Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Каримова Аида

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
200
№ 735910

Уважаемый Али Сапаргалиевич! Прошу Вас разъяснить, индивидуальный предприниматель занимается сдачей внаем нескольких квартир. У ИП есть договора субаренды как арендатора недвижимости. И у ИП есть договора аренды сдачи недвижимости как арендодателя. Государство возмещает работникам бюджетных структур аренду жилья через Отбасы Банк, а ИП как бы посредник между снимающими и сдающими недвижимости. ИП не действует на основании агентских соглашений, он действует на основании договоров субаренды, аренды. Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет ли право оставаться на упрощенном режиме. Или к нему применим статья 683 пункт 3 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и он должен перейти на общеустановленный режим. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 27.04.2022, 06:58

АЙТЖАНОВ КЕМЕЛ

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
180
№ 735907

Добрый день! ТОО «А» получает от юридического лица «Б», резидента Российской Федерации дистанционные услуги (роялти не возникает, суть вопроса не в этом), однако, иногда сотрудники компаний «Б» будут приезжать в РК для оказания услуги (п.8 статьи 645 не про нас). Согласно пункта 2 статьи 220 НК РК, постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Согласно подпункта в) пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только, если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. При использовании Конвенции, какой срок будет считаться для расчета 12 месяцев: срок пребывания сотрудников в РК или срок договора? В случае если, срок договора будет превышать 12 месяцев, а пребывания сотрудников менее 12 месяцев, какой из сроков будет использован для расчета в 12 месяцев? В случае если, 366 сотрудников приедут на 1 день, будет ли это считаться как превышения срока в 12 месяцев? Если договор заключен на 15 месяцев и , в соответствии с подпунктом 10 статьи 220 НК, дата начала деятельности определяется с даты заключения договора, но работники нерезидента находились на территории РК всего 10 дней, приводит ли такая деятельность к образованию ПУ? Спасибо! ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Пунктом 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Поскольку между Республикой Казахстан и Российской Федерацией заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) в отношении налогообложения резидентов Республики Казахстан и Российской Федерации будут применяться положения Конвенции. Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Конвенции для целей данного Конвенции, термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве. Термин «постоянное учреждение», в частности, включает: а) место управления; б) отделение; в) контору; г) фабрику; д) мастерскую; и е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. Пунктом 3 статьи 5 Конвенции установлено, что термин «постоянное учреждение» также включает: а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и б) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев; и в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. При этом, согласно пункту 10 статьи 220 Налогового кодекса датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения Налогового кодекса признается дата: 1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на: выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности; предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан; приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации; приобретение работ, услуг в целях выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан; 2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан; 3) прибытия в Республику Казахстан физического лица-нерезидента, работника или иного нанятого персонала нерезидента для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в подпунктах 1) или 2) части первой данного пункта; 4) вступления в силу документа, удостоверяющего право нерезидента на осуществление деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) пункта 1 данной статьи. В случае наличия нескольких условий, установленных данным пунктом, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в данном пункте. Таким образом, в целях определения факта образования постоянного учреждения в Республике Казахстан следует руководствоваться положениями статьи 5 Конвенции, в том числе осуществить анализ взаимосвязанности и взаимозависимости контрактов на предмет образования ПУ в Республике Казахстан. При этом, превышение ста восьмидесяти трех календарных дней определяется арифметическим подсчетом количества дней пребывания сотрудников нерезидента на территории Республики Казахстан в совокупности по всем взаимосвязанным или взаимозависимым контрактам. В рассматриваемом случае, если работники или другой персонал нерезидента приедут в РК на 1 день численностью 366 человек в разные даты в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода, с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов, следовательно, арифметически подсчет количества дней пребывания составит 365 дней. В случае, если работники или другой персонал нерезидента приедут в РК в одну дату на 1 день численностью 366 человек (допустим 366 сотрудников приедут в РК 20 мая 2022 года) в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода, с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов, следовательно, арифметически подсчет количества дней пребывания составит 1 день. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 666 Налогового кодекса установлено, что в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения данной статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 данной статьи. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. Таким образом, налоговый агент при выплате нерезиденту дохода обязан определить, не приводит ли деятельность нерезидента к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (ПУ), и в случае установления факта образования нерезидентом ПУ, налоговый агент не вправе освобождать такие доходы от налогообложения. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 9 статьи 220 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 Налогового кодекса. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями данной статьи с даты начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции. При этом, порядок налогообложения доходов юридического лица – нерезидента, осуществляющего предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение определен главой 73 Налогового кодекса. Вместе с тем, из пункта 2 статьи 653 Налогового кодекса от следует, что доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 Налогового кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

Алтынбаев Ә.С. 14.07.2022, 11:08

Копытова Валентина

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
212
№ 735893

Здравствуйте господин Алтынбаев А.С.! Просим Вас дать разъяснение по поводу дивидендов. ТОО на СНР (упрощенка) решили распределить дивиденды за 2021 год учредитель владеет долей более 3х лет.. Компания НЕ является недропользователем, НЕ применяет льготы для СЭЗ в рамках МФЦА. Согласно п.2 ст.320 НК РК, дивиденды, получаемые физлицами- резидентами Казахстана, облагаются по ставке 5%, но при этом в пп 8, п 1, ст 341 НК РК при выполнении условий ИПН с дивидендов не уплачивается. Так же в данном пункте говориться так : -если доля КПН, уменьшенного на 100%, составляет 50% и более от общей суммы исчисленного КПН, то освобождение дивидендов от ИПН не применяется; -если доля КПН, уменьшенного на 100 %, составляет менее 50% от общей суммы КПН, то дивиденды освобождаются от ИПН. Эта норма касается всех юр лиц, в том числе СНР применяющих освобождение от налогов согласно Закона , или это положение только для недропользователей? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов (подпункт 10) статьи 321 Налогового кодекса действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются ИПН по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса). При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса. В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке: если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется; если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов (подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). В соответствии со статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, в случае соответствия условиям данной статьи, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате, в том числе суммы корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700 Налогового Кодекса. В случае, если ТОО производит уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов в соответствии со статьей 57-4 Закона о введении, то норма по освобождению от уплаты налогов на доходы физических лиц согласно статье 341 Налогового кодекса не применима.

Алтынбаев Ә.С. 01.05.2022, 05:47

БАЙМАТОВ ШУХРАТЖАН

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
176
№ 735878

Здравствуйте! Мы являемся ТОО, вид деятельности-торговля широким ассортиментом товаров. Занимаемся реализацией алкогольной продукции и напитков. Выписка СНТ для нас является обязательной. В связи с тем, что оформление СНТ занимает достаточное количество времени, а иногда и отсутствие возможности ее выписки из-за сбоя работы портала ЭСФ у нас страдает доставка товара покупателям в положенное время. Согласно правилам выписки СНТ оформление документа т.е. дата и время должно быть не позднее дня отгрузки. Вопрос. Не будет ли являться нарушением правил выписки СНТ и привлечение к административным штрафам если документ СНТ будет выписан днем ранее чем накладная на отгрузку и фактическая доставка товара? Например: СНТ выписан 18.04.2022 а накладная на отгрузку и фактическая доставка товара 19.04.2022 ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В настоящее время в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» (далее - Правила) проводится пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары. В соответствии подпункту 19-1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» сопроводительная накладная на товары - это документ (далее – СНТ), предназначенный для контроля за движением этилового спирта и (или) алкогольной продукции. Согласно подпункту 1) пункта 17 Правил при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан СНТ оформляется – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров. При этом в подпункте 2) пункта 31 Правил в разделе А «Общий раздел» указывается дата отгрузки товара – дата заполняется вручную, т.е. фактическая дата отгрузки. Таким образом, ранее оформленные СНТ, не являются нарушением Правил.

Алтынбаев Ә.С. 22.04.2022, 12:33

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
213
№ 735835

Здравствуйте! В последнее время в связи с введенными санкциями против банков РФ участились случаи возврата денежных средств в валюте банками-корреспондентами с удержанием комиссии. Необходимо ли признавать такие удержанные комиссии доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и признавать доход от оказания финансовых услуг за пределами РК с обложением КПН у источника выплаты по ставке 20 %? При возврате денежных средств банк не предоставляет никаких документов, кроме SWIFT. Для заполнения приложения к форме 101.04 необходимы налоговый номер нерезидента, страна резиденства которые не известны, а также нет заключенного контракта. Если данные графы не заполнены, отчет не отправляется. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются, в том числе банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, обменным операциям с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов). Таким образом, комиссия, уплачиваемая банку-нерезиденту за осуществление переводных операций, признается в целях налогообложения доходом нерезидента из источников в Республики Казахстан и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан. В свою очередь, согласно Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее - Правила) в Приложении к расчету (101.04): в графе D указывается код страны резидентства нерезидента; в графе E указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства; в графе G указывается номер и дата контракта (договора), заключенного между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов. Следовательно, заполнение указанных граф Приложения к расчету, при выплате доходов нерезиденту из источников в Республике Казахстан, обязательно.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:44

Макова Анастасия

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
166
№ 735818

Здравствуйте. В настоящее время многие банки предлагают индивидуальным предпринимателям открыть депозит к своему текущему счету, связанному с деятельностью ИП, и перемещать свободные денежные средства со своего текущего счета на этот депозит. Соответственно, за деньги, хранящиеся на депозите, ИП получает вознаграждение на свой текущий счет ИП. При применении режима на упрощённой декларации, доход по вознаграждениям не должен включаться в ф.220 (такое разъяснение вы дали в своем ответе №708370), цитирую: "Таким образом, сумма вознаграждения, выплачиваемая индивидуальному предпринимателю по его вкладу (депозиту) в банке, признается доходом индивидуального предпринимателя, подлежащими налогообложению, которая в последующем подлежит корректировке, предусмотренной подпунктом 2) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, соответственно, такие доходы не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом, при этом подлежат отражению в Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) по всем депозитам, открытым на имя индивидуального предпринимателя". В форме 220 для всех корректировок, предусмотренных пунктом 1 статьи 341 есть специальная строка №220.00.014, при заполнении декларации в Кабинете Налогоплательщика данная срока подлежит заполнению путем выбора из предлагаемого списка подходящего подпункта пункта 1 ст 341. И список начинается сразу с третьего подпункта, тогда как корректировка по депозиту предусмотрена вторым подпунктом пункта 1 статьи 341. Означает ли это, что всё же не должен ИП отражать свой депозит в форме 220 или это недоработка формы? ...

Толығырақ

Кенбаева Асель

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
100
№ 735803

Здравствуйте. Обращаюсь к Вам о нижеследующем. Предприятие имеет лицензию на оптовую и розничную реализацию алкогольной продукции. Во исполнение ст. 88 Налогового кодекса Республики Казахстан Предприятие зарегистрировано в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по оптовой и розничной реализации алкогольной продукции. Согласно п. 1 ст. 89 Налогового кодекса Республики Казахстан при изменении сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных, налогоплательщик обязан в течение трех рабочих дней с даты возникновения изменений подать уведомление, указанное в пункте 4 статьи 88 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. В этой связи Предприятием до настоящего времени в установленном порядке (Налоговое заявление о регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по производству этилового спирта и/или алкогольной продукции, оптовой и/или розничной реализации алкогольной продукции Приложение 15 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31.12.2014 года № 604) в налоговые органы по месту регистрации предоставлялась информация об изменении и продлении сроков аренды на складские помещения. В свою очередь в приказе Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений» форма Налогового заявления о регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по производству этилового спирта и/или алкогольной продукции, оптовой и/или розничной реализации алкогольной продукции отсутствует. На основании вышеизложенного прошу Вас предоставить ответ: 1) необходимо ли сдавать Предприятию, занимающемуся оптовой/розничной реализацией алкогольной продукции сведения об изменении регистрационных данных согласно ст. 89 Налогового кодекса Республики Казахстан; 2) если сведения об изменении регистрационных данных необходимо предоставлять, то каким образом необходимо сдавать информацию ввиду отсутствия установленной формы в приказе Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений». ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию по видам деятельности, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий) пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса, производится при условии наличия соответствующей лицензии на основании данных государственного электронного реестра разрешений и уведомлений. При этом внесение изменений в регистрационные данные налогоплательщика производится налоговым органом в течение трех рабочих дней с даты получения соответствующей лицензии на основании данных государственного электронного реестра разрешений и уведомлений (пункт 2 статьи 89 Налогового кодекса). На основании вышеизложенного, поставка на регистрационный учет и (или) внесение изменений и дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по оптовой и розничной реализации алкогольной продукции, производится органами государственных доходов самостоятельно на основании данных государственного электронного реестра разрешений и уведомлений.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:42

СЕРИКБАЕВ САКЕН

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
162
№ 735792

Здравствуйте. Лицо, гражданин РК уехавшее на учебу в Канаду в 2018 году после окончания учебы устроившись на работу осталось там. Для определения резидентства, согласно п.5 статьи 2 «Налоговое законодательство Республики Казахстан» лицо руководствуется , положением п.п. а) п.2 статьи 4 «Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал»,т.е. лицо является резидентом Канады ( так как понятие центр жизненных интересов в Конвенции и в НК РК отличаются). Согласно правилам составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)», декларация составляется в соответствии со статьей 659,разделами 8 и 9, статьями 204 и 205, разделом 19 Налогового кодекса. Так в соответствии со статьей 659, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика. В соответствии с разделами 8 и 9 в частности в п 1 статьи 363 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу», декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты. Все-таки исходя из указаных статей НК, должно ли лицо гражданин РК четыре года постоянно проживающее за пределами Казахстана , который согласно «Конвенции» является резидентом Канады сдавать 240 форму. Как быть, если справка о полученных доходах и уплаченных налогах заграницей не соответствует требованиям НК РК т.е. не заверена печатью а в электронном виде. Будут ли приниматься такие справки, если других просто не выдают. И не кажется ли, что при повсеместной цифровизации в Казахстане требовать справки с печатью от налоговых служб других государств как то не логично. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом и 2 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) по доходам, подлежащим налогообложению гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент) самостоятельно, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов. При этом в соответствии с подпунктами 17) Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса Республики Казахстан, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. Статьей 338 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении определено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении сумма ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица. В свою очередь, в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению. В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях данной статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. Согласно статье 303 Налогового кодекса таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. В случае если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан. При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в пункте 1 статьи 303 Налогового кодекса справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что декларацию по ИПН представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции». На основании изложенного, у физического лица-резидента, получившего доход за пределами Республики Казахстан, возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход и по представлению Декларации по ИПН (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход. При этом такое лицо вправе применить зачет суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан иностранного подоходного налога, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Алтынбаев Ә.С. 28.04.2022, 01:05

Капаева Алия

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
140
№ 735768

Физическое лицо – резидент РК является единственным участником нерезидента (100%), зарегистрированного в части территории ОАЭ (нерезидент-1), который в свою очередь владеет 25 % уставного капитала другой компании, зарегистрированный также в части территории ОАЭ (нерезидент-2), в свою очередь который владеет 100% долей компании, также зарегистрированного в части территории ОАЭ (нерезидент-3). Нерезидент-3 владеет 70% долей компании нерезидента, зарегистрированного в Иране (нерезидент-4). Согласно ПП РК от 31 декабря 2008 года № 1318 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением», территория ОАЭ входит в перечень государств с льготным налогообложением. На сегодня Ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход. В 2020 году Физическое лицо – резидент РК получает дивиденды от нерезидента-3 по результатам деятельности нерезидента-4. В данном случае, нерезидент-4 выплачивает нерезиденту-3. В свою очередь нерезидент-3 распределяет физическим лицам. Вопрос: 1. Попадает ли физическое лицо-резидент РК, под требования КИК? 2. Какие налоговые обязательства возникают у физического лица-резидента РК, от полученных дивидендов от Нерезидента-3 ? 3. Какие налоговые риски между Физическим лицом – резидентом РК и нерезидентом-4 ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По первому вопросу В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям: 1) такое лицо является одним из следующих лиц: юридическим лицом-нерезидентом; иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации); за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса. В целях применения данного подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом; 2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий: 25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях главы 30 - резидент); лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом); 3) такое лицо отвечает одному из следующих условий: эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 данной статьи, составляет менее 10 процентов; юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением. В целях определения контролируемой иностранной компании понятие «контроль» определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 данной статьи. Также в соответствии с пунктом 2 статьи 294 Налогового кодекса постоянным учреждением контролируемой иностранной компании признается структурное подразделение или постоянное учреждение, которое отвечает одному из следующих условий: 1) оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением; 2) оно зарегистрировано в иностранном государстве и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 данной статьи, составляет менее 10 процентов. При этом такое структурное подразделение или постоянное учреждение должно быть создано лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 данной статьи. Условия, определенные пунктом 1 данной статьи и частями первой и второй данного пункта, не распространяются на контролируемые иностранные компании и постоянные учреждения контролируемых иностранных компаний, которые одновременно соответствуют следующим условиям: 1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании не зарегистрированы в государствах со льготным налогообложением; 2) совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании составляет менее 150495-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующим на первое число налогового периода. Если у лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1данной статьи или частями первой и второй данного пункта, по итогам соответствующего периода в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности имеется финансовый убыток, то такое лицо не признается контролируемой иностранной компанией и (или) постоянным учреждением контролируемой иностранной компании. Для целей главы 30 Налогового кодекса совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса. Если валюта, в которой выражена совокупная сумма дохода, не включена в перечень иностранных валют, официальный курс национальной валюты к которым устанавливается Национальным Банком Республики Казахстан, действовавший в отчетном налоговом периоде, то совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге с применением последнего курса валюты по отношению к евро, определенного центральным банком страны резидентства контролируемой иностранной компании или постоянным учреждением контролируемой иностранной компании на последний рабочий день налогового периода в стране резидентства. Таким образом, в случае соответствия вышеуказанным условиям статьи 294 Налогового кодекса, такое лицо признается контролируемой иностранной компанией. По второму вопросу В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в годовой доход физического лица (далее – ФЛ) включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК. При этом статьей 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что другими доходами из источников за пределами РК признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты. Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляется ФЛ самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса. В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 320 Налогового кодекса, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. На основании изложенного, в случае получения физическим лицом-резидентом Республики Казахстан дохода за пределами Республики Казахстан, в том числе в виде дивидендов, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и представления Декларации по ИПН (форма 240.00) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. По третьему вопросу Налоговый кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства. Нормами статьи 19 Налогового кодекса установлено, что органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Соответственно, вопрос определения налоговых рисков не входит в компетенцию КГД МФ РК.

Алтынбаев Ә.С. 06.05.2022, 01:10

Шелеметева Ольга

Алтынбаев Ә.С.
18.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
101
№ 735762

Здравствуйте. Я по вопросу несоответствия налоговой формы 590.00, приложение 3 Налоговому кодексу. В прошлом году обращалась через Инстаграм, ответили отпиской, не разобравшись. В 2022 году ничего в форме не изменилось. В статье 748 пункт 2 Налогового кодекса в табличной части существует всего 5 строк. В приложениии 3 формы 590,00 просят указать данные и по 14 строке таблицы и по 13 и т.д. Может быть Вы сможете что-то изменить, так как заполнение формы не соответствует Налоговому кодексу. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. При предоставлении формы 590.00 за 2021 год, по исчислению налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, заполнению подлежат строки 590.03.001-590.03.016 и 590.03.044 Приложения 3 по категориям добываемой подземной воды, указанным в пункте 2 статьи 748 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 года. Дополнительно отмечаем, что приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года No 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» №409 от 14.09.2022 года внесены соответствующие изменения в Приложение.

Алтынбаев Ә.С. 20.04.2022, 05:08

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Каримова Аида

Жауаптар

АЙТЖАНОВ КЕМЕЛ

Жауаптар

Копытова Валентина

Жауаптар

БАЙМАТОВ ШУХРАТЖАН

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Макова Анастасия

Жауаптар

Кенбаева Асель

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ САКЕН

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Шелеметева Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Каримова Аида

Жауаптар

АЙТЖАНОВ КЕМЕЛ

Жауаптар

Копытова Валентина

Жауаптар

БАЙМАТОВ ШУХРАТЖАН

Жауаптар

ГЕВОРКЯН АЙРАС

Жауаптар

Макова Анастасия

Жауаптар

Кенбаева Асель

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ САКЕН

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Шелеметева Ольга

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар