Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Онищук Маргарита

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
114
№ 733821

Добрый день. Прошу помочь и дать разъяснение по следующему вопросу. Казахстанская компания заключила договор с Российской компанией на услуги по обслуживанию сети. Компания будет предоставлять следующие услуги: Услуги по обслуживанию Сети, оказываемые по настоящему Договору, включают: -Модификацию оборудования в соответствии с текущими потребностями и по заявке Заказчика в рамках действующего функционала имеющегося оборудования; Для информации: Модификация оборудования, подразумевает под собой, что, будет например установлен чип в оборудование. Оборудование было приобретено у другой компании. Прошу дать разъяснение, будет ли для Казахстанской компании такая услуга признаваться как роялти ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств Компании, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с подпунктами 2) и 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются: - доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. - доходы в виде роялти. При этом, согласно подпунктам 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктом 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Вместе с тем, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.

Алтынбаев Ә.С. 08.04.2022, 12:49

СУРОВИЦЬКА КАТЕРИНА

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
133
№ 733807

Наша компания планирует заключить договор с Францией на получение от нее услуг по технической поддержке программного обеспечения Sap, сервис электронной почты, установка и настройка Sap, дополнительные настройки, консультационная поддержка. Услуга предоставляется для бесперебойной работы оборудования и IT инфраструктуры. Услуги предоставляются дистанционно. Помимо этого, с данной компанией будет заключен сублицензионный договор на использовании права программного обеспечения. В связи, с чем просим разъяснить к каким видам услуг относится вышеперечисленное и по какой ставке подлежит обложение по КПН, роялти или как, консультационные и информационные услуги? Можем ли применить освобождение по КПН , если будет предоставлен сертификат о резидентстве 100 % ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI роялти – платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Согласно Вашего обращения нерезидент предоставляет в пользование программное обеспечение и будет оказывать услуги по технической поддержке данного программного обеспечения. В связи с чем, в зависимости от вида оказываемых услуг платеж за такие услуг может быть признан роялти. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти. Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. В связи с чем, платеж за использование программным обеспечением признается роялти и подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 3 февраля 1998 года) роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является и фактическим владельцем роялти, налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Соответственно, налоговой агент вправе самостоятельно применить положения международного договора в части применения сниженной ставки налогообложения, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Вместе с тем, с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) и учитывая, что Французская Республика направила уведомление в Депозитарий ОЭСР о начале действия для Французской Республики в отношении корпоративного подоходного налога у источника выплаты также с 1 января 2021 года, при определении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться положениями Конвенции с учетом положений Многосторонней конвенции. Из преамбулы самой Многосторонней конвенции следует, что «…Признавая, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которых прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке;… Признавая важность обеспечения того, чтобы прибыль облагалась налогом по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость…». Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Многосторонней конвенции независимо от любых положений налогового соглашения, льгота в соответствии с налоговым соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какого-либо соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений налоговых соглашений. Учитывая вышеизложенное, в целях освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога при выплате резидентом РК дохода резиденту Французской Республики, налоговому агенту необходимо определить соответствие транзакции нерезиденту требованиям, предусмотренным PPT статьи 7 Многосторонней конвенции, новой преамбулой Конвенции и преамбулой Многосторонней конвенции. Вместе с тем, если доход резидента Французской Республики не подлежит в Французской Республике включению в налогооблагаемый доход данного нерезидента либо подлежит обложению налогом с правом на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода, то существует большая вероятность, что одной из целей транзакции такому нерезиденту было получение льготы, предусмотренной Конвенцией (PPT), налоговый агент при выплате дохода резиденту Французской Республики не вправе применять освобождение от налогообложения или пониженную ставку корпоративного подоходного налога, предусмотренную Конвенцией.

Алтынбаев Ә.С. 12.05.2022, 10:57

Өсерова Камар

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
86
№ 733794

Добрый день! Прошу вас мое обращение электронное оставить без рассмотрения №733088 ...

Толығырақ

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
90
№ 733768

Уважаемый, господин Алтынбвев А.С. Прошу Вас рассмотреть моё обращение. Наша декларация не обрабатывается уже вторые сутки. Ваш инспектор Жексимби Дулат Серикханулы не реагирует. Прошу Вас донести моё послание до инспектора, который занимается нашими документами. С уважением, директор ТОО KUTLUKKHAN Расулов Интизам Кутлукханулы ...

Толығырақ

Баймаханова Гуль

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
103
№ 733763

Наша юридическая компания осуществляет деятельность по оказанию юридических услуг физическим и юридическим лицам. В рамках осуществления деятельности, в адрес компании обратилось юридическое лицо, по вопросу произведения вычетов из заработной платы налогов, социальных и пенсионных отчислении. Для оказания юридической помощи просим предоставить следующую информацию: 1) Какие вычеты производит работодатель в пользу работника? 2) Какие вычеты работодатель обязан произвести в пользу работника, путём удержания из заработной платы? 3) Какие добровольные и обязательные выплаты должен производить работник? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 316 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), плательщиками индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении. В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом параграф 1 Главы 36 Налогового кодекса содержит доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, к числу которых относится, в том числе доход работника, указанный в статье 322 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 320 Налогового кодекса Республики Казахстан ставка индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) у источника выплаты составляет 10%. Таким образом, плательщиками ИПН являются работники - физические лица, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. При этом налоговый агент-работодатель осуществляет исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН у источника выплаты по ставке 10 % по доходам таких работников. Вместе с тем, при определении суммы облагаемого дохода работников в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, применяются корректировки дохода за налоговый период, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, и налоговые вычеты в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса. Кроме того, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, социальный налог исчисляется по ставке 9,5 %. Таким образом, у работодателя возникает обязательство по уплате социального налога по доходам работников. При этом порядок исчисления и уплаты социального налога установлен Главой 55 Налогового кодекса. Вместе с тем, отмечаем, что согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. В связи с изложенным, по вопросам, касающимся ОПВ, СО, ОСМС и ВОСМС, необходимо обратиться в указанные Министерства.

Алтынбаев Ә.С. 20.04.2022, 04:54

СМАГУЛОВ НУРЛАН

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
94
№ 733761

Товарищество с ограниченной ответственностью (далее по тексту – ТОО) приобретает у розничного реализатора (владельца АЗС) талоны на бензин марки АИ-92. По вышеуказанным талонам предъявитель (талонов на бензина марки АИ-92) может осуществить заправку на АЗС (автозаправочной станции). После приобретения талонов на бензин марки АИ-92 ТОО в последствии участвует в государственных закупках по поставке талонов на бензин марки АИ-92. Организатор проводит государственный закуп на поставку талонов на бензин марки АИ-92. ТОО объявляется победителем государственных закупок на поставку талонов на бензин марки АИ-92. Просим дать разъяснение по следующему вопросу: Так уполномоченным государственным органом регулирующим вопросы розничной реализации нефтепродуктов является Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (в области оборота нефтепродуктов). На официальном государственном интернет ресурсу https://dialog.egov.kz имеется официальное обращение от 09 января 2020 года № 588859 на имя Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по вопросу розничной реализации нефтепродуктов, регистрационного учета и уплаты акциза. По вышеуказанному обращению имеется официальный ответ. Буквальное содержание: «Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) реализация нефтепродуктов допускается производителями нефтепродуктов, поставщиками нефти, импортерами, оптовыми поставщиками нефтепродуктов, розничными реализаторами нефтепродуктов. Согласно пункту 28 статьи 1 конечный потребитель – физические и юридические лица, приобретающие нефтепродукты без целей дальнейшей реализации. Таким образом, если АО «АрселорМиталл Темиртау» не является производителем нефтепродуктов, поставщиком нефти, импортером, оптовым поставщиком нефтепродуктов либо розничным реализатором нефтепродуктов, а является конечным потребителем, то реализация нефтепродуктов не допускается. Для осуществления реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, необходимо произвести постановку на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности в соответствии со статьей 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс). Кроме того, при реализации и (или) отгрузке, а также при осуществлении операций по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные (пункт 2 статьи 20 Закона). В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона лица, осуществляющие производство и (или) реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять уполномоченному органу в области оборота нефтепродуктов декларации по обороту нефтепродуктов (Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 119 «Об утверждении форм, Правил представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов»). Также, при осуществлении деятельности по реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива необходимо руководствоваться разделом 11 «Акцизы» Налогового Кодекса». Из вышеуказанного разъяснения следует, что розничный реализатор бензина марки АИ - 92 обязан: 1. Стоять на регистрационном учете в налоговом органе как розничный реализатор бензина; 2. Предоставлять уполномоченному органу декларацию по обороту нефтепродуктов (в частности оборот по рознице); 3. Оплачивать акциз (налог по розничной реализации) в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса. (ставки акциза на розничную реализацию бензина установлены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2018 года № 173) от розничной реализации. В данном случае реализация от розничного реализатора к конечному потребителю для собственных нужд. В соответствии со статьей 461 Налогового кодекса плательщиками акциза являются юридические лица осуществляющие розничную реализацию бензина. Согласно статье 464 Налогового кодекса объектом налогообложения является розничная реализация бензина. Статьей 465 Налогового кодекса датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю. Подакцизным товаром является бензин (в частности розничная реализация), талоны на бензин не являются подакцизным товаром. Статье 470 ч 2 Налогового предусмотрено: К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи: 1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива лицам для их производственных нужд; 2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива физическим лицам; 3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива. В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан для реализации третьими лицами талонов на бензин регистрационный учет не требуется, предоставление декларации по розничной реализации не требуется, акциз на розничную реализацию талонов на бензин марки АИ – 92 не оплачивается соответственно данная деятельность не подходит под критерий розничная реализация нефтепродуктов. На основании изложенного прошу дать разъяснение по следующему вопросу: Относиться ли деятельность по реализации талонов на бензин марки АИ-92 третьими лицами (не розничными реализаторами) по процедуре государственных закупок в соответствии законодательством в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан к розничной реализации нефтепродуктов в частности бензина марки АИ - 92. Третье лицо: 1. Не стоит на регистрационном учете по розничной реализации бензина марки АИ-92; 2. Не представляет уполномоченному органу деклараций по обороту нефтепродуктов (в частности оборот по рознице) бензина марки АИ-92; 3. Не оплачивает акциз (налог по розничной реализации) в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса. (ставки акциза на розничную реализацию бензина установлены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2018 года № 173) бензина марки АИ-92. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пуекту 2 статьи 470 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива относятся следующие операции: 1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива лицам для их производственных нужд; 2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива физическим лицам; 3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива. Таким образом, деятельность по реализации талонов на бензин третьими лицами, в том числе по процедуре государственных закупок не относятся к сфере розничной реализации.

Алтынбаев Ә.С. 14.04.2022, 11:18

Пасхар Екатерина

Алтынбаев Ә.С.
05.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
108
№ 733722

ТОО, резидент, ОУР, состоит на регистрационном учете по НДС. Планирует заключить договор на реализацию на экспорт бензин и дизельное топливо. Какие налоговые обязательства в этом случае возникнут у налогоплательщика? Будет ли при реализации в страны-ЕАЭС возникать акциз?. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) настоящий Закон действует на территории Республики Казахстан и распространяется на отношения в области производства и оборота нефтепродуктов. В соответствии с нормами Закона, оборотом нефтепродуктов признается оборот по приобретению, хранению, оптовой и розничной реализации, отгрузке, транспортировке, экспорту и импорту нефтепродуктов. При этом статьей 88 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены налогоплательщики, подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности (далее – ОВД), в т.ч. осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива. Вместе с тем, основанием для постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, является уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности (далее – уведомление) в порядке, определяемом Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях». Форма уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по производству бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, оптовой и (или) розничной реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива утверждена Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 6 февраля 2015г. №4 «Об утверждении форм уведомлений и Правил приема уведомлений государственными органами, а также об определении государственных органов, осуществляющих прием уведомлений». Налогоплательщику необходимо, не позднее трех рабочих дней до начала осуществления ОВД, в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 88 Налогового кодекса представить в налоговый орган по месту нахождения объекта, связанного с налогообложением, используемого при осуществлении ОВД, уведомление с приложением документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 88 Налогового кодекса. На основании пункта 3 статьи 464 Налогового кодекса экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 471 настоящего Кодекса, освобождается от обложения акцизом. Хотелось бы отметить, что согласно пункту 4-1 статьи 19 Закона правом реализации нефтепродуктов за пределы территории Республики Казахстан обладают исключительно производители нефтепродуктов и поставщики нефти. Иные лица не вправе осуществлять реализацию нефтепродуктов за пределы территории Республики Казахстан. Таким образом, только производители нефтепродуктов и поставщики нефти имеют право осуществлять реализацию нефтепродуктов за пределы территории Республики Казахстан. При этом лица, указанные в части первой настоящего пункта, вправе осуществлять реализацию за пределы территории Республики Казахстан только нефтепродуктов, произведенных из принадлежащих им на праве собственности или иных законных основаниях сырой нефти и (или) газового конденсата, в объемах, не превышающих указанные в плане поставок нефтепродуктов. Также, на основании пункта 1 статьи 16 Закона лица, осуществляющие производство и (или) реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять уполномоченному органу в области оборота нефтепродуктов декларации по обороту нефтепродуктов (Правила представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года №119).

Алтынбаев Ә.С. 16.05.2022, 11:43

Бозтаева Толкын

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
209
№ 733694

Компания приобретает материалы верхнего строение пути (далее – МВСП) для укладки их в путь (основное средство). По истечении полезного срока службы проводится реконструкции пути с заменой на новые МВСП. При этом снятые МВСП приходуются на баланс как металлолом. При дальнейшей реализации металлолома на территории Республики Казахстан Компания выписывает счета-фактуры. Вопросы: 1. Какой признак происхождения товара должен указываться в ЭСФ при реализации металлолома? 2. Нужно ли с 2021 года при реализации металлолома указывать код ТН ВЭД в ЭСФ? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 – 12 данной статьи, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно. Согласно подпункту 12) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должно быть указано в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Пунктом 56 Правил установлено, что в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», для товаров применяются признаки 1-5, а для работ, услуг признак 6. Пунктом 59 Правил установлено, что код ТН ВЭД ЕАЭС подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. На основании вышеизложенного, если реализуемый товар (материал верхнего строения пути (МВСП)) не проходит переработку, то указывается признак, который изначально был указан на данный товар (МВСП). При этом в зависимости от источника происхождения (признака) реализуемого товара (МВСП) указывается код ТН ВЭД в электронном счете-фактуре, в то же время при выписке счета-фактуры на бумажном носителе код ТН ВЭД указывается в обязательном порядке.

Алтынбаев Ә.С. 14.04.2022, 04:46

Новоженникова Любовь

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
89
№ 733690

Здравствуйте, товарищество с ограниченной ответственностью, со статусом "субъект малого бизнеса", произвело государственную регистрацию юридического лица в декабре месяце 2021 года, но деятельность еще не начинало. Вопрос: надо или нет сдавать декларации (пустографки), если да, то какие формы, в какие сроки и за какой период? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 36 Налогового кодекса во исполнение налогового обязательства налогоплательщик составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым кодексом, налоговым органам в установленном порядке. Пунктом 2 статьи 206 Налогового кодекса установлено, что налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом. Согласно пунктам 1 и 2 статьи налоговое заявление, налоговая отчетность представляются в налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Если налогоплательщик (налоговый агент) относится к категориям, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то в этом случае представляется налоговая отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории, к которой налогоплательщик (налоговый агент) относится. Пунктом 9 статьи 208 Налогового кодекса установлено, что при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется по: налогу на имущество; земельному налогу; налогу на транспортные средства; рентному налогу на экспорт; подписному бонусу; платежу по возмещению исторических затрат; платежам в бюджет. корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента. Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 222 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Подпунктом 1) статьи 223 Налогового кодекс установлено, что объектом обложения корпоративным подоходным налогом является, в том числе налогооблагаемый доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено данной статьей. Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются: 1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения; 2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. 3) иностранные компании, предусмотренные разделом 25 Налогового кодекса. Статьей 368 Налогового кодекса установлено, что объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт. Согласно пункту 1 статьи 424 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено данной статьей. Пунктом 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период. Согласно пункту 1 статьи 688 Налогового кодекса упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. На основании вышеизложенного, учитывая, что из обращения не ясно в соответствии с каким порядком налогообложения производится деятельность налогоплательщика, сообщаем, что в случае осуществления деятельности по общеустановленному порядку налогообложения по доходам от предпринимательской деятельности налогоплательщиком представляется декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00), при этом в случае осуществления деятельности по специальному налоговому режиму представляется упрощенная декларация (ф.910.00). Кроме того, в случае постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, у налогоплательщика возникает обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00) в соответствии с пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:05

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
90
№ 733650

Здравствуйте! Почему не рассматривают декларации? У нас стоит импорт на простое, идут суточные накрутки. Мы терпим убытки. ...

Толығырақ

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Онищук Маргарита

Жауаптар

СУРОВИЦЬКА КАТЕРИНА

Жауаптар

Өсерова Камар

Жауаптар

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Жауаптар

Баймаханова Гуль

Жауаптар

СМАГУЛОВ НУРЛАН

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Бозтаева Толкын

Жауаптар

Новоженникова Любовь

Жауаптар

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Онищук Маргарита

Жауаптар

СУРОВИЦЬКА КАТЕРИНА

Жауаптар

Өсерова Камар

Жауаптар

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Жауаптар

Баймаханова Гуль

Жауаптар

СМАГУЛОВ НУРЛАН

Жауаптар

Пасхар Екатерина

Жауаптар

Бозтаева Толкын

Жауаптар

Новоженникова Любовь

Жауаптар

РАСУЛОВ ИНТИЗАМ

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар