Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

ЕВСЕЕВ ЕВГЕНИЙ

Алтынбаев Ә.С.
21.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
82
№ 736396

Согласно п.2 ст.24 Предпринимательского кодекса РК (далее - Кодекс) субъекты предпринимательства дифференцируются в зависимости от категории для целей: государственной статистики (1), оказания государственной поддержки (2), применения иных норм законодательства РК (3). При этом указано, что для целей государственной статистики используется только один критерий - среднегодовая численность работников. Согласно подпункту 1) пункта 5 Правил ведения и использования реестра субъектов предпринимательства, КГД представляет данные о численности работников субъектов предпринимательства за последний год в соответствии с пунктом 6 настоящих Правил, которые в свою очередь гласят, для последующего ведения реестра КГД ежегодно в срок до 15 ноября направляет в уполномоченный орган по предпринимательству данные о численности работников за предыдущий календарный год. В соответствии со справкой о категории субъекта предпринимательства, выданной Министерством национальной экономики Товариществу с ограниченной ответственностью «Оңтүстік жарық», последний отнесен к субъектам микропредпринимательства. Однако по регистрационным данным Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД), Товарищество с ограниченной ответственностью «Оңтүстік жарық» является субъектом крупного бизнеса. В связи с изложенным, прошу Вас внести соответствующие корректировки в базу данных КГД об отнесении ТОО «Оңтүстік жарық» к субъектам микропредпринимательства. Приложение: справка о категории субъекта предпринимательства ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса, в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъекты предпринимательства относятся к следующим категориям, субъекты малого предпринимательства, субъекты среднего предпринимательства, субъекты крупного предпринимательства, при этом субъекты микропредпринимательства относятся к числу субъектов малого предпринимательства. Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 25 Кодекса, Министерство национальной экономики, как уполномоченный орган по предпринимательству, ведет реестр субъектов предпринимательства. Согласно Правилам ведения и использования реестра субъектов предпринимательства (Постановление Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1091), для последующего ведения реестра Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) ежегодно в срок до 15 ноября направляет в уполномоченный орган по предпринимательству следующую информацию: 1) данные о размере совокупного годового дохода за предыдущий календарный год (в том числе по субъектам, работающим по специальным налоговым режимам); 2) данные о численности работников за предыдущий календарный год. Указанная информация формируется на основе данных налоговой отчетности, представленных субъектами предпринимательства в налоговые органы в соответствии с налоговым законодательством. Вместе с тем, согласно сведениям базы данных органов государственных доходов размерность предприятия/предпринимательства ТОО «Оңтүстік жарық» БИН 030640003148 относится к субъекту малого предпринимательства (менее 50 человек) с 02.11.2020 года.

Алтынбаев Ә.С. 27.05.2022, 12:39

Пасхар Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
21.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
85
№ 736395

ТОО, не плательщик НДС, находится ВКО, Катон-Карагайский район, с.Улкен Нарын. Имеет на праве земельный участок 116,6 кв. м. Как правильно начислить налог на землю: 1 вариант: 116,6 кв. м. * 0,48 (пп. 27 п. 1 ст. 505 НК для села) * 1,5 (повышающий коэффициент) = 84 тенге либо 2 вариант: 116,6 кв. м. * 9,65 (пп. 12 п. 1. ст. 505 НК ставка г. Усть-Каменогорск) * 0,48 (пп. 27 п. 1 ст. 505 НК для села) * 1,5 = 810 тенге. Какой из 2-х вариантов начисления налога на землю для с. Улкен Нарын является верным? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 и части первой пункта 2 статьи 497 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 4 статьи 497 Налогового кодекса земельный налог исчисляется на основании: 1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами. Пунктом 1 статьи 511 Налогового кодекса установлено, что исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом положений данной главы, к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Согласно пункту 1 статьи 505 Налогового кодекса базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади: -Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем в размере - по селам в размере 0,48 тенге. При этом, местные представительные органы на основании проектов зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога. Таким образом, исчисление земельного налога производится по 1 варианту, указанному в письме. Вместе с тем необходимо уточнить в местных представительных органах на сколько понижены или повышены ставки земельного налога (от базовых ставок земельного налога).

Алтынбаев Ә.С. 10.05.2022, 07:30

Гринченко Виталий

Алтынбаев Ә.С.
21.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
96
№ 736384

Просим Вас отозвать наше обращение за №735536 в связи с некорректным введением данных ...

Толығырақ

НУРГАЛИЕВ ЕРНАР

Алтынбаев Ә.С.
21.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
139
№ 736383

Уважаемый Али Сапаргалиевич, просим Вас помочь в разрешении вопроса, касательно исчисления корпоративного подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, с дохода нерезидента, по начисленным договорам перестрахования с перестраховочными организациями нерезидентами, заключенными путем посредничества страховых брокеров нерезидентов. У Компани основной вид деятельности является общее страхование, и в силу специфики деятельности, заключает договора перестрахования (перестраховочные коверноты) с перестраховочными организациями как резидентами, так и нерезидентами, в соответствии с Законом о страховой деятельности. По требованиям, действовавшим на период 2016-2018 года в статье 9 Закона о страховой деятельности (далее – Закон), Компания заключала договора перестрахования с перестраховочными организациями нерезидентами, путем посредничества страховых брокеров нерезидентов, которые в соответствии со статьей 17 Закона осуществляли брокерскую деятельность, в том числе посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования от своего имени и по поручению цедента. При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 17 Закона указано, что страховой брокер при осуществлении своей деятельности не является стороной договора страхования (перестрахования). Также, в соответствии с подпунктом 8) пункта 3 статьи 17 Закона, страховой брокер, в том числе осуществляет сбор страховых премий от страхователей (цедентов) по договорам страхования (перестрахования) для их последующего перевода страховым (перестраховочным) организациям при наличии соответствующего соглашения со страхователем (цедентом). С учетом изложенного, страховые брокеры в рассматриваемом случае выполняют посредническую функцию в рамках перестраховочной деятельности. Также, страховые брокеры, не являются стороной договора перестрахования, как было изложено выше и их деятельность, не является услугами по страхованию или перестрахованию рисков. По условиям заключенных договоров перестрахования через посредничество страховых брокеров нерезидентов, Компания осуществляет перечисление перестраховочной премии на реквизиты страхового брокера, который в свою очередь в дальнейшем осуществляет перевод полученных им страховых премий от цедентов, на счета перестраховочных организаций нерезидентов, как было описано выше. Таким образом, по заключенным договорам перестрахования путем посредничества страховых брокеров нерезидентов, в договоре указывается перестраховщик, который и является окончательным (фактическим) получателем дохода, которое в том числе подтверждается (акцептом), то есть подписью и печатью нерезидента в подписном листе, который в себе содержит все условия договора перестрахования. В связи с описанной выше процедурой работы по виду деятельности, у Компании возникли следующие вопросы. Учитывая, что доходы нерезидента в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков, облагаются по ставке 5%, но в соответствии с пунктом 3 статьи 666 Налогового Кодекса РК, Компания имеет право применить самостоятельно полное освобождения от налогообложения выплаченного дохода или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, при условии, что данный нерезидент является окончательным (фактическим) получателем такого дохода. Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом Компании документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового Кодекса. По договору перестрахования, перестраховочная организация нерезидент, является фактическим получателем дохода, и Компания к ней применяет условия международного договора, так как нерезидент предоставил документ подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса и в положенные сроки, указанные в пункте 4 статьи 666 Налогового кодекса. Учитывая указанные выше статьи, Компания просит Вас указать, для достоверности окончательного получателя дохода, необходимо ли запрашивать в качестве подтверждения от страхового брокера нерезидента, факта перечисления на счета перестраховочных организаций нерезидентов страховых премий, то есть платежные поручения от страхового брокера на счета перестраховочных организаций. Которые, в свою очередь, в соответствии с Законом о страховой деятельности не являются обязательством по предоставлению страховым брокером указанных платежных поручений. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-VI (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается в том числе доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В целях раздела 19 Налогового кодекса под финансовыми услугами признаются, в том числе деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг. Также, согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан. Подпунктом 2) статьи 10 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года 126-II «О страховой деятельности» (далее — Закон о страховой деятельности) предусмотрено, что страховой брокер является участником страхового рынка Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Таким образом, доходы страхового брокера – нерезидента из источников в Республики Казахстан подлежат налогообложению по ставке 20 процентов. При этом, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Согласно пункту 3 статьи 666 налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. При этом, порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, предусмотрен статьей 666 Налогового кодекса. В свою очередь в соответствии с пунктом 2 статьи 666 Налогового Кодекса, в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. При этом, согласно пункту 2 статьи 653 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 настоящего Кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов. Таким образом, если со страной резидентства страхового брокера - нерезидента заключен и ратифицирован международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал, и при этом деятельность нерезидента-брокера не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан, то налоговый агент имеет право применить положения такого международного договора при соблюдении условий, предусмотренных главой 75 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 06.05.2022, 01:00

Кункубаева Лязат

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
165
№ 736367

добрый день! прошу разъяснить алгоритм перехода с ККМ рекасса 2.0 на специальное мобильное приложение е - салык бизнес, а именно: 1) требуется ли снять с учета ККМ рекасса на сайте ООФД или иным образом это реализовать? 2) порядок уведомления налогового управления по месту регистрации ИП (требуется или нет, если требуется каким образом это осуществить)? 3) порядок использования специального приложения е - салык? обо мне: ИП, сдача в аренду недвижимости, СНР на основе патента ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Касательно первого вопроса В соответствии со статьей 686-1 Налогового кодекса в специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения. Действующими нормами Налогового кодекса применение Мобильного приложения в части выдачи чека для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации не предусмотрено. Вместе с тем, сообщаем, что в настоящее время разработана поправка, предусматривающая возможность использования функционала по выдаче чеков мобильного приложения, указанной категорией индивидуальных предпринимателей, которая включена в проект Закона Республики Казахстан, разработанный Министерством национальной экономики Республики Казахстан. Предполагаемый срок введение данной нормы 1 января 2023 года. Таким образом, учитывая, что функционал по выдаче чека не доступен для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, такие индивидуальные предприниматели производят расчеты с покупателями с обязательным применением контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. Касательно второго вопроса Согласно подпункта 1-1) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения – с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств. Для перехода на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения налогоплательщик, подает уведомление о применяемом режиме налогообложения, в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство». В соответствии с пунктом 2 статьи 686-2 Налогового кодекса датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения. К сведению сообщаем, что в настоящее время органами государственных доходов совместно с разработчиками информационных систем ведется работа по реализации формы уведомления о применяемом режиме налогообложения в информационных системах Комитета государственных доходов. В связи с чем, лица, изъявившие желание перейти на данный специальный налоговый режим, при соответствии условиям применения режима, в настоящее время могут представить уведомление по форме, размещенной на сайте Комитета государственных доходов, как посредством веб-портала «электронное правительство», так и по почте или непосредственно на бумажном носителе в органы государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. Касательно третьего вопроса Функционал мобильного приложения позволит в упрощенном порядке пройти регистрацию в качестве ИП, уплатить налоги, управлять платежами (зачеты, возвраты), а также на основании представленных сведений банков второго уровня и операторов электронных площадок автоматически формировать реестр доходов налогоплательщика, рассчитать налоги и обязательства по социальным платежам, в том числе по работникам. Специальное мобильное приложение используется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, при: 1) выборе и смене налогового режима; 2) учете физических лиц, которым индивидуальный предприниматель выплачивает доходы по договорам гражданско-правового характера, данные по которым внесены в специальное мобильное приложение индивидуальным предпринимателем; 3) прекращении предпринимательской деятельности в упрощенном порядке, предусмотренном статьей 67 Налогового кодекса. 4) получении справок о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и справок о доходах; 5) получении уведомлений, предусмотренных пунктом 2 статьи 114 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 08.06.2022, 11:58

Дуйсенбаева Асем

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
210
№ 736356

Добрый день! у меня вопросы по Электронным АВР. Я ИП, выписываю ЭАВР через ИС ЭСФ. Выписала ЭАВР 24.01.2022, заказчик услуг подписал 14.02.2022. т.е. спустя 22 дня после даты выписки ЭАВР. 15.02.22 был выписан ЭСФ. Исходя из этого вопросы: 1. Есть ли регламентированное количество дней между датой выписки и датой подписания ЭАВР. 2. Правильно ли я сделала, что ждала подписание ЭАВР, либо необходимо было выставлять ЭСФ до истечении 15 дней? 3. Какая дата совершения оборота в таких случаях устанавливается, если дата выписки и дата подписания различна? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. На сегодняшний день выписка электронного акта выполненных работ (оказанных услуг) (далее – АВР) в информационной системе «Электронный счет-фактура» (далее – ИС ЭСФ) осуществляется на добровольной основе. В ИС ЭСФ модуль АВР разработан согласно требованиям, установленным в Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и форм первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. Законодательно не установлены сроки выписки АВР, данный вопрос регулируется гражданско-правовыми взаимоотношениями между сторонами сделки по выполняемым работам, оказываемым услугам и согласовываются при согласовании договора (письменно или устно). При этом согласно пункту 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, дата совершения оборота по реализации работ, услуг, для целей исчисления налога на добавленную стоимость, является день выполнения работ, оказания услуг, который признается по дате подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом датой совершения оборота будет являться дата, указанная в строке 32.2 «Дата принятия статуса» в АВР. Из приведенного примера, дата совершения оборота 14 февраля 2022 года с даты подписания АВР получателем.

Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 05:03

Тлемисова Меруерт

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
102
№ 736334

На балансе предприятия имеются топливораздаточные колонки. Какой код КОФ присваивается топливораздаточным колонкам? Облагаются ли топливораздаточные колонки налогом на имущество? Ранее задавали вопрос и получили ответ что топливораздаточные колонки являются связанной по функциональному назначению частью здания автозаправочной станции, то такая установка облагается налогом на имущество в общей стоимости здания. У компании топливораздаточные колонки на балансе числится отдельно как оборудование. Топливораздаточные колонки по моему мнению не смотря на то что установлено как сооружения с землей, относятся к оборудованию. Машины и оборудование: устройства, преобразующий энергию, материалы и информацию. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан в том числе здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. ГК РК 12-2009 «Классификатор основных фондов» (КОФ) разработан и внесен Агентством Республики Казахстан по статистике Республики Казахстан и утвержден приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 7 сентября 2009 года № 451. Согласно КОФ здания и объекты гражданских и военных аэропортов, аэровокзалов, железнодорожных вокзалов, автобусных станций, автозаправочных станций, портовых терминалов, станций фуникулеров и подъемников относятся к классу 122.810000 «Здания коммуникаций, станции, терминалы и вспомогательные строения». Кроме того, предусмотрена классификация таких зданий в классе 122.200000 «Торговые здания» , при этом данный класс включает:- торговые центры, торговые ряды, универсальные магазины, отдельные магазины и бутики, здания, используемые для ярмарок, аукционов и выставок, крытые рынки, аптеки, торговые киоски, киоски, используемые при оказании услуг населению, бензоколонки и станции технического обслуживания и т.д. Этот класс исключает: - магазины в зданиях, используемых в основном для других целей Согласно пункту 3.4 структурного элемента «Термины и определения» КОФ здание - искусственное строение, состоящее из несущих и ограждающих конструкций, образующих обязательный наземный замкнутый объем, в зависимости от функционального назначения используемое для проживания или пребывания людей, выполнения производственных процессов, а также размещения и хранения материальных ценностей. Пояснениями к коду 120.000000 раздела 9 установлено, что Здания Объектом классификации является каждое отдельно стоящее здание, прочно связанное с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, их считают отдельными объектами. Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение учитываются как отдельные здания только в том случае, если такие пристройки носят иной функциональный характер, чем объект (здание) в целом. К ним относятся отдельно стоящие здания котельных, а также надворные постройки (склады, гаражи и прочее), которые являются самостоятельными объектами. Помещения, встроенные в здания и предназначенные для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, отделений связи, банков и других организаций, назначение которых иное, чем основное назначение здания, входят в состав основного здания. Здания не обязательно должны иметь стены. Для них достаточно иметь крышу, но должно быть разграничение, которое составляет индивидуальный характер здания, которое должно использоваться отдельно. При этом установленные в зданиях машины и оборудование относятся к соответствующим видам подраздела «Машины и оборудование», за исключением машин и оборудования, а также инженерных коммуникаций, обеспечивающих функционирование здания. В соответствии с подпунктом 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» автозаправочная станция - технологический комплекс и оборудование, обеспечивающие хранение и розничную реализацию нефтепродуктов, оснащенные контрольными приборами учета. Автозаправочные станции подразделяются на следующие типы: стационарный - с подземным или наземным размещением емкостей, предназначенный для заправки нефтепродуктами транспортных средств через топливораздаточные колонки; контейнерный - с наземным расположением емкостей для хранения нефтепродуктов, технологическая система которого характеризуется размещением топливораздаточных колонок в контейнере хранения нефтепродуктов, выполненном как единое заводское изделие; передвижной - с размещением емкости и топливораздаточной колонки на автомобильном шасси, прицепе, полуприцепе, выполненных как единое заводское изделие. На основании изложенного, в случае если указанные в запросе топливораздаточные колонки являются связанной по функциональному назначению частью здания автозаправочной станции, то такая часть здания подлежит обложению налогом на имущество в общей стоимости здания.

Алтынбаев Ә.С. 06.05.2022, 01:09

КАЙБУШЕВА ГАЛИЯ

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
155
№ 736327

ТОО применяет СНР розничного налога. Планируется изменение ОКЭД, который не входит в список видов деятельности определенных Правительством РК для целей применения СНР розничного налога. Можно ли сразу перейти с СНР розничного налога на СНР на основе упрощенной декларации (не переходя на общеустановленный порядок налогообложения) ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с нормами пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса возможен переход со специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога на общеустановленный порядок налогообложения или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов при соответствии условиям применения. Также согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе перейти на СНР на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе упрощенной декларации. Согласно пункту 4 статьи 679 Налогового кодекса при переходе (переводе) со СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на СНР для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка. Подпункт 1) пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса устанавливает виды СНР для субъектов малого бизнеса, к которым СНР розничного налога не относится. Таким образом, условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 679 Налогового кодекса, не распространяются на налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога. Для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме. В Уведомлении о применяемом режиме налогообложения необходимо отметить во втором разделе «F на общеустановленный порядок» и по причине «А добровольного принятия решения», в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР - «В несоответствия условиям применения специального налогового режима» и указать дату возникновения такого несоответствия (1-ое число месяца, в котором возникло несоответствие). Также для сведения сообщаем, что Законом РК от 24.06.2021г. «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми режим розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023 г. до 2025 г.) исключительно для сферы общественного питания, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода.

Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 05:40

Даулетов Дархан

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
153
№ 736311/1

Доброго дня! В мае текущего года планирую посетить Узбекистан на личном автотранспорте, в связи с чем прошу разъяснить сколько бензина могу провозить в канистрах с собой через границу. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В настоящее время в соотвествии с Совместным приказом Министра энергетики Республики Казахстан от 9 ноября 2021 года № 340, Председателя Комитета национальной безопасности Республики Казахстан от 9 ноября 2021 года № 018, Министра финансов Республики Казахстан от 10 ноября 2021 года № 1158 и Министра внутренних дел Республики Казахстан от 10 ноября 2021 года № 695. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 10 ноября 2021 года № 25095 «О некоторых вопросах вывоза нефтепродуктов с территории Республики Казахстан» (далее – Совместный приказ) введен запрет сроком на шесть месяцев на вывоз с территории Республики Казахстан автомобильным транспортом бензинов, дизельного топлива и отдельных видов нефтепродуктов (ТН ВЭД ЕАЭС 2709, 2710, 2902, 3403, 3811, 3826), за исключением смазочных масел (ТН ВЭД ЕАЭС 2710 19 820 0, 2710 19 840 0, 2710 19 860 0, 2710 19 880 0, 2710 19 920 0, 2710 19 940 0, 2710 19 980 0, 3403 19 900 0, 3403 91 000 0), за исключением вывоза в бензобаках, предусмотренных заводом-изготовителем автомобильных транспортных средств, а также в отдельных емкостях объемом не более 20 литров. Вместе с тем, по информации Министерства энергетики Республики Казахстан планируется продление срока действия Совместного приказа.

Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 04:55

Кондратюк Анна

Алтынбаев Ә.С.
20.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
156
№ 736318

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Согласно статьи 1 пункта 5 Закону Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» от 10 января 2018 года № 133-VІ ЗРК. оценочная деятельность – профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объекта оценки рыночной или иной предусмотренной настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан и стандартами оценки стоимости на определенную дату, а согласно пункта 11 оценщик – физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность на основании свидетельства о присвоении квалификации "оценщик", выданного палатой оценщиков, и являющееся членом одной из палат оценщиков. Согласна письма направленного Палатой оценщиков «Саморегулируемая организация «Палата профессиональных независимых оценщиков» от 29 октября 2020 года № 194-МФ (вх. №26200 от 5.11.2020 г.) Министерство финансов Республики Казахстан сообщает следующее: Согласно классификации, NACE Rev.2 и соответственно классификатора ОКЭД оценочная деятельность в зависимости от ее вида классифицируется в различных классах и подклассах классификатора ОКЭД: 02.40.0 «Услуги, связанные с лесоводством и лесозаготовками», 66.21.0 «Оценка страховых рисков и убытков», 68.31 «Деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом», 74.90.9 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие группировки». На основании вышеизложенного, выделение отдельного класса для оценочной деятельности на уровне 4-х знаков в классификаторе ОКЭД не представляется возможным, так как нарушается структура и содержание международной классификации NACE Rev.2. Учитывая нормы пункта 3 условия применения специального налогового режима, статьи 683 Налогового кодекса РК (от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК), оценочная деятельность не включена в виды деятельности, которые не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений), т.к. оценочная деятельность не предусматривает оказание услуги, которые носят консультационный характер, а также оказании услуг на основании агентских договоров (соглашений), а также не относится к финансовой, страховая деятельность и посреднической деятельности страхового брокера и страхового агента. Также под агентскими договорами понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. На основании вышеизложенного прошу разъяснить имеет ли право индивидуальный предприниматель, осуществляющий оценочную деятельность, согласно классификатора ОКЭД: 66.21.0 «Оценка страховых рисков и убытков», 74.90.9 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие группировки» применять специальный налоговый режим по упрощенной декларации при соблюдении норм пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса РК, т.к. выделение отдельного класса для оценочной деятельности на уровне 4-х знаков в классификаторе ОКЭД не представляется возможным, так как нарушается структура и содержание международной классификации NACE Rev.2.? С уважением, Кондратюк Анна ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно статье 2 Предпринимательского кодекса предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оценочной деятельности» (далее - Закон) субъектами оценочной деятельности признаются оценщики и юридические лица, с которыми оценщики заключили трудовой договор. Оценщик - физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность на основании свидетельства о присвоении квалификации «оценщик», выданного палатой оценщиков, и являющееся членом одной из палат оценщиков. Согласно статье 7 Закона, по договору на проведение оценки оценщик или юридическое лицо, с которым оценщик заключил трудовой договор, обязуется выполнить услуги по определению рыночной или иной стоимости объекта оценки, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть, деятельность оценщика направлена на получение дохода. Кроме того, в соответствии со подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, оценочная деятельность не входит в перечень запрещенных видов деятельности для применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса. Согласно классификатору ОКЭД код «66210 Оценка страховых рисков и убытков» входит в класс «66 - Вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг и страхования» сектора «К - Финансовая и страховая деятельность». Код ОКЭД «74909 Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие группировки» входит в класс «74 – Прочая профессиональная, научная и техническая деятельность» сектора «М- Профессиональная, научная и техническая деятельность». Дополнительно сообщаем, что согласно сведениям информационных систем Кондратюк Анна Ильясовна ИИН 790212402246 зарегистрирована в УГД по Енбекшиказахскому району Алматинской области с 01.01.2009 года с применением СНР на основе упрощенной декларации. Вид деятельности – «74909 Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие группировки», «66210 Оценка страховых рисков и убытков». Учитывая, что код ОКЭД «66210 Оценка страховых рисков и убытков» относится к финансовой и страховой деятельности, которая в свою очередь, запрещена для применения СНР, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по данному коду не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации.

Алтынбаев Ә.С. 06.05.2022, 12:58

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ЕВСЕЕВ ЕВГЕНИЙ

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Гринченко Виталий

Жауаптар

НУРГАЛИЕВ ЕРНАР

Жауаптар

Кункубаева Лязат

Жауаптар

Дуйсенбаева Асем

Жауаптар

Тлемисова Меруерт

Жауаптар

КАЙБУШЕВА ГАЛИЯ

Жауаптар

Даулетов Дархан

Жауаптар

Кондратюк Анна

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

ЕВСЕЕВ ЕВГЕНИЙ

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Гринченко Виталий

Жауаптар

НУРГАЛИЕВ ЕРНАР

Жауаптар

Кункубаева Лязат

Жауаптар

Дуйсенбаева Асем

Жауаптар

Тлемисова Меруерт

Жауаптар

КАЙБУШЕВА ГАЛИЯ

Жауаптар

Даулетов Дархан

Жауаптар

Кондратюк Анна

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар