то есть забалансовые запасы размещены не на контрактной территории (отведенной для добычи). Несмотря на вышеизложенное, Налоговый орган, а также Комитет государственных доходов, настаивают на необходимости уплаты бонуса коммерческого обнаружения по забалансовым (нерентабельным, неизвлекаемым, расположенным за контуром проектного карьера) запасам, извлечение которых при использовании современных апробированных технологий и техники с соблюдением требований по охране недр и окружающей природной среды экономически нецелесообразно. Принимая во внимание вышеизложенное, Компания просит Вас совместно с Министерством по инвестициям и развитию РК (далее - МИР РК) создать рабочую группу по проведению разъяснительной работы в отношении уплаты бонуса коммерческого обнаружения по забалансовым запасам. Аналогичное обращение ранее было адресовано Министру по инвестициям и развитию РК (ответ на обращение №491472), согласно ответа которого для создания рабочей группы по проведению разъяснительной работы в отношении уплаты бонуса коммерческого обнаружения по забалансовым запасам Компании необходимо обратиться в Министерство финансов Республики Казахстан. В свою очередь Министерство по инвестициям и развитию Республики Казахстан готово принять активное участие в работе данной рабочей группы. Приложение: 1) копия Протокола №1390-14-У заседания ГКЗ от 25 февраля 2014 года 2) копия Деклараций по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения 3) копия уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля №2104Т1500001 от 21 декабря 2017 года 4) копия письма КГД №КГД-09/21345-И от 01 октября 2015 года 5) копия письма Комитета геологии и недропользования №27-6/5926-КГН от 25 октября 2017 года 6) копия письма Комитета геологии и недропользования №27-6/84-КГН от 16 января 2018 года С уважением, Туманчинов Р.Д. Конт. тел.: 8 777 577 77 66 ...

Толығырақ

Жауаптар

Прежде всего, необходимо отметить, что доводы органов государственных доходов по произведенным начислениям в части бонуса коммерческого обнаружения подтверждены письмом Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 29 сентября 2016 года № 19-1/22006, являющегося государственным органом, ответственным за формирование налоговой политики. Касательно уплаты бонуса коммерческого обнаружения Ранее по аналогичному запросу письмом от 05.04.2018г. № КГД-09-КГД-06-4/7805-ВН/8389-ВН направлялась нижеследующая позиция. Согласно пункту 1 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения является физический объем запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным для этих целей государственным органом на данной контрактной территории. При этом, в соответствии с пунктом 5 статьи 319 Налогового кодекса По контрактам на совмещенную разведку и добычу объект обложения определяется при каждом коммерческом обнаружении, объявленном недропользователем на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений и (или) пересчета запасов полезных ископаемых как положительная разница между физическим объемом утверждаемых запасов полезных ископаемых и предыдущим утвержденным физическим объемом запасов полезных ископаемых, по которым уплачен бонус коммерческого обнаружения. Для целей статьи 319, 320 и 323 Налогового кодекса запасы полезных ископаемых по углеводородному сырью означают извлекаемые запасы полезных ископаемых. Таким образом, объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения по углеводородному сырью является утвержденный физический объем только извлекаемых запасов, по остальным видам полезных ископаемых весь утвержденный физический объем запасов на данной контрактной территории. Более того, согласно пункту 3.1 Протокола Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан от 25 февраля 2014 года №1390-14-У, уполномоченный орган утвердил весь физический объем запасов руды и золота, включающий в себя как балансовые, так и забалансовые запасы. Отвечая на вопрос, поставленный в обращении, сообщаем, что Государственная комиссия по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан не подразделяет запасы полезных ископаемых на рентабельные, нерентабельные или не извлекаемые. Соответственно, в силу норм Налогового кодекса бонус коммерческого обнаружения подлежит уплате по всему утвержденному физическому объему запасов на контрактной территории. По вопросу создания рабочей группы Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), осуществление разъяснений и предоставление комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства относится к обязанностям налоговых органов. Более того, согласно статье 11 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие. Для применения нормативных правовых актов, введенных в действие, не требуется каких-либо дополнительных указаний. В свою очередь, Налоговый кодекс прямо определяет объект обложения бонусом коммерческого обнаружения и не предусматривает каких-либо дополнительных указаний. Таким образом, при определении объекта обложения бонусом коммерческого обнаружения необходимо руководствоваться исключительно нормами Налогового кодекса, в частности соответствующими статьями параграфа «Бонус коммерческого обнаружения» без дополнительных разъяснений. В связи с чем, считаем, что создание предлагаемой рабочей группы по проведению разъяснительной работы в отношении уплаты бонуса коммерческого обнаружения по забалансовым запасам нецелесообразно.

Теңгебаев А.М. 13.04.2018, 12:48

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
278
№ 491973/1

Толығырақ

Жауаптар

Теңгебаев А.М. 13.04.2018, 11:08

Сембай Досан

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
165
№ 491991/1

Добрый День, 1. Какие документы являются основанием для факта подтверждения даты доставки груза до пункта назначения покупателю (заказчику), когда фирма оказывает транспортные услуги по обеспечению перевозки товара без договора, без товарно-транспортных накладных, путевых листов, но есть фискальные чеки, счета фактуры и двухсторонне подписанные акты выполненных работ? 2. В акте выполненных работ в графе "дата выполнения работ" не заполнена. Можно ли утверждать что дата составления акта выполненных работ и есть дата выполнения работ? ...

Толығырақ

Жауаптар

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года №234-II «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе Форма Р-1 «Акт выполненных работ (оказанных услуг)», утвержденная Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 151 Гражданского кодекса сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). На основании изложенного в целях налогообложения расходы по оказанию услуг по доставке груза подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, на основании соответствующих первичных документов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе на основании актов выполненных работ. Вместе с тем сообщаем, что вопросы по составлению бухгалтерской документации, в том числе акта выполненных работ, и определению даты выполненных работ входят в компетенцию Департамента методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Республики Казахстан.

Теңгебаев А.М. 04.05.2018, 05:05

Лазариашвили Евгения

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
302
№ 491993

Ранее, нами был задан вопрос ( номер обращения 489831 от 27.03.2018г. ) относительно продажи автомобиля, приобретенного у физического лица и продаваемому в дальнейшем физическому лицу. В вопросе было указано, что сумма сделки (не стоимость реализации) составляет 1 600 000 тенге и ...

Толығырақ

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. При этом определение размера облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг регламентировано статьями 380-381 Налогового кодекса. Так, подпунктом 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, предусмотрено, что, в остальных случаях, несмотря на положения пунктом 1-14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Таким образом, в рассматриваемом случае стоимость реализации автомобиля составил 1 600 000 тенге, а стоимость приобретения автомобиля 1 155 000 тенге, соответственно, размер облагаемого оборота составит 445 000 тенге, сумма НДС 53400 тенге (445 000 *12%).

Теңгебаев А.М. 17.04.2018, 05:08

Сембай Досан

Теңгебаев А.М.
11.04.2018
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
165
№ 491992

Добрый День. 1. Какие документы являются основанием для факта подтверждения даты доставки груза до пункта назначения покупателю (заказчику), когда фирма оказывает транспортные услуги по обеспечению перевозки товара без договора, без товарно-транспортных накладных, путевых листов, ...

Толығырақ

Жауаптар

Теңгебаев А.М. 17.04.2018, 04:43

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Атаханова Жулдыз

Жауаптар

Поляев Виктор

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Исказиева Аяулым

Жауаптар

Ибрагимова Айжан

Жауаптар

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Жауаптар

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Жауаптар

Сембай Досан

Жауаптар

Лазариашвили Евгения

Жауаптар

Сембай Досан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Атаханова Жулдыз

Жауаптар

Поляев Виктор

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Исказиева Аяулым

Жауаптар

Ибрагимова Айжан

Жауаптар

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Жауаптар

ТУМАНЧИНОВ РУСТЕМ ДАУЛЕТКАНОВИЧ

Жауаптар

Сембай Досан

Жауаптар

Лазариашвили Евгения

Жауаптар

Сембай Досан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар