Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Макова Анастасия

Алтынбаев Ә.С.
30.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
181
№ 737815

Здравствуйте. С 2023 года согласно закону Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII вносятся изменения в Налоговый кодекс РК в подпункт 3 пункта 2 статьи 683 , а именно добавляется несколько видов деятельности, которым будет запрещено применять СНР для малого бизнеса. Вопрос 1. относительно сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ) – ИП сдает жильё в аренду физическим лицам, работает по ОКЭД 68201. Если посмотреть описание ОКЭД 68201, то в нём нет разделения на коммерческую и некоммерческую недвижимость. А значит, можно ожидать уведомление от налоговых органов о неправомерности применения СНР для малого бизнеса при таком ОКЭД. И как потом доказывать, что в аренду сдавалась некоммерческая недвижимость и только физическим лицам. В связи с чем, считаю, что нужно поднять вопрос о разделении ОКЭД, связанных с арендой, на деятельность по сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности и сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, НЕ используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности. Вопрос 2. Если ИП также сдает в аренду жилой коттедж (некоммерческая недвижимость) под детский сад – это относится к использованию (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности или всё же к исключению по жилищам и не попадает под запрет применения СНР для малого бизнеса? Спасибо. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 2023 года согласно закону Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII вносятся изменения в Налоговый кодекс РК в подпункт 3 пункта 2 статьи 683, а именно добавляется несколько видов деятельности, которым будет запрещено применять СНР для малого бизнеса. Вопрос 1. относительно сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ) – ИП сдает жильё в аренду физическим лицам, работает по ОКЭД 68201. Если посмотреть описание ОКЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственной недвижимостью», то в нём нет разделения на коммерческую и некоммерческую недвижимость. А значит, можно ожидать уведомление от налоговых органов о неправомерности применения СНР для малого бизнеса при таком ОКЭД. И как потом доказывать, что в аренду сдавалась некоммерческая недвижимость и только физическим лицам. В связи с чем, считаю, что нужно поднять вопрос о разделении ОКЭД, связанных с арендой, на деятельность по сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности и сдачи в аренду и управление собственной недвижимостью, НЕ используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности. Вопрос 2. Если ИП также сдает в аренду жилой коттедж (некоммерческая недвижимость) под детский сад – это относится к использованию (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности или всё же к исключению по жилищам и не попадает под запрет применения СНР для малого бизнеса? Спасибо. Ответ Законом РК №85-VII от 20.12.2021г. «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в Налоговый кодекс РК, в части ограничения видов деятельности для применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса (далее - СНР для СМБ). Так, согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса с 1 января 2023 года СНР для СМБ вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие, в том числе деятельность по сдаче в аренду и управлению собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ). В соответствии с Законом РК «О жилищных отношениях» жилище – отдельная жилая единица (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии), предназначенная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным строительным, санитарным, экологическим, противопожарным и другим обязательным нормам и правилам. Обращаем внимание на то, что налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД при осуществлении предпринимательской деятельности, и он должен соответствовать виду осуществляемой деятельности. С учетом изложенного, а также учитывая ситуации, изложенные в Вашем запросе, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по сдаче в аренду собственного жилища вправе применять специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса. В случае если индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по сдаче в аренду жилой коттедж (некоммерческая недвижимость) под детский сад, то данный коттедж не будет считаться жилищем, предназначенным и используемым для постоянного проживания. Соответственно, такой ИП теряет вправо применять специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса.

Алтынбаев Ә.С. 23.06.2022, 02:59

Арғынбай Назым

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
185
№ 737756

Уважаемый Али Сапаргалиевич, Обращаемся к Вам за разъяснениями по следующей ситуации. Для реализации проекта строительства медицинского учреждения (далее – «Проект»), Компания А заключает с Компанией B (резидент КНР) EPC-контракт, по которому Компания B становится Генеральным подрядчиком. Компания B является государственной компанией, на 100% принадлежащей правительству КНР и имеет свой Филиал в РК. Планируется, распределение объема Проекта на i) работы, услуги на территории РК и ii) работы, услуги, товары приобретаемые и/или оказываемые за пределами РК. Так, все строительные работы на территории РК будут осуществляться Филиалом. А головная Компания В (без участия Филиала) будет: 1) осуществлять закуп медицинского оборудования за пределами РК для Проекта; 2) являться заказчиком услуг по инженерному проектированию и дизайну, где исполнителем будет третье лицо-нерезидент РК без постоянного учреждения в РК, услуги которого будут оказываться и оплачиваться за пределами РК. EPC-контракт регулируется казахстанским законодательством, расчеты по договору производятся в долларах США. Учитывая вышеизложенное, просим Вас ответить на следующие вопросы: 1) Что будет являться налогооблагаемым доходом для Филиала: i. доход от строительных работ (т.е. тех работ, которые фактически были выполнены Филиалом), ii. или весь доход от EPC-контракта (включая доход за поставку оборудования/материалов и доход, выплаченный за услуги по инженерному проектированию и дизайну, оказываемые за пределами РК), несмотря на то, что Филиал фактически не поставлял/владел таким оборудованием/материалами и не оказывал услуги по инженерному проектированию/дизайну? 2) При выплате Компанией А дохода Компании В по EPC-контракту, должна ли Компания А удерживать 20% налог у источника выплаты, несмотря на то, что у Компании В есть в РК Филиал и такой Филиал готов исчислить и уплатить КПН со своей части дохода (т.е. от выполнения строительных работ)? 3) В случае, если доходом Филиала будет только доход от строительных работ, какими документами между Филиалом и головной Компанией В это должно быть оформлено? 4) Должен ли удерживаться налог у источника выплаты за услуги по инженерному проектированию и дизайну, оказанные за пределами РК при условии, что исполнитель осуществит все действия и представит все необходимые документы для освобождения от удержания налога согласно ст. 666 Налогового кодекса? 5) Должен ли удерживаться налог у источника за поставку оборудования и материалов из КНР? Заранее благодарим за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (далее – Соглашение) для целей настоящего Соглашения термин «постоянное учреждение» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Термин «постоянное учреждение», в частности, включает: a) место управления; b) отделение; c) контору; d) фабрику; e) мастерскую; и f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. В соответствии с подпунктом а) пункта 3 статьи 5 Соглашения термин «постоянное учреждение» также включает строительную площадку, сооружение, монтажный или сборочный объект, или наблюдательную деятельность связанную с ними, но если только такая площадка, объект или деятельность продолжаются на период более чем 12 месяцев. В свою очередь, пунктом 2 статьи 7 Соглашения установлено, что с учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, через расположенное в нем постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением которого оно является. Согласно, пункту 1 статьи 651 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-VI (Налоговый кодекс), если иное не установлено настоящей статьей и статьей 653 настоящего Кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 224 - 293, 299 - 315 настоящего Кодекса. Пунктом 2 статьи 651 Налогового кодекса, установлено, что совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан: 1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 настоящего Кодекса; 2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой настоящего пункта; 3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал; 4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. В совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента не включаются: 1) доходы, определенные подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса; 2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникающих в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого юридического лица-нерезидента. Также, в соответствии с пунктом 1 статьи 222 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса определено, что совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход определены статьей 226 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в случае если юридическое лицо-нерезидент, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение и получает доходы от деятельности на территории Республики Казахстан то, все доходы такого постоянного учреждения подлежат налогообложению в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса. Вместе с тем, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными данным разделом. В свою очередь, пунктом 1 статьи 653 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента. При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 651 и 652 настоящего Кодекса начиная с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. Также согласно пунктам 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом, согласно пункта 2 статьи 666 Налогового кодекса В случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 26.05.2022, 07:28

ТЕН ЛЮДМИЛА

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
127
№ 737749

ПРОСИТ ПРЕДОСТАВИТЬ ИНФОРМАЦИЮ ПО СТЕПЕНИ РИСКА ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Категорирование осуществляется в автоматизированном режиме на центральном уровне путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со статьями 136, 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года №252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией» (далее – Правила). Согласно пункту 11 Правил степень риска субъекта категорирования определяется по совокупности критериев оценки степени риска, не являющихся конфиденциальной информацией (открытые критерии) и являющихся конфиденциальной (служебной) информацией (закрытые критерии), которые не подлежат разглашению и актуализируется раз в полугодие. По результатам категорирования на первое полугодие 2022 года ТОО «Grand Media Group» (БИН 170640032210) (далее – ТОО) отнесено к категории высокой степени риска. На присвоенную высокую степень риска повлияли открытые и закрытые критерии, в т.ч. из открытых критериев: - критерий «Налоговая нагрузка» - плюс 5 баллов (коэффициент налоговой нагрузки за 2020 год по ТОО составил 0,7%, что на 90,7% ниже среднего показателя по отрасли (до второго знака кода) «Издательская деятельность» (код подсекции – 58) по городу Алматы (7,0%). Согласно регистрационным данным в период с 12.12.2019г. по 10.08.2021г. ТОО осуществлял деятельность по ОКЭД «Издание журналов и периодических публикаций» (код подсекции – 58); - критерий «Среднемесячная заработная плата на одного работника». Расчет произведен по данным деклараций за 1-2 кварталы 2021 года. Среднемесячная заработная плата на одного работника» составила 131,8 тыс. тенге, что на 65,2% ниже среднего показателя по отрасли «Информация и связь» (код секции – J) по г.Алматы – 378,6 тыс.тенге (по данным официального сайта Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан); - критерий «Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов» - плюс 4 балла, за 2020 год соотношение суммы вычетов по корпоративному подоходному налогу с учетом корректировок к совокупному годовому доходу с учетом корректировок, находится в диапазоне от 0,98 до 1 включительно. Кроме того, на повышение степени риска повлияли закрытые критерии, являющиеся конфиденциальной (служебной) информацией, которые не подлежат разглашению, так как имеют гриф «Для служебного пользования». Вместе с тем, критерии «Выписка счетов фактур в электронном виде» и «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам» учтены, как положительное влияние на степень риска. Результаты категорирования и перечень сработавших открытых критериев направлены вам в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика». При этом доводим до вашего сведения, что в соответствии с пунктом 11 Правил степень риска пересматривается в случае, если налогоплательщик с категорией высокой или средней степени риска уплатил с начала полугодия, на которое произведено категорирование, налогов и других обязательных платежей в бюджет на сумму более чем 75 (семьдесят пять) миллионов тенге для субъектов крупного предпринимательства, 45 (сорок пять) миллионов тенге для субъектов среднего предпринимательства, 20 (двадцать) миллионов тенге для субъектов малого предпринимательства, и при этом не имеет перед бюджетом задолженности по налогам и социальным платежам, то ранее присвоенная категория степени риска подлежит изменению на среднюю или низкую соответственно. Сумма уплаты не включает таможенные платежи, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары, акцизы на импортируемые товары. Обращаем внимание, что категорирование не ограничивает деятельность налогоплательщика при осуществлении закупок и заключении договоров гражданско-правового характера, а предусматривает только дифференциацию мер по отдельным направлениям налогового администрирования. Также, КГД МФ РК рекомендует проверить на наличие в списке неблагонадежных налогоплательщиков где руководители/учредители ТОО одновременно являются руководителями/учредителями в других юридических лицах, размещенных на официальном сайте КГД.

Алтынбаев Ә.С. 13.05.2022, 12:21

Бекмагамбетова Айслу

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
120
№ 737736

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю упрощенный режим налогооблажения, не являюсь плательщиком НДС. Вид деятельности общественное питание (столовая). 1. При расчете с клиентом на кассе применяем контрольно-кассовую машину и посттерминал, осуществляем как наличный так и безналичный расчет. При этом, клиент требует QR оплату через мобильный телефон. В связи с этим, вопрос, имеются ли обязательства по налаживанию нами QR оплаты через мобильные телефоны? 2. Также на кассе предоставлен полный прейскурант цен всего ассортимента блюд столовой. Как отмечено выше, на кассе, при расчете с клиентом выдаем фискальный чек на общую сумму. Однако, клиент требует чек с расшифровкой купленных им всех позиций блюд. В связи с этим, вопрос, вправе ли требовать клиент чек с расшифровкой и имеются ли у нас обязательства по предоставлению такого чека? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). Согласно подпункту 6) статьи 165 Налогового Кодекса чеком ККМ является первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде. В соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 166 Налогового Кодекса при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу. Кроме того, согласно Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», продавец обязан при продаже товара (выполнении работы, оказании услуги) выдать документ, подтверждающий факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), или договор, заключенный при приобретении товара (выполнении работы, оказании услуги). Вместе с тем, согласно пункту 6 статьи 166 Налогового кодекса установлен перечень информации, который должен содержать чек ККМ: 1) наименование налогоплательщика; 2) идентификационный номер налогоплательщика; 3) заводской номер ККМ; 4) регистрационный номер ККМ в налоговом органе; 5) порядковый номер чека; 6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг; 7) цену товара, работы, услуги за единицу; 8) фискальный признак; 9) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных; 10) наименование товара, работы, услуги; 11) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения; 12) общую сумму продажи товара, работы, услуги; 13) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость; 14) адрес места использования ККМ; 15) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке ККМ. Положения подпунктов 9) и 15) части первой настоящего пункта не распространяются на чеки ККМ без функции передачи данных. При этом отмечаем, что все онлайн-ККМ, внесенные в государственный реестр ККМ в независимости от его вида имеют возможность реализации требований по содержанию чека ККМ. Вместе с тем, к каждой модели ККМ прилагаются инструкции по эксплуатации ККМ, согласно которым налогоплательщики имеют возможность самостоятельно вносить в ККМ требования по содержанию чека, в том числе «цену товара, работы, услуги за единицу», «наименование товара, работы, услуги», «количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения». Наряду с этим, согласно пункту 7 статьи 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за неотражение необходимых реквизитов в контрольном чеке ККМ влечет предупреждение.

Алтынбаев Ә.С. 13.05.2022, 12:14

Хасенова Нургул

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
153
№ 737724

В соответствии с Правилами оплаты труды АО оказывает сотрудникам материальную помощь на рождение и погребение. Размер оказываемой материальной помощи не превышает сумму 94 кратного МРП. В соответствии с пп.18 п.1 ст. 341 Налогового Кодекса такие выплаты работникам освобождены от налогообложения, работник получает материальную помощь на рождение и погребение без удержания налогов и отчислений. В соответствии с п.1 ст.257 Налогового Кодекса вычету по КПН подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п.1 ст. 322 настоящего Кодекса. Как указано выше, так как материальная помощь освобожден от налогообложения, а относится на вычеты по КПН доходы работников, подлежащие налогообложению, вправе ли АО не относит на вычеты сумму материальной помощи в 100.00форме? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации. Пунктом 1 статьи 322 Закона Республики Казахстан О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы АО в виде материальной помощи на рождение и погребение подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работника, при условии, что связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами, оформленными по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан. Вместе с тем, подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Закона о введении определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года в том числе в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.

Алтынбаев Ә.С. 13.05.2022, 12:12

Ким Семён

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
92
№ 737715

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Поводом к Вам обратиться послужила следующая ситуация. На сайте https://kgd.gov.kz/ мной обнаружены задолженность по Hалогу на транспортные средства с физических лиц (104402) - 33 715.58 тг. и задолженность по сумме пени - 315.22 тг. (далее - "Задолженность"). При этом совершенно не понятно за какие именно транспортные средства образовалась Задолженность. На основании изложенного прошу Вас сообщить за какие именно транспортные средства образовалась Задолженность, а также прошу дать поручение соответствующей службе провести работу над сайтом https://kgd.gov.kz/, исключающую возникновений подобных вопросов в дальнейшем. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 Налогового кодекса. При этом в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств. Так, согласно сведениям уполномоченного органа – Комитета административной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан, за Вами на праве собственности зарегистрированы следующие транспортные средства марки: 1) «VOLKSWAGEN TOUAREG», 2004 года производства, дата постановки на учет 4 мая 2014 года, объем двигателя 2500 кубических сантиметров, государственный регистрационный номерной знак 523KTA13, дата снятия с учета – 26 марта 2021 года; 2) «CHEVROLET AVEO», 2013 года производства, дата постановки на учет 14 апреля 2021 года, объем двигателя 1598 кубических сантиметров, государственный регистрационный номерной знак 739GXA17, дата снятия с учета – 28 июля 2021 года; 3) «MITSUBISHI PAJERO», 2007 года производства, дата постановки на учет 7 апреля 2018 года, объем двигателя 3000 кубических сантиметров, государственный регистрационный номерной знак 325APZ13; 4) «HONDA PC 43 CBF600SA», 2007 года производства, дата постановки на учет 13 ноября 2020 года, объем двигателя 599 кубических сантиметров, государственный регистрационный номерной знак 53ZA17. В этой связи, Управлением государственных доходов по Каратаускому району проведены исчисления налога на транспортные средства за 2021 год: - по автотранспортному средству марки «VOLKSWAGEN TOUAREG» – 3 500 тенге с учетом фактического срока владения, то есть за 2 месяцев 2021 года; - по автотранспортному средству марки «CHEVROLET AVEO» – 2 359 тенге с учетом фактического срока владения, то есть за 3 месяцев 2021 года; - по автотранспортному средству марки «MITSUBISHI PAJERO» – 29 753 тенге; - по транспортному средству марки «HONDA PC 43 CBF600SA» – 29 170 тенге. Общая сумма исчисленного налога за вышеуказанные транспортные средства составляет – 64 782 тенге. При этом оплата налога на транспортные средства Вами проведена 4 февраля 2022 года в сумме 31 067 тенге. Таким образом, по состоянию на 11 мая 2022 года налоговая задолженность по налогу транспортные средства составляет в размере – 34 111 тенге, в том числе основной налог – 33 716 тенге, пеня – 395 тенге.

Алтынбаев Ә.С. 12.05.2022, 10:55

Айдабулова Мадина

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
95
№ 737681

Добрый день! В феврале 2022 года КГД МФ РК было объявлено относительно представления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)» с учетом внесенных изменений в Налоговый кодекс в рамках Указа Президента Республики Казахстан от 18 августа 2021 года № 639 , что официальное утверждение новой формы 851.00 планировалось до 30 марта 2022г. после , налогоплательщикам необходимо представить дополнительный расчет с разбивкой сумм платы по уровням бюджетов: • по земельным участкам, находящимся на территории города районного значения, села, поселка – на четвертый уровень бюджета; • по прочим земельным участкам – на третий уровень бюджета. На сегодняшний день эта форма не опубликована . Наше предприятие относится к крупным налогоплательщикам, отчитывающимся по 851.00 форме по 3600 участкам расположенным по всей ВКО. Вопрос : Будет ли дана возможность сдачи налогоплательщикам после выхода новой формы в комфортные сроки, без создания авральной ситуации ? А так же будет ли реализован в Шаблонах формата Microsoft Office Excel для заполнения реестров многострочных форм налоговой отчетности шаблон для 851.00? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Ранее письмом КГД МФ РК от 14 февраля 2022 года № КГД-05-1-12/1942 территориальным органам государственных доходов поручено провести разъяснительные работы с плательщиками платы по порядку представления ФНО 851.00. Согласно данному письму, если земельный участок находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, в графе «сумма исчисленной платы к уплате» ФНО 851.01 необходимо указать «0». Так как, в действующей редакции налоговой отчетности не предусмотрена строка для отражения «БИН аппарата акима районного значения, села, поселка, сельского округа» для уплаты платы. На основании вышеизложенного, приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» утверждена новая редакция ФНО 851.00. Для реализации новой редакции налоговой отчетности на сегодняшний день в информационных системах Комитета ведутся технические работы. После реализации новой редакции налоговой отчетности в информационных системах Комитета, налогоплательщикам будет сообщено о необходимости представления дополнительного расчета с разбивкой сумм платы по земельным участкам, находящимся на территории города районного значения, села, поселка. Для представления дополнительного расчета будет представлен разумный срок (ориентировочно до 1 сентября текущего года). Относительно разработки шаблонов Excel для ФНО 851.00 сообщаем, что данная оптимизация будет включена в план разработки налоговых отчетностей 2023 года.

Алтынбаев Ә.С. 16.05.2022, 11:49

Малишов Бактияр

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
148
№ 737659

Здравствуйте! Прошу дать разъяснение по таможенной очистке транспортных средств (автомобиль). Дело в том, что мы приобретаем транспортные средства в количестве 2 шт. (автомобили) из США: 1) первый автомобиль 2020 года, бензиновым двигателем объемом 2.5 см.куб со стоимостью 20тыс.долларов», 2) второй автомобиль с электрическим двигателем 2020 года со стоимостью 25тыс.долларов и стоимость доставки составляет 3.5тыс.долларов. В связи с этим, на сегодняшний день, мы сталкиваемся проблемами таможенной очистки вышеуказанных автомобилей. В связи с чем, прошу дать конкретные разъяснения (прошу без отписки, конкретные разъяснения) по следующим вопросам: 1) По каким критериям считается сумма таможенной очистки транспортных средств? 2) Укажите порядок проведения таможенной очистки транспортных средств с бензиновым двигателем и аналогично с электродвигателем? (прошу дать последовательный порядок) 3) Прошу рассчитать стоимость таможенной очистки вышеназванных автомобилей? Заранее благодарю за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу 1 и 3. Основой начисления для исчисления таможенных платежей и налогов является заявленная таможенная стоимость и год выпуска ввезенных автомобилей (пример указанный в вашем обращении по первому транспортному средству 2020 года выпуска с объемом 2500 см3., со статистической стоимостью 20 000 долларов США, по второму 2020 года с электрический двигателем, со статистической стоимостью 25 000 долларов США - при курсе доллара 442,44 и евро 467,44 действующий на день подачи декларации). Для оформления декларации на товары по установленным Единым таможенным тарифам Евразийского экономического союза, в первую очередь уплачивается установленный размер ставки таможенного сбора в 20 000 тенге, вторым этапом производиться расчет пошлины в рамках данного примера (общая стоимость товара номер один - 8 848 800 тенге и номер два – 11 061 000 тенге). По первому примеру - код ТНВЭД 8703231982 ставка составляет 15% - 1 327 320 тенге, плюс уплата НДС 12% - 1 223 534 тенге. По второму примеру - код ТНВЭД 8703800002 ставка составляет 15% (ВТО 0%) - 1 659 150 тенге, плюс уплата НДС 12% - 1 528 818 тенге. Пошлина рассчитывается с общей суммы товара, расчет НДС осуществляется при сложении сумм общей суммы товара, сбора и пошлины. Уплата «Акциз» на транспортные средства осуществляется в случаях превышения объема двигателя более 3 000 см3. на легковые автомобили (100 тенге за см3.). В дополнении сообщаем, что в соответствии с пунктом 9 Решения Совета Евразийского экономической комиссии от 17.03.2022 года №39 «О внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и Совета Евразийского экономической комиссии в отношении отдельных видов моторных транспортных средств с электрическими двигателями» - физические лица могут ввозить на таможенную территорию Союза сроком по 31 декабря 2023 года включительно любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов моторные транспортные средства с электрическими двигателями, классифицируемые кодом 8703 80 000 2 ТН ВЭД ЕАЭС, в рамках количества, предусмотренного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 17.03.2022 г. №39 для Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики соответственно в соответствующем году при одновременном соблюдении следующих условий: - наличие гражданства одного из указанных государств-членов; - постоянное место жительства в государстве-члене, гражданином которого он является; - представление в таможенный орган соответствующего государства-члена документа, выданного уполномоченным органом указанного государства-члена и содержащего сведения о лице, осуществляющем ввоз таких товаров, количестве ввозимых этим лицом товаров и их стоимости. По вопросу 2. Вопросы таможенного декларирования и таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией и отзывом таможенной декларации, изменением (дополнением) сведений, заявленных в таможенной декларации, определены главой 18 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс). Сведения, подлежащие указанию в декларации на товары и документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, предусмотрены статьями 177 и 179 Кодекса. Порядок заполнения декларации на товары и форма декларации на товары утверждены Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 года №257. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26.01.2018 года №73 утверждены Правила совершения таможенной очистки товаров должностными лицами органов государственных доходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 214 Кодекса таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Евразийского экономического союза без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных таможенным законодательством Евразийского экономического союза в отношении иностранных товаров, если иное не установлено Кодексом. Условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, срок их уплаты и исчисление определены статьями 214-218 Кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 13.05.2022, 12:11

Сапрыкина Наталья

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
99
№ 737605

Здравствуйте! Уважаемый министр,21 мая 2021 года я подавала документы на ликвидацию ТОО Weekend БИН 980540002561 через электронное правительство на портале egov, одна участник и работник в одном лице, при этом находилось в официальном приостановлении с 2017 года по 1 января 2022 года по управлению Государственных доходов Аль-фарабийского района г Шымкента. Перед оформлением последнего приостановления на пять лет не работала пять лет и была на приостановлении еще пять лет, так как находилась на инвалидности по зрению и не могла заниматься ликвидацией по состоянию здоровья. В результате подачи документов на ликвидацию ТОО Weekend на портале egov присвоили номер 10100503945696. Присвоили регистрационный номер и результата не было почти год. Искала через запросы на техподдержку на телеграмм боте. Наконец 26 апреля 2022 года получила отказ, так как нарушила Налоговый Кодекс Республики Казахстан. Но, получив справку об отсутствии задолженности, мои объяснения не принимают в Аль-фарабийском управлении, теперь нужна длительная процедура восстановления печати, заполнения нулевых отчетов, камеральнрого контроля, создания комиссии. Но я недавно сделала операцию на глазах в Алматы, где проживаю уже 20 лет, и не могу ехать в г Шымкент по состоянию здоровья. Прошу помощи. Мне никто не дает консультацию. Только указывают путь в соответствии со всеми статьями Налогового кодекса Республики Казахстан. Но я ничего не нарушила, не работаю 10 лет. Спасибо за понимание. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По состоянию на 11.05.2022 года ТОО «WEEKEND» (далее – ТОО) БИН 980540002561 состоит на регистрационном учете в Управлении государственных доходов по Аль-Фарабийскому району Департамента государственных доходов по г.Шымкент (далее – УГД) с 29.08.2018 года. В соответствии с пунктом 2 статьи 59 «Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) промежуточный ликвидационный баланс; 4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (в случае наличия). Согласно сведениям информационной системы ТОО приостанавливало деятельность в период с 01.01.2017 года по 31.12.2021 года, в связи с чем, для начала процедуры ликвидации Вам необходимо одновременно с налоговым заявлением представить ФНО 200.00 за 2 квартал 2022 года и ФНО 100.00 за 2022 год в УГД. При этом, необходимо отметить, что в информационной системе имеются ликвидационные ФНО 200.00 за 2 квартал 2022 года, представленные ранее 28.04.2022 года и 05.05.2022 года, которые подлежат отзыву, в связи с несоблюдением вышеуказанных условии. Таким образом, в случае одновременного представления в УГД по месту нахождения ТОО налогового заявления о прекращении деятельности, ликвидационной налоговой отчетности, и промежуточного ликвидационного баланса ТОО будет проведен камеральный контроль и вам вручено заключение. Кроме того, необходимо отметить, что государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица в соответствии со статьей 16 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» осуществляется регистрирующими органами. Исходя из вышеизложенного следует, что для полной ликвидации после получения заключения камерального контроля из УГД необходимо обращаться в НАО Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

Алтынбаев Ә.С. 12.05.2022, 01:32

ЧИПИЖКО АЛЛА

Алтынбаев Ә.С.
29.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Әлеуметтік қамсыздандыру ·
91
№ 737603

Просим Вас дать разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета согласно п.п.3 п.1 статьи 346 Налогового Кодекса РК, в размере 882-кратного МРП за календарный год одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»- за каждое такое лицо в течение его жизни, если инвалид 3 группы категория «инвалид с детства» достиг совершеннолетия и трудоустроен. Т.е предоставляется ли вычет родителю «инвалида с детства» если трудоспособный совершеннолетний «инвалид с детства» 3 группы самостоятельно работает и соответственно на работе при поступлении от него заявления также предоставляются ему вычеты при исчислении индивидуального подоходного налога. Также несет ли ответственность родитель и сам «инвалид с детства» за предоставление недостоверных данных, либо за предоставление данных для вычета у родителя и одновременно и у работающего «инвалида детства»? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов. При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса. Согласно подпунктам 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении стандартными вычетами являются: - 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (далее - МРП) на основании того, что такое лицо на дату применения подпункта 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса является, в том числе: инвалидом I, II или III групп. В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом; - 882 МРП на основании того, что такое лицо на дату применения подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса является, в том числе: одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни. Положения подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса не применяются в отношении: работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. В связи с изложенным, и учитывая информацию из обращения, налоговый агент вправе применить налоговый вычет в размере 882 МРП, при соблюдении условий, установленных статьями 342, 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении при определении доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН): физическому лицу как лицу, являющемуся одним из родителем лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; физическому лицу как инвалиду III группы. При этом в случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица, по причине обращения данного лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению, и возврат удержанной суммы ИПН в пределах срока исковой давности.

Алтынбаев Ә.С. 10.05.2022, 07:34

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Макова Анастасия

Жауаптар

Арғынбай Назым

Жауаптар

ТЕН ЛЮДМИЛА

Жауаптар

Бекмагамбетова Айслу

Жауаптар

Хасенова Нургул

Жауаптар

Ким Семён

Жауаптар

Айдабулова Мадина

Жауаптар

Малишов Бактияр

Жауаптар

Сапрыкина Наталья

Жауаптар

ЧИПИЖКО АЛЛА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Макова Анастасия

Жауаптар

Арғынбай Назым

Жауаптар

ТЕН ЛЮДМИЛА

Жауаптар

Бекмагамбетова Айслу

Жауаптар

Хасенова Нургул

Жауаптар

Ким Семён

Жауаптар

Айдабулова Мадина

Жауаптар

Малишов Бактияр

Жауаптар

Сапрыкина Наталья

Жауаптар

ЧИПИЖКО АЛЛА

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар