Жауаптар

Данная норма предусмотрена в целях легализации доходов физических лиц, занимающихся сдачей лома, налоговое обязательство возлагается на налогового агента по уплате индивидуального подоходного налога и ОПВ. Кроме того, «расчет от обратного» ни в действующем, ни в проекте нового Налогового кодекса не предусмотрен.

Жауаптар

Данная норма предусмотрена в целях легализации доходов физических лиц, занимающихся сдачей лома, налоговое обязательство возлагается на налогового агента по уплате индивидуального подоходного налога и ОПВ. Кроме того, «расчет от обратного» ни в действующем, ни в проекте нового Налогового кодекса не предусмотрен.

Жауаптар

В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» внесены изменения в Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и форму 220.00, где предусмотрено отражение суммы расходов по отчислениям за работников и взносов в фонд обязательного медицинского страхования в строке 220.00.022, согласно приложения 105-1 к приказу № 533 от 04.09.2017 года данные правила распространяются на обязательства с 01.01.2018 года. В текущем году ФНО 220.00 за 2017 год предоставляется согласно приложения 79 к Приказу № 587 от 25.12.2014 года, суммы расходов по отчислениям за работников и взносов в фонд обязательного медицинского страхования отражаются в строках 220.00.024.

Жауаптар

Рассмотрение запроса не входит в компетенцию Комитета государственных доходов МФ РК, данный запрос адресован для рассмотрения в Комитет государственного имущества и приватизации МФ РК по ссылке https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/477779.

Жауаптар

ҚР ҚМ МКК Қазақстан Республикасының үшінші елдермен сыртқы сауда статистика деректерін қалыптастырады. ҚР ҚМ МКК қалыптастыратын статистикалық деректер ай сайын kgd.gov.kz порталының «Қызметі→Статистика→ҚР сыртқы саудасының статистикасы→Сыртқы сауда көрсеткіштері» бөлімінде СЭҚ ТН кодының 4, 6, 10 деңгейінде шығу/межелі елі көрсетіліп орналастырылатынын хабарлайды. Порталмен жұмыс істеу кезінде тіркелу талап етілмейді.

Қазақстан Республикасы Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің өзара сауда статистикасы Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің Статистика комитетінің порталында  орналастырылады (stat.gov.kz). 

Қазақстан Республикасы «Әкімшілік рәсімдер туралы» Заңының 17-бабының 1-тармағына сәйкес өтiнiш бойынша қабылданған шешiмге жоғары тұрған мемлекеттiк органға немесе сотқа шағым жасауыңызға болады.

Жауаптар

 Из обращения неясно, каким образом приобретено имущество: на основании договора дарения, наследства, договора купли –продажи, что является существенным для определения налогообложения.

Вместе с тем, в  соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющем специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Согласно пункту 2 статьи 180-1 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В соответствии с пунктом  6 статьи 180-1 Налогового кодекса  в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах1)-7) пункта 1 данной  статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи( за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи),доходом от прироста стоимости  является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной (стоимостью) на реализуемое имущество на дату возникновения  права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 180-1Налогового кодекса в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанного в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости по жилищу, дачным строениям, гаражам, объектам личного подсобного хозяйства является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (далее – оценочная стоимость, используемая для налогообложения).

Кроме того, обращаем внимание, в случае отсутствия дохода в виде прироста стоимости при реализации имущества, отсутствует обязательство по сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу  (форма 240.00).

Жауаптар

Оценочная стоимостью, используемая для исчисления налога на имущество, устанавливается по состоянию на 01 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав  на недвижимое имущество и сделок с ним. В связи с чем, по данному вопросу  Вам необходимо обратится в уполномоченный государственный орган, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения.

Жауаптар

 По первому вопросу.

            В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

          На основании изложенного, в случае выплаты  пособия на оздоровление физическим лицам за счет средств государственного бюджета, то данное пособие не подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

Касательно обложения пособия на оздоровление обязательными пенсионными взносами, то согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 (далее – МТСЗН РК), формирование государственной политики в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования  относится к компетенции МТСЗН РК.

По второму вопросу.

Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, под грантом понимается имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):

государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;

Грантом также признается имущество, полученное на безвозмездной основе казахстанскими неправительственными общественными фондами в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, для достижения целей (задач), определенных таким соглашение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению.

На основании изложенного, выплаты, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

Жауаптар

В соответствии с пунктом 1 статьи 135 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы организаций, предусмотренных данной статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных данной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи для целей Налогового Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в данном пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций. Подпунктом 2) данного пункта установлено, что к деятельности в социальной сфере относится, в том числе оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению. При этом доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. На основании вышеизложенного, в случае, если деятельность, осуществляемая ТОО, относится к деятельности в социальной сфере в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 135 Налогового кодекса, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, производится уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов при условии, что доходы такой организации с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода. Согласно подпункту 3) статья 253 Налогового кодекса услуги, работы в сфере образования освобождаются от НДС, если относятся к услугам, работам образовательным - в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополнительного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессионального образования, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности. На основании вышеизложенного, услуги по осуществлению видов образовательной деятельности освобождаются от НДС при соответствии условиям, установленным подпункту 3) статьи 253 Налогового кодекса. Вместе с тем сообщаем, что вопросы отнесения осуществляемой налогоплательщиком деятельности к дошкольному образованию входят в компетенцию Министерства образования и науки Республики Казахстан.

Жауаптар

Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 февраля 2017 года № 30 с 1 апреля 2017 года значение официальной ставки рефинансирования приравнено к значению базовой ставки, установленной на соответствующую дату. Базовая ставка на 1 апреля 2017 года установлена 11%. Действовавшая до 1 апреля 2017 года ставка рефинансирования составляла 5,5%. Таким образом, с 1 апреля 2017 года размер начисляемой пени на неуплаченные в срок суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет, таможенных платежей и налогов, ОПВ, ОППВ, СО увеличился в 2 раза. В целях урегулирования вопроса начисления пени, а также недопущения увеличения расходов налогоплательщиков по уплате пени за своевременно неуплаченные платежи внесены изменения в законодательство Республики Казахстан, предусматривающие применение официальной ставки рефинансирования при начислении пени на неуплаченные в срок суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет, таможенных платежей и налогов, ОПВ, ОППВ, СО, ОСМС. Снижение размера кратности при начислении пени позволит сохранить на прежнем уровне сумму начисляемой пени.