Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров используется имеющаяся в распоряжении таможенного органа информация, в максимально возможной степени сопоставимая с имеющимися в отношении ввозимых товаров сведениями, включая сведения об условиях и обстоятельствах рассматриваемой сделки, физических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров. Ценовая информация формируется на оснований базы данных таможенных органов по идентичным и однородным товарам, а также может быть получена от государственных представительств (торговых представительств) государств членов Евразийского экономического союза в третьих странах, от государственных органов государств-членов, от организаций, включая профессиональные объединения (ассоциации), транспортные и страховые компании, поставщиков и производителей ввозимых, идентичных, однородных товаров, любым не запрещенным законодательством государств-членов способом, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В настоящее время контроль таможенной стоимости товаров по декларации на товары № 50417/050422/0002347 завершен в соответствии со статьей 325 ТК ЕАЭС.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:20

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ. В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме. В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 15 (Доходы от работы по найму) Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба), заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве. При этом согласно пункту 2 данной статьи Конвенции несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если: а) получатель находится в этом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства; и в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

Алтынбаев Ә.С. 14.04.2022, 04:51

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что обращение №732634 от 29.03.2022 года принято на рассмотрение, в соответствии с пп.10 п.5 ст.11 Закона РК от 16.11.2015 года №401 "О доступе к информации" ответ на Ваше обращение будет представлен 12 апреля т.г.

Алтынбаев Ә.С. 07.04.2022, 04:29

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ. В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, по вопросам, изложенным в письме, в пределах компетенции представляем общеустановленный порядок налогообложения. 1. Касательно налогообложения дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту). В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 15 (Доходы от работы по найму) Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба), заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве. При этом согласно пункту 2 данной статьи Конвенции несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если: а) получатель находится в этом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и б) вознаграждение выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства; и в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве. 2. Касательно налогообложения доходов нерезидента от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан. В соответствии с подпунктом 29) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. При этом согласно пункту 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 14 (Независимые личные услуги) Конвенции доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, кроме случаев, когда он располагает в другом Договаривающемся Государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе. В отношении получения физическим лицом-нерезидентом ИИН сообщаем, что с 1 января 2021 года оказание государственной услуги в части регистрации физических лиц – нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства, в т.ч. формирования ИИН, внесения изменений и (или) дополнений в регистрационные данные, а также исключения ИИН вышеуказанных категорий физических осуществляется Министерством внутренних дел Республики Казахстан.

Алтынбаев Ә.С. 15.04.2022, 10:25

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно информационным системам органов государственных доходов Ускембаева Ардана Жұмашқызы ИИН 940102401064 зарегистрирована в органе госдоходов в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2018 года. В соответствии с Указом Президента РК от 26.12.2019г. № 229 «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» объявлен мораторий на проверки и профилактический контроль и надзор с посещением субъектов малого предпринимательства, в том числе субъектов микропредпринимательства с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года. В связи с чем, проведение проверки в отношении ИП (субъекта малого предпринимательства) не представляется возможным. В настоящее время для целей активизации общественного контроля в период действия моратория Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан проводится акция «Гражданский контроль – требуй чек» по выявлению фактов невыдачи фискальных чеков контрольно-кассовых машин и отказа в приеме оплаты банковской картой. В связи с чем, в случае выявления факта невыдачи фискальных чеков контрольно-кассовых машин и (или) отказа в приеме оплаты банковской картой, Вы вправе направить в органы государственных доходов сообщение, с вложением видео-подтверждения факта нарушения посредством бесплатного мобильного приложения «WIPON CASHBACK». В случае подтверждения факта невыдачи фискального чека и отказа в приеме оплаты за банковской картой, предусмотрена выплата вознаграждения на баланс мобильного телефона. Дополнительно сообщаем, что Ваше обращение направлено для сведения в ДГД по городу Алматы.

Алтынбаев Ә.С. 22.04.2022, 12:20

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Производство и оборот биоэтонола регулируется Законом Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота биотоплива» (далее – Закон о биотопливе). Подпунктом 10) статьи 1 Закона о биотопливе установлено, что биоэтанол – это дегидратированный этиловый спирт, произведенный из сырья биологического происхождения, предназначенный для обязательного смешивания с нефтепродуктами или использования с целью производства топливных компонентов, октаноповышающих присадок, топливных добавок, эфиров, а также другого вида биотоплива. Согласно подпункту 12) статьи 1 Закона о биотопливе денатурированный биоэтанол - дегидратированный этиловый спирт, подвергшийся процессу смешивания с химическими веществами в целях придания свойств, не позволяющих использование в качестве пищевого продукта или добавок в пищевой продукт. В соответствии с подпунктом 1) статьи 462 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в перечень подакцизных товаров относятся все виды спирта. При этом плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан (пункт 1 статьи 461 Налогового кодекса). Согласно строке 2 подпункта 1) пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) облагается по ставке 1 тенге/литр. Соответственно, у производителей биоэтонола возникают обязательства по уплате акциза и представлению налоговой отчетности, в том числе Декларации по акцизу (ФНО 400.00). Подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса установлено, что специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие производство подакцизных товаров, хранение и оптовую реализацию подакцизных товаров. Также сообщаем, что в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» производство и оборот биоэтонола не относится к виду лицензируемой деятельности.

Алтынбаев Ә.С. 22.04.2022, 12:19

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. В соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях. Согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Приведенная ситуация указывает, что поставщик планирует реализовать товар покупателю на территории Республики Казахстан. На основании вышеизложенного, если реализация товара осуществляется на территории Республики Казахстан, то такая реализация признается облагаемым оборотом и исчисляется сумма НДС по ставке 12%. Главой 18 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», (далее - Кодекс) регулируются положения таможенного декларирования и таможенные операции, связанные с подачей, регистрацией и отзывом таможенной декларации, изменениями (дополнениями) сведений, заявленных в таможенной декларации. Согласно пункту 1 статья 148, таможенные операции совершаются таможенными органами, декларантами, перевозчиками, лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров, иными заинтересованными лицами Статьей 149 Кодекса установлен перечень лиц кто может выступать в качестве декларанта. Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» утвержден порядок и правила заполнения декларации на товары. Соответственно, при подаче декларации на товары, необходимо руководствоваться указанными и иными нормами таможенного законодательства.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:19

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 292 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) таможенная процедура свободного склада является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров и товаров Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), в соответствии с которой такие товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой. Содержание и применение таможенной процедуры свободного склада, условия помещения товаров под таможенную процедуру свободного склада и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой, действия, совершаемые в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и в отношении товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, завершение и прекращение действия таможенной процедуры свободного склада определены статьями 292-299 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Кодекса таможенная процедура таможенного склада является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары хранятся на таможенном складе без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой. Содержание и применение таможенной процедуры таможенного склада, условия помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой, операции, совершаемые с товарами, помещенными под таможенную процедуру таможенного склада, завершение и прекращение действия таможенной процедуры таможенного склада предусмотрены статьями 235-242 Кодекса. Пунктом 5 статьи 238 Кодекса определено, что в отношении всех или части товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, могут совершаться сделки, предусматривающие передачу прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами. Согласно подпунктам 1), 5) пункта 1 статьи 241 Кодекса до истечения срока действия таможенной процедуры таможенного склада, предусмотренного статьей 237 Кодекса, действие этой таможенной процедуры завершается, в том числе: - помещением товаров под таможенные процедуры, применимые в отношении иностранных товаров, на условиях, предусмотренных Кодексом, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, если иное не установлено пунктом 1 статьи 241 Кодекса; - помещением товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, если такие товары помещены под эту таможенную процедуру для перевозки с территории государства – члена ЕАЭС, таможенным органом которого произведен выпуск товаров при их помещении под таможенную процедуру таможенного склада, на территорию другого государства – члена ЕАЭС. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории ЕАЭС без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных таможенным законодательством ЕАЭС в отношении иностранных товаров, если иное не установлено Кодексом (пункт 1 статьи 214 Кодекса). Для определения применяемых мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка товары должны быть классифицированы в соответствии с Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает: 1) передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю; 2) экспорт товара; 3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан; 5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения; 6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 7) утрату товара, приобретенного без НДС, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 378 Налогового кодекса местом реализации товаров, работ, услуг признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях. В указанной в вашем запросе ситуации поставщик планирует реализовать товар покупателю на территории Республики Казахстан. Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае местом реализации товара является территория Республики Казахстан, в связи с чем реализация товара признается облагаемым оборотом. Пунктом 1 статьи 446 Налогового кодекса определено, что при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотрен в статье 447 Налогового кодекса. Одним из таких документов является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме). Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 457 Налогового кодекса при непоступлении в электронной форме в орган государственных доходов Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, плательщик НДС, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса (12%), в срок, предусмотренный статьей 425 Налогового кодекса. Таким образом, учитывая, что в рассматриваемом случае заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в принципе не может быть оформлено и в целях избежания начисления пени считаем целесообразным самостоятельное применение 12% ставки НДС. Для получения разъяснения по вопросу касательно порядка ведения бухгалтерского учета вам необходимо обратиться в Министерство финансов РК.

Алтынбаев Ә.С. 18.05.2022, 12:10

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, в связи с тем, что вопрос требует дополнительного изучения Ваше обращение поставлено на дополнительный контроль и о результатах рассмотрения Вам будет сообщено дополнительно.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 12:55

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с пунктом 4 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. При этом, требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, определены статьей 675 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 675 Налогового кодекса, в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов: 1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства; 2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, размещен на: интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию; интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства. 3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства; установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 настоящей статьи: международным договором Республики Казахстан; между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса; решением органа Евразийского экономического союза. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство. Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства). В случае, если нерезидент является резидентом страны-участницы Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5 октября 1961 года) (далее – Гаагская конвенция), такой нерезидент вправе в отношении легализации подписи и печати компетентного органа иностранного государства, выдавшего документ, применить положения Гаагской конвенции, позволяющей заменить легализацию в загранучреждениях иностранного государства происхождения документов процедурой апостилирования таких документов. Согласно статье 3 Гаагской конвенции, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Гаагской конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Таким образом, в случае, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представит документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент вправе применить положения международного договора. Вместе с тем, учитывая, что в соответствии с пунктом 3 статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, в рассматриваемом случае, налоговый агент не вправе применить положения международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2020 год, к доходам, выплаченным нерезиденту в 2021 году.

Алтынбаев Ә.С. 06.06.2022, 12:16

---

Жауаптар

---

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданского кодекса и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о госрегистрации). Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации – момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации. Подпунктами 3, 6, 16, 16-1 статьи 1 Закона о госрегистрации определено, что учетная регистрация - регистрация прав (обременении прав) на недвижимое имущество с целью учета прав (обременении прав) на недвижимое имущество, действительных без государственной регистрации в правовом кадастре, в том числе ранее возникших прав; государственная регистрация права на недвижимое имущество (далее - государственная регистрация) - обязательная процедура признания и подтверждения государством возникновения, изменения или прекращения прав (обременении прав) на недвижимое имущество и иных объектов государственной регистрации в правовом кадастре в порядке и сроки, установленные Законом о госрегистрации и иными законами; правоустанавливающие документы – документы, на основании которых возникают, изменяются и (или) прекращаются права (обременения прав) на недвижимое имущество; электронная копия правоустанавливающего документа – электронный документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного бумажного документа, в электронно-цифровой форме с электронной цифровой подписью заверителя. При этом в соответствии со статье 3 Закона о госрегистрации государственной регистрации в правовом кадастре подлежат возникновение, изменение и прекращение прав (обременении прав) на недвижимое имущество, а также юридические притязания. В правовом кадастре не могут быть зарегистрированы ни передача, ни обременение, ни изменение или прекращение права на недвижимое имущество, пока такое право не будет зарегистрировано в порядке, установленном Законом о госрегистрации, за исключением случаев, предусмотренных главой 6 Закона о госрегистрации. Согласно подпункту 1) статьи 4 Закона о госрегистрации государственной регистрации в правовом кадастре подлежит право собственности на недвижимое имущество. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. В связи с изложенным, и учитывая информацию, изложенную в запросе, в случае государственной регистрации права собственности на легализованный жилой дом в 2016 году, жилой дом находился на праве собственности более года с даты регистрации права собственности, при реализации данного жилого дома имущественный доход не возникает, соответственно, не возникают обязательства по представлению Декларации по индивидульному подоходному налогу (далее – ИПН) и уплате ИПН. В случае государственной регистрации права собственности на данный жилой дом в 2020 году, жилой дом находился на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, при возникновении прироста стоимости при реализации такого жилого дома возникает имущественный доход, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. Соответственно, возникают обязательства по представлению Декларации по индивидульному подоходному налогу (далее – ИПН) и уплате ИПНсоответственно, возникают обязательства по представлению Декларации по ИПН и уплате ИПН. Вместе с тем, по вопросу определения момента возникновения права собственности на реализуемый жилой дом для подтверждения факта нахождения жилого дома на праве собственности с 2016 года необходимо обратиться в уполномоченный орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.

Алтынбаев Ә.С. 19.04.2022, 07:45

---