Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Джармаханова Шолпан

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
108
№ 733641

Руководителю Департамента Государственных доходов по г. Нур-Султан Исакову К.М Заявление Прошу Вас предоставить справку о невостребованной сумме ( КНП 105402 лицензионный сбор) в сумме 76 575 (Семьдесят шесть тысяч пятьсот семьдесят пять ) тенге, оплаченный 24.03.2022г. в связи с ошибочно произведенной операцией. Прилагаю платежное поручение № 118 от 24.03.2022г ...

Толығырақ

Бациева Юлия

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
119
№ 733617

Добрый день! Прошу Вас разъяснить какие обязательства возникнут у покупателя услуг в следующей ситуации: Покупатель: ИП - резидент РК, не плательщик НДС, применяет СНР на основе упрощённой декларации. Поставщик услуг: ООО - резидент РФ, имеет сертификат резидентства РФ. Планируется заключить договор оказания услуг, согласно которому: Наименование услуги: Просмотр курса “Особенности продаж … в новой реальности 2022”. Место оказания услуги: Дистанционно на сайте https://*********.ru Исполнитель обязуется оказать следующие услуги: Предоставить доступ к платформе https://*********.ru для просмотра курса “Особенности продаж … в новой реальности 2022”. Ссылка высылается на электронный адрес Заказчика. Стоимость оказания услуги: Стоимость оказанных услуг Исполнителем составляет 14900 (четырнадцать тысяч девятьсот) рублей. Вопрос: облагается ли доход нерезидента по данному договору в РК. По какой ставке, применима ли международная конвенция об избежании двойного налогообложения. В случае применения конвенции будет ли Поставщик освобождён от платы КПН на территории РК полностью или в какую-то часть. Возникнет ли необходимость в представлении каких-то форм отчётностей, если да, то каких и в какие сроки, если к примеру оплата будет произведена в апреле 2022 года. При ответе прошу Вас не только отсылать к налоговому кодексу, но и прописать выводы применимо к этой конкретной ситуации (все необходимые данные в запросе имеются) и так чтобы было понятно каждому кто прочитает ответ. Заранее благодарю. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, отсутствие документов, удостоверяющих Ваши полномочия, представление ответа является невозможным. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, направляем общеустановленный порядок налогообложения. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе, доход в виде роялти. В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право пользования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Так, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), подписанная 18 октября 1996 года в Москве. В соответствии со статьей 12 Конвенции термин "роялти" при использовании в данной статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 «Роялти» Модельной конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР предусмотрено, что термин «роялти», как он используется в данной статье, означает платежи любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта. Таким образом, платежи любого рода, получаемые за доступ к платформе, признаются доходом нерезидента в форме роялти. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 15 процентов. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса следует, что если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий: 1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода; 2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента. В целях раздела 19 под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. При этом, требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента определены статьей 675 Налогового кодекса. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты. Положение данного подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 данной статьи; При этом, статьёй 648 Налогового кодекса определено, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ФНО 101.04), в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. По вопросу НДС за нерезидента Пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг определяется согласно статьям 441 Налогового кодекса. В связи с вышеизложенным, если местом реализации работ, услуг является Республика Казахстан, у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязательство по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента. Таким образом, в случае, если Вы не являетесь плательщиком НДС, то обязательства по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость по оборотам по приобретению услуг от нерезидента, не возникают.

Алтынбаев Ә.С. 18.05.2022, 12:08

Тебиев Руслан

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
137
№ 733612

Прошу дать разъяснение по заполнению строки 100.00.019 I и строки 100.00.019 II Декларации по КПН (ФНО 100.00). Согласно правил заполнения Декларации по КПН (ФНО 100.00) в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.019 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса; Согласно п.5 ст.192 НК - Учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи. Является ли верным, что значения строк 100.00.019 I и 100.00.019 II в случае наличия резерва на обесценения запасов не соответствуют показателям строки "Запасы" в Отчете о финансовом положении. При этом, мнение признавать сумму резерва в строке 100.00.019 VIII - является ошибочным. Также в ст.264 НК отсутствует требование признавать изменение стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи расходами, не подлежащими вычету. ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 05:21

Кенжембетов Тимур

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
99
№ 733587

Прошу Вас дать поручение проверить задолженность по моему налогу на транспорт, за 2021 год, плательщик - Кенжембетов Тимур Талгатович, ИИН 760312302109, так как на сайте ДГД Алматы у меня указана задолженность, однако налог был оплачен в 2 платежа (ошибочно произведена оплата в УГД Алмалинского района г. Алматы, платеж вернулся на мой лицевой счет) и мне обещали работники ДГД автоматически зачислить его как оплату налога на транспорт и дать ответ по данной указанной задолженности на автомашину Митсубиси паджеро спорт, 2013 г.в. ...

Толығырақ

ИСКАКОВА ДАМИРА

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
182
№ 733555

Здравствуйте! ТОО ОУР, Без НДС, имеет аккредитацию в качестве субъекта научной и (или) науно-технической деятельности. Учувствует в государственных грантах по научно техническим работам. Выигрывает грант и распределяет выделенные средства согласно утвержденного бюджета. Имеет ли право ТОО применить уменьшение КПН на 100% в соответствии с статьей 290 НК РК? Если да то как отразить уменьшение КПН в декларации? Необходимо ли предоставлять подтверждающие документы в УГД? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 20.04.2022, 04:50

ШОЛПАНБАЕВА АЙГУЛ

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
92
№ 733545

Об определении срока исковой давности по налогам и платежам в бюджет для ТОО "CTS" в связи с внесением изменений с 01.01.2022 года ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 января 2022 года вступила в силу норма, предусматривающая распространение пятилетнего срока исковой давности на субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (абзацы третьи и четвёртый пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года №382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон)). При этом, нормами вводимого в действие Закона не предусмотрены переходные положения в части применения срока исковой давности с 1 января 2022 года по налоговым обязательствам и требованиям, возникшим до 1 января 2022 года. В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса, исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в т.ч. в течение которого налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет. Согласно пункту 2 указанной статьи Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет три года. Учитывая, что для субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, установлен пятилетний срок исковой давности, с 1 января 2022 года при исполнении налоговых обязательств применяется указанный срок.

Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 11:25

Касенова Алина

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
83
№ 733535

Добрый день. На мое обращение №729560 от 03.03.2022 года до сих пор не поступил ответ от Вас. ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с нормами пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса со специального налогового режима розничного налога, переход возможен на общеустановленный порядок налогообложения или на СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов при соответствии условиям применения. Также согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе перейти на СНР на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе упрощенной декларации. Введение СНР розничного налога с единой льготной ставкой и освобождением от НДС и социального налога является временной мерой, направленной на поддержку субъектов бизнеса, работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах экономики (действует с 01.01.2021г. по 31.12.2022г.) и носит добровольный характер. Также отмечаем, что Законом Республики Казахстан от 24.06.2021г. № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми режим розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023 г. до 2025 г.) исключительно для сферы общественного питания, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода. Относительно паспорта налогоплательщика В соответствии со статьей 75-1 Налогового кодекса паспорт налогоплательщика размещается налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах общественного питания и торговли, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения. Налогоплательщики получают штрих-код (QR-код) через веб-портал КГД МФ РК (https://kgd.gov.kz) путем ввода в активном окне ИИН/БИН, регистрационного номера контрольно-кассовой машины, нажатия кнопки «создать код» и распечатки, и размещают штрих-код (QR-код) в местах нахождения ККМ. Такой паспорт не требует ежемесячного обновления налогоплательщиком, поскольку данные QR-кода обновляются автоматически при изменении регистрационных данных. В настоящее время веб-портал КГД МФ РК работает в штатном режиме и отмечаем, что для получения штрих-код (QR-код) Вам необходимо ввести регистрационный номер контрольно-кассовой машины, а не заводской номер. Относительно разъяснительной работы по внесенным изменениям в Налоговый кодекс (2 и 3 вопросы) По мере внесений изменений в Налоговый кодекс сотрудниками КГД и территориальными органом госдоходов на постоянной основе проводятся разъяснительная работа - на официальных страницах социальных сетей выступают сотрудники органов госдоходов, проводятся семинары с налогоплательщиками (в частности в г.Кокшетау 10, 28 и 31 марта 2022г. на площадке регионального филиала Палаты предпринимателей «Атамекен» состоялись встречи с предпринимателями), в центрах приема и обработки органов госдоходов, торговых домах, рынках, местах массового посещения населения транслируются видеоролики и т.д.

Алтынбаев Ә.С. 18.04.2022, 10:39

Капаева Алия

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
123
№ 733513

Казахстанская ТОО планирует приобретение морского судна в Европе в кредит, регистрацию судна в международном судовом реестре РК и фрахтование его в РФ. Вопрос: *Вопрос № 1: В соответствии с главой 57 ст. 491 п. 2 пп. 3 НК РК, морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре РК не подлежат налогообложению налога на транспорт. Однако, в соответствии с главой 64 ст. 519, морское судно также не является и объектом налогообложения налога на имущество. Просим предоставить подробный ответ - каким видом налога, по каким ставкам и по какому месту регистрации производится налогообложение? Вопрос № 2: Т.к. налоги на имущество, транспорт являются местными, а морское судно физически будет находится не на территории РК, требуется ли предоставление дополнительных сведений и постановку на учет в налоговых органах РФ? Если требуется, то какие ФНО, какими средствами связи и в какие сроки должны предоставляться? Возможен ли зачет начисленных и оплаченных налогов на территории РФ для казахстанской ТОО в рамках заключенной конвенции об избежании двойного налогообложения? *Вопрос № 2: Т.к. налоги на имущество, транспорт являются местными, а морское судно физически будет находится не на территории РК, требуется ли предоставление дополнительных сведений и постановку на учет в налоговых органах РФ? Если требуется, то какие ФНО, какими средствами связи и в какие сроки должны предоставляться? Возможен ли зачет начисленных и оплаченных налогов на территории РФ для казахстанской ТОО в рамках заключенной конвенции об избежании двойного налогообложения? *Вопрос № 3: В связи с тем, что морское судно не будет пересекать границы РК, как производится таможенная очистка? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По вопросу 1 Как отмечено в вашем письме морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан, не являются объектами налогообложения налога на транспортные средства. При этом в соответствии с пунктом 5 Правил государственной регистрации судов и прав на них, утвержденных приказом и.о. Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 165 (далее – Правила), государственная регистрация судов и прав на них в Государственном судовом реестре морских судов (далее - Государственный судовой реестр), международном судовом реестре Республики Казахстан и бербоут-чартерном реестре осуществляется Морской администрацией порта. Пунктом 28 Правил установлено, что в международном судовом реестре регистрируются суда, используемые для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки, в том числе суда, предоставленные в пользование по бербоут-чартеру Регистрация судна осуществляется на имя собственника судна или на имя фрахтователя судна по бербоут-чартеру. Внесение судна в международный судовой реестр Республики Казахстан удостоверяется выдачей: 1) для судна, находящегося на праве собственности - Свидетельства о праве плавания морского судна под Государственным флагом Республики Казахстан и Свидетельства о праве собственности на судно; 2) для судна, предоставленного в пользование по бербоут-чартеру - Свидетельства о временном предоставлении права плавания под Государственном флагом Республики Казахстан иностранному морскому судну, зафрахтованному на условиях бербоут-чартера (п. 26). Таким образом, норма подпункта 3) пункта 2 статьи 491 Налогового кодекса применима при наличии указанных свидетельств. В случае если отсутствует документальное подтверждение внесения судна в международный судовой реестр Республики Казахстан, налогоплательщик осуществляет исчисление и уплату налога на транспортные средства в общеустановленном порядке. В соответствии с пунктом 1 статьи 493 Налогового кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 496 Налогового кодекса плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. По вопросу 2 В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса налогоплательщик вправе получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по применению налогового законодательства Республики Казахстан. В связи с чем, разъяснение по вопросу постановки на учет в налоговых органах Российской федерации не относится к компетенции органов государственных доходов Республики Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 208 Налогового кодекса налоговое заявление и налоговая отчетность представляются в соответствующие налоговые органы по выбору: 1) в явочном порядке – на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительноство для граждан» (за исключением налоговой отчетности по НДС) через Центры обслуживания населения (ЦОНы) Госкорпорации, налоговые органы (в том числе через «Терминалы налогоплательщика»); 2) по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе через почтовые организации связи; 3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – ИС «Кабинет налогоплательщика», «СОНО налогоплательщика», и мобильные приложения e-Salyq (по отдельным ФНО). При условии представления налоговой отчетности в электронной форме (за исключением формы 328.00) налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности (за исключением расчета сумм авансовых платежей по КПН) на период, установленный пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса, путем подачи уведомления по форме, установленной уполномоченным органом (приказом Министра финансов РК № 146 от 08.02.2018 года «О некоторых вопросах налогового и таможенного администрирования»). Уведомление направляется бумажным или электронным способом до истечения срока, установленного Налоговым кодексом для представления налоговой отчетности (пункт 2 статьи 212 Налогового кодекса). В случае возникновения технических вопросов по налоговой отчетности, поданной через ИС «Кабинет налогоплательщика», «СОНО налогоплательщика», рекомендуем налогоплательщику (налоговому агенту) обращаться в Службу поддержки пользователей КНП/СОНО по адресу sonosd@kgd.minfin.gov.kz. Согласно пункту 1 статьи 23 (Устранение двойного налогообложения) Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) случае Казахстана двойное налогообложение устраняется следующим образом: а) Если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, которые согласно с положениями Конвенции, могут облагаться налогом в России, Казахстан позволит: I) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России; II) вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченную в России; Размер зачитываемых сумм налогов, в любом случае, не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал, которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане; б) Если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который, в соответствии с положениями Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для целей установления ставки налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане. В соответствии с подпунктом з) пункта 1 статьи 3 Конвенции термин «капитал» означает движимое и недвижимое имущество и включает, но не ограничивается этим, наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарные знаки, авторские права или другие подобные права или имущество. Согласно пункту 3 статьи 22 Конвенции капитал, представленный морскими, речными, воздушными судами, железнодорожным или автомобильным транспортом, которые являются собственностью резидента Договаривающегося государства и эксплуатируются в международных перевозках, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких транспортных средств, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Согласно Комментариям Организации экономического сотрудничества и развития к Модели Конвенции по налогам на доход и капитал от 21 ноября 2017г. (далее - Комментарии) к статье 22 (О налогообложении капитала), применяемым в качестве дополнительного средства толкования международных договоров, настоящая статья рассматривает только налоги на капитал, исключая налоги на имущество и наследство, а также на подарки и плату за перевод средств. На основании вышеизложенного сообщаем, что согласно положениям статьи 23 Конвенции, если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, которые согласно с положениями Конвенции, могут облагаться налогом в России, Казахстан позволит вычесть из налогов на доход или капитал суммы равные налогам, уплаченным в России. При этом размер зачитываемых сумм налогов, в любом случае, не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане. При этом зачет сумм налогов на имущество в соответствии с положениями Конвенции не производится. По 3 вопросу В рассматриваемом обращении понимается, что приобретаемое в Европе морское судно не планируется к перемещению и использованию на территории Республики Казахстан, при этом фрахтование будет осуществляться в Российской Федерации. Соответственно ввоз иностранного товара планируется на территорию Евразийского экономического союза. В соответствии со статьей 207 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс), товары, перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза, и иные товары в случаях, установленных Кодексом, для нахождения и использования на таможенной территории Евразийского экономического союза, подлежат декларированию путем помещения под таможенные процедуры. Таким образом, перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза товары подлежат таможенному декларированию. При этом декларация на товары подаётся органу государственных доходов Республики Казахстан, в зоне деятельности которого находится декларируемый товар.

Алтынбаев Ә.С. 23.04.2022, 01:53

Мухамбетова Акмарал

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
298
№ 733509

Здравствуйте, ТОО на ОУР, плательщик НДС, реализует товары народного потребления конечным потребителям. Ежемесячно при проведении инвентаризации выявляется порча, утрата, недостача или излишки товара. Излишки приходуются, а недостача, порча утрата списывается. При недостаче если выявляется виновное лицо-сотрудник, он возмещает стоимость по розничной цене. Так как порча, утрата активов НЕ связана с деятельностью компании, направленной на получение дохода, а поэтому их списание осуществляется на расходы, НЕ относимые на вычеты. Данное возмещение не является реализацией товаров. При списании недостачи с виновного лица- какие возникают обязательства? Нужно ли в таком случае выписывать электронную счет-фактуру? ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 07.05.2022, 11:44

Капаева Алия

Алтынбаев Ә.С.
04.04.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
192
№ 733502

Доброе утро! Общее руководство деятельностью и осуществление контроля за деятельностью исполнительного органа (Правления) ТОО осуществляется Наблюдательным советом. Вопрос: Подлежат-ли вычету расходы по компенсации при поездках членов Наблюдательного совета, понесенные в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в 2022 году? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. С 1 января 2022 года в соответствии с Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2020 года № 382-VI исключены пункты 3 и 4 статьи 244 Налогового кодекса относительно отнесения на вычеты расходов по компенсациям при поездках члена совета директоров или иного органа управления. Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 244 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках: 1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются: электронный билет, электронный проездной документ; документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа; документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде. К расходам, предусмотренным данным подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта; 2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении); 3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника; 4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы. В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом согласно пункту 1 статьи 41 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО) органами товарищества с ограниченной ответственностью являются: 1) высший орган товарищества - общее собрание его участников (общее собрание); 2) исполнительный орган товарищества (коллегиальный и (или) единоличный). Вместе с тем, пунктом 2 статьи 41 Закона о ТОО должностными лицами товарищества с ограниченной ответственностью являются члены исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью или лицо, единолично исполняющее функции исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью, а также члены наблюдательного совета. Согласно пункту 3 статьи 41 Закона о ТОО в случаях, предусмотренных уставом, товариществом с ограниченной ответственностью может быть создан наблюдательный совет и (или) ревизионная комиссия (ревизор). При этом пунктом 4 статьи 57 Закона о ТОО в качестве члена наблюдательного совета может выступать только физическое лицо. Оно не может быть одновременно членом исполнительного органа товарищества. Кроме того, подпунктом 20) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс) установлено, что оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением работодателем обязательной выплаты работнику вознаграждения за его труд в соответствии с Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, а также соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Также, согласно подпункту 82) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. Таким образом, учитывая, что наблюдательный совет не является органом ТОО, кроме того отношения ТОО и члена наблюдательного совета не связаны трудовым договором, в целях налогообложения член наблюдательного совета не признается работником такого ТОО, а также не выполняются другие положения пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса, в связи с чем целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы по компенсациям при поездках члена наблюдательного совета не подлежат отнесению на вычеты.

Алтынбаев Ә.С. 08.04.2022, 06:49

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Джармаханова Шолпан

Жауаптар

Бациева Юлия

Жауаптар

Тебиев Руслан

Жауаптар

Кенжембетов Тимур

Жауаптар

ИСКАКОВА ДАМИРА

Жауаптар

ШОЛПАНБАЕВА АЙГУЛ

Жауаптар

Касенова Алина

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Джармаханова Шолпан

Жауаптар

Бациева Юлия

Жауаптар

Тебиев Руслан

Жауаптар

Кенжембетов Тимур

Жауаптар

ИСКАКОВА ДАМИРА

Жауаптар

ШОЛПАНБАЕВА АЙГУЛ

Жауаптар

Касенова Алина

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Мухамбетова Акмарал

Жауаптар

Капаева Алия

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар