Жауаптар

Сообщает, что для предоставления ответа информации недостаточно, в связи с чем, Вам необходимо обратиться в налоговый орган письменно с приложением документов и конкретизацией ситуации.

Вместе с тем, обращаем внимание, что при определении налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу необходимо руководствоваться положениями   раздела 4 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Жауаптар

В соответствии с редакцией подпункта 13) пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действовавшей до 1 января 2016 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года (далее – МЗП), следующих лиц: участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц; лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидов I, II, III групп; ребенка-инвалида; одного из родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста; одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица; одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста. Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями. Согласно редакции подпункта 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, действовавшей с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы за год не более предела, определяемого в размере 55-МЗП, на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом; лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом. В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом; Редакцией подпункта 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, действующей с 1 января 2017 года, установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом; лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом. В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом; На основании изложенного, физическое лицо, являющееся инвалидом III группы, имеет право на применение корректировки дохода, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН), в пределах, установленных статьей 156 Налогового кодекса, на основании представленного заявления, которое подается работодателю, производившему удержание ИПН с доходов, с приложением к нему копий подтверждающих документов. При этом перерасчет ИПН производится в течение 5 лет, предшествующих дате представления заявления, согласно пункту 3 статьи 156 Налогового кодекса. Кроме того, работодатель вправе представить дополнительную Декларацию по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) на уменьшение своих налоговых обязательств налогового агента за истекшие периоды.

Жауаптар

В соответствии с подпунктом 31) статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса. Если иное не установлено данной статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются: 1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера; 2) выплата дохода физическому лицу, в том числе: оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц; выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе; прощение долга; уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки; выплата вознаграждения по операциям репо. На основании вышеизложенного, в случае оплаты компанией «А» компании «Б» стоимости автомобиля, полученного гражданином «В», налоговым агентом по по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, будет являться компания «А».

Жауаптар

Согласно ч.13 ст.163 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан наложение ареста на имущество отменяется, когда в этой мере отпадает необходимость. Отмена ареста на имущество, санкционированного следственным судьей, на стадии досудебного расследования производится на основании мотивированного постановления органа уголовного преследования с согласия прокурора. Исходя из норм уголовно-процессуального законодательства, арест на имущество должен быть отменен тем органом, который осуществлял расследование. Служба экономических расследований ДГД по ЗКО не вправе отменить арест на имущество, наложенный органами финансовой полиции, поскольку уголовное дело в производство Службы не поступало и не находилось, а также Служба экономических расследований не является правопреемником органов финансовой полиции. С учетом изложенного, рекомендуем инициатору запроса обратиться в суд, для решения вопроса о снятии ареста с указанного имущества.

Жауаптар

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты Республики Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.04.2017 г.) при наличной форме платежей применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге). В связи с чем, при заполнении ФНО авторасчет производит арифметический метод округления сумм. Ваши замечания и предложения относительно организации работ по приему расчета стоимости патента будут учтены в ходе дальнейшего совершенствования, в том числе совершенствования действующего законодательства. Замечания и предложения по приему платежей при получении в декабре месяце патента будут направлены в Национальный банк.

Жауаптар

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан «О некоммерческих организациях» от 16 января 2001 года (далее – Закон) предметом регулирования Закона являются отношения, возникающие в связи с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией некоммерческих организаций. По нашему мнению, в целях рассмотрения вопроса, указанного в обращении, Вам необходимо обратиться в Министерство юстиции Республики Казахстан или в Министерство по делам религий и гражданского общества Республики Казахстан. При этом, в целом при рассмотрении вопросов компетенции необходимо руководствоваться положениями указанных органов.

Жауаптар

Сообщает, что для предоставления ответа информации недостаточно, в связи с чем, Вам необходимо обратиться в налоговый орган письменно с приложением документов и конкретизацией ситуации. Вместе с тем, обращаем внимание, что при определении налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу необходимо руководствоваться положениями раздела 4 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Жауаптар

Главами государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) подписан Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС от 16 октября   2015 года, ратифицированный Законом Республики Казахстан от 9 декабря   2015 года № 439-V (далее - Протокол), вступивший в силу с 11 января 2016 года.

В целях реализации вышеуказанного Протокола, приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 утверждена Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС (далее – Инструкция).

Согласно пункту 7 Инструкции, налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (далее - ЭСФ) при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:

товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

Вместе с тем приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» утвержден Перечень товаров, в отношении которых применяются ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин  ЕТТ (далее – Перечень).

При этом ЭСФ выписывается в соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от       12 мая 2017 года № 301 (далее – Правила).

Согласно пункту 61 Правил в графе 15 Раздела G «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или

СТ-KZ» указывается 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках настоящего раздела.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно пункту 5  статьи   276-20   Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса  налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

Таким образом, в целях осуществления учета перемещения товаров, включенных в Перечень, необходимо указание в графе 15 Раздела G

«№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» регистрационного номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Также сообщаем, что пунктом 6 статьи 453 проекта Налогового кодекса предусмотрена выписка ЭСФ импортером не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом по товарам, импортированным с территории государств-членов ЕАЭС.

Жауаптар

Для налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств на основе единого земельного налога проектом Налогового кодекса предусмотрено исключение ограничения по осуществлению прочих видов деятельности. Дополнительно сообщаем, что уведомление о применяемом режиме налогообложения необходимо представить после введения в действие в Налоговом кодексе данных изменений.

Жауаптар