Өтініштер

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Категориялар

Кезең

Жауап берілген

Мерзімі өткен

Кругова Кристина

Алтынбаев Ә.С.
24.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
119
№ 731953

ТОО (плательщик НДС, ОУР) заключило агентский договор с компанией РФ (нерезидент) по поиску клиентов на подписку телевизионных программ (IVI). Наша фирма будет принимать платежи от физических лиц, оставлять себе 1% и переводить остальное в РФ. В связи с этим возникает вопрос, должны ли мы платить КПН и НДС за нерезидента. Если да, то с какой суммы, с общего оборота или с 1%? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя. Таким образом, учитывая, что вопросы, изложенные в письме, относятся к исполнению налоговых обязательств ТОО, без представления документа, удостоверяющего Ваши полномочия представлять интересы данного лица, предоставление ответа невозможно. Также, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. По корпоративному подоходному налогу В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности. Для целей раздела 6 зависимым агентом признается физическое или юридическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям: 1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг или выполнять основную роль при заключении такого договора или передаче права собственности (права пользования) имущества, принадлежащего нерезиденту на основе права собственности (права пользования); 2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности, за исключением деятельности страхового брокера и случаев, когда такой агент действует исключительно или преимущественно от имени нерезидента; 3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи. Следует отметить, что аналогичные положения закреплены в Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 года (далее – Конвенция). Так, согласно пункту 5 статьи 5 «Постоянное учреждение (представительство)» Конвенции, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, действует от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, за исключением, если только деятельность такого лица ограничивается упомянутой в пункте 4, которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта. Согласно пункту 10 статьи 220 Налогового кодекса датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения настоящего Кодекса признается дата: 1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на: выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности; предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан; приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации; приобретение работ, услуг в целях выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан; 2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан; 3) прибытия в Республику Казахстан физического лица-нерезидента, работника или иного нанятого персонала нерезидента для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в подпунктах 1) или 2) части первой настоящего пункта; 4) вступления в силу документа, удостоверяющего право нерезидента на осуществление деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи. В случае наличия нескольких условий, установленных настоящим пунктом, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в настоящем пункте. В соответствии с пунктом 9 статьи 220 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 Налогового кодекса. Следовательно, в случае заключения агентского договора с резидентом Российской Федерации по поиску клиентов на территории Республики Казахстан на подписку телевизионных программ, деятельность нерезидента приводит к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан. По налогу на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), территория которого признается местом реализации работ, услуг. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол). Пунктом 28 раздела IV Протокола установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола). Согласно подпункту 5) пункта 29 Протокола, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 29 Протокола. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае местом реализации услуг является территория Республики Казахстан. Вместе с тем, в рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. Таким образом, для объективного и всестороннего рассмотрения вопроса по подтверждению места реализации работ, услуг, необходимо представить документы, указанные в пункте 30 Протокола.

Алтынбаев Ә.С. 04.04.2022, 03:35

Гатауов Дархан

Алтынбаев Ә.С.
24.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Көлік ·
106
№ 731940

Многоуважаемый г-н Алтынбаев! Обращаюсь к Вам, так как мое письмо в Управление государственных доходов по Байтерекскому району ДГД по Западно-Казахстанской области КГД МФ РК осталось без внимания. Возникают сомнения, что представители КГД в регионах вообще читают или реагируют на запросы простых граждан. Суть моего обращения в следующем: В августе 2021года я приобрел у родственника – Ергалиева Бауыржана Габдулеевича (ИИН 650703300472, прописан и проживает по адресу: ЗКО, Байтерекский район, с. Погодаево) автомобиль Тойота РАВ-4, 2020г.в. Прежде чем оформить документы на меня, он (родственник) оплатил налоговую пошлину за 2021 год (до даты совершения сделки соответственно). Вчера, 18 марта 2022 года, ему приходит уведомление о необходимости уплаты налога на транспорт (а/м Тойота РАВ-4) за 2021 год в размере 7100 тг. (оплачено 18.03.22, чек имеется), при том что данная машина зарегистрирована на меня – Гатауова Дархана Мынжасаровича, ИИН 780326300459. При этом, у меня в базе е-Гов никаких задолженностей по налогу за транспортное средство за 2021 год НЕТУ!!! Как такое возможно? Были ли такие прецеденты до меня? Прошу объективно разобраться с данной ситуацией и снять автомобиль марки Тойота РАВ-4 с Ергалиева Б.Г., а оплаченную им 18.03.22г. сумму 7100 тг перечислить на мой счет как оплату налоговой задолженности за 2021 год за мой же автомобиль Тойота РАВ-4, 2020 г.в., г/н 078ААС07. Пожалуйста, возьмите под свой контроль мое обращение и примите меры по решению моего вопроса. С уважением, Гатауов Дархан Мынжасарович +7 777 1430401 ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 31.03.2022, 01:50

Садыкова Зарина

Алтынбаев Ә.С.
23.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Мемлекеттік органдардың жұмысы туралы(мемлекеттік қызмет көрсету) ·
186
№ 731915

Здравствуйте, прошу разъяснить, физическое лицо получило доход по договору ГПХ из источников за пределами РК в 2021 году, при подаче ФНО 240 при определении ИПН имеет ли право применить стандартный вычет в размере 1 МЗП за каждый месяц, а также может ли применить другие вычеты ( по добровольным пенсионным взносам, налоговый вычет по вознаграждениям) согласно статьям НК 345-349, и может ли применить вычет по ВОСМС, уплаченный за себя самостоятельно? PS физ. лицо в трудовых отношениях не состоит , и вычеты в 2021 г нигде не применялись ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 05.04.2022, 11:28

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Алтынбаев Ә.С.
23.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
630
№ 731906

Здравствуйте! Компания оказывает услуги по разработке программного обеспечения по техническим заданиям клиентов. Для оказания услуг компания использует, как наемный труд штатных программистов, так и услуги сторонних иностранных организаций и ИП. При этом, исключительные права на разрабатываемое программное обеспечение принадлежит клиентам. На основании вышеизложенного просим Вас дать разъяснения: в целях применения статьи 644 НК РК услуги по разработке программного обеспечения, приобретаемые у нерезидентов в целях разработки программного обеспечения для клиентов будут признаваться доходом от выполнения работ, оказания услуг или доходом в виде роялти? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, определен пунктом 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Порядок налогообложения вышеуказанных доходов установлен пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. В связи с вышеизложенным, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставкам определённым статьёй 646 Налогового кодекса. Вместе с тем, из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению в Республике Казахстан не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Вместе с тем, если деятельность нерезидента приведет к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, необходимо руководствоваться положениями статьи 653 Налогового кодекса. В случае если нерезидент зарегистрирует постоянное учреждение в Республике Казахстан, порядок налогообложения определен статьей 651 Налогового кодекса. Касательно роялти В соответствии с частью второй подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. В связи с чем, услуги по разработке программного обеспечения и реализация полного права собственности на такое программное обеспечение не признается роялти.

Алтынбаев Ә.С. 25.03.2022, 02:25

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Алтынбаев Ә.С.
23.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
122
№ 731904

Здравствуйте! До 1 января 2022 года в соответствии с пп.4 п.1 ст.369 НК РК облагаемым оборотом являлся оборот по передаваемым товарам, отраженным в передаточном акте при реорганизации путем выделения, при условии, что вновь возникшее юридическое лицо после такой реорганизации не зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. При этом, п.4 ст.380 НК РК содержит порядок определениям размера оборота в виде остатков товаров плательщика налога на добавленную стоимость при реорганизации путем выделения, как стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота. В связи с вышеизложенным просим Вас дать разъяснение: является ли передача товара, отраженного в передаточном акте при реорганизации путем выделения облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. с 1 января 2019 года до 1 января 2022 года В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот по передаваемым товарам, отраженным в передаточном акте при реорганизации путем выделения, при условии, что вновь возникшее юридическое лицо после такой реорганизации не зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС). Положение данного подпункта применяется реорганизуемым лицом к товарам, отраженным в передаточном акте, по которым НДС был учтен таким лицом как НДС, относимый в зачет. При этом по облагаемому обороту, предусмотренному в подпунктах 3) и 4) данного пункта, плательщиком НДС составляется налоговый регистр в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 380 Налогового кодекса размер оборота, указанный в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. Для целей данного пункта балансовой стоимостью товара у плательщика НДС является: 1) при снятии его с регистрационного учета по НДС в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, -стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота; 2) в остальных случаях - балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. с 1 января 2022 года Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено данным подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС: с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности; по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 Налогового кодекса. В оборот, предусмотренный данным подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 Налогового кодекса. Положение данного пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по НДС в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось (присоединились) другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками НДС. Согласно пункту 4 статьи 380 Налогового кодекса размер оборота в виде остатков товаров плательщика НДС определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. Для целей данного пункта балансовой стоимостью товара у плательщика НДС является: 1) при снятии его с регистрационного учета по НДС в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения - стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота; 2) в остальных случаях - балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота. По обороту в виде остатков товаров плательщиком НДС составляется налоговый регистр по остаткам товаров в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, с 1 января 2019 года и до 1 января 2022 года при реорганизации юридического лица путем выделения у реорганизуемого юридического лица возникает обязательство по признанию товаров, передаваемых новому юридическому лицу на основании разделительного баланса, оборотом по НДС при условии, что вновь возникшее юридическое лицо после такой реорганизации не является плательщиком НДС. При этом в случае такой реорганизации после 1 января 2022 года у реорганизуемого юридического лица возникает обязательство по признанию товаров, передаваемых новому юридическому лицу на основании разделительного баланса, оборотом по НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса независимо от того является ли вновь созданное юридическое лицо плательщиком НДС.

Алтынбаев Ә.С. 25.04.2022, 05:46

Гончарова Анастасия

Алтынбаев Ә.С.
23.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
97
№ 731898

ОБРАЩЕНИЕ о разъяснении статуса предварительных решений о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Я, Гончарова Анастасия Залифовна, являюсь юридическим консультантом – членом палаты юридических консультантов «Палата Казахстанских юридических консультантов» - и оказываю услуги по юридическому сопровождению деятельности юридических лиц – импортеров различных категорий товаров на территорию Республики Казахстан как с территории государств-членов Евразийского экономического союза, так и с территории третьих стран. На протяжении нескольких лет большинство компаний-импортеров сталкиваются с проблемой изменения кода ТН ВЭД таможенными органами Республики Казахстан при проверках, проводимых после выпуска товаров в свободное обращение при наличии ранее выданного и действующего предварительного решения. Как регламентирует пункт 1 статьи 21 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза - приложения № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от «11» апреля 2017 года (далее по тексту настоящего Обращения – «Таможенный кодекс ЕАЭС») по заявлению лиц таможенные органы могут осуществлять классификацию товаров до их таможенного декларирования путем принятия предварительных решений о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее – предварительные решения о классификации товаров). В соответствии с пунктом 4 статьи 21 Таможенного кодекса ЕАЭС предварительные решения о классификации товаров применяются на территории государства-члена, таможенные органы которого приняли такие предварительные решения о классификации, а в случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, - также на территориях иных государств-членов. При таможенном декларировании товаров сведения о кодах товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности указываются в декларациях на товары в соответствии с принятыми предварительными решениями о классификации товаров. При таможенном декларировании в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита товаров, которые перемещаются через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, и которые перемещаются через таможенную границу Союза в течение определенного периода времени одним или несколькими транспортными средствами, в отношении которых приняты предварительные решения о классификации товаров, могут указываться сведения о кодах товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, указанных в таких предварительных решениях о классификации товаров. Согласно пункту 7 вышеуказанной нормы для целей применения положений настоящей главы под отдельным видом товаров понимается совокупность товаров, которые имеют общие классификационные признаки, позволяющие отнести товары с конкретными наименованиями, конкретных марок, моделей, артикулов, модификаций и с иными подобными индивидуальными характеристиками к одному коду в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Как правило, импортирующие организации и представительства иностранных заводов-производителей товаров на территории Республики Казахстан сотрудничают друг с другом. Cотрудничество, помимо прочего, также заключается в том, что представительство является заявителем при получении предварительных решений на отдельный вид товаров, представляемый ими на территории отдельного государства-члена ЕАЭС. Полученными представительствами предварительными решениями и руководствуются импортирующие организации при ввозе товара на территорию Республики Казахстан, используя в том числе официальный Интернет-ресурс Евразийской экономической комиссии https://portal.eaeunion.org и, руководствуясь положениями статьи 27 Таможенного кодекса ЕАЭС, согласно которой информация из предварительных решений о классификации товаров размещается на официальном сайте Союза в сети Интернет. Информация о возможности применения предварительных решений, полученными иными юридическими лицами, содержится на государственном Интернет-ресурсе «Единое окно Республики Казахстан для экспортно-импортных операций» (http://www.eokno.gov.kz/decision-classification-goods-econimic-activity.xhtml): (цитирую) «В целях единообразного применения ТН ВЭД таможенные органы, декларанты и иные лица могут использовать: … 3) электронную базу предварительных решений о классификации товаров уполномоченного органа;» Такая схема сотрудничества является единственной экономически целесообразной для крупных импортеров. Казалось бы, осуществляя ввоз товара по уже имеющемуся по отдельному виду товара предварительному решению, импортер застрахован от последующих доначислений таможенных платежей и уверен, что он добросовестно и в полном объеме исполнил свои обязанности по их уплате. Такой позиции придерживаются таможенные органы и суды Российской Федерации, что прямо указано в Постановлении Верховного Суда РФ от «26» ноября 2019 года № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза». Однако, таможенные органы Республики Казахстан в рамках проверки правильности классификации товаров по ТН ВЭД после выпуска товаров, массово изменяют ранее принятый ими же в предварительных решениях код для отдельного вида товаров путем принятия решения в отношении проверяемого субъекта и осуществляют доначисление таможенных платежей за последние пять лет, сумма которых может достигать десятки миллионов тенге. При этом таможенные органы Республики Казахстан не принимают решения о внесении изменений, прекращении либо отзыве ранее принятого ими предварительного решения о классификации товара, не проводят какие-либо экспертизы. Среди консультируемых мною юридических лиц есть такие организации, которые ввозят на территорию Республики Казахстан более 5 000 (пяти тысяч) наименований (отдельных видов) товаров. В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от «05» апреля 2018 года № 171 таможенный сбор за принятие предварительного решения на каждое наименование составляет 32 000 (тридцать две тысячи) тенге. Срок действия предварительного решения – три года. Таким образом, такому юридическому лицу, во избежание доначислений таможенных платежей и иных сборов, связанных с ввозом товаров, для получения предварительных решений на весь импортируемый ассортимент, необходимо тратить не менее (!) 160 000 000 (ста шестидесяти миллионов) тенге каждые три года. Либо импортер вынужден нести риск многомиллионных доначислений таможенных платежей, правомерно используя при этом предварительное решение, полученное другой организацией и, при этом, руководствуясь положениями нормативных правовых актов ЕАЭС. Таким образом, организации-импортеры Республики Казахстан находятся в тупике: нести многомиллионные расходы на получение предварительных решений (при этом нет уверенности, что принятые предварительные решения в течение трех лет не будут изменены) или платить многомиллионные доначисления, начисленные таможенными органами, считающими использованный импортером код ТН ВЭД неверным, даже при наличии предварительного решения, находящегося в общем доступе и размещенного на Интернет-ресурсе https://portal.eaeunion.org. Участники внешнеэкономической деятельности вправе ожидать, что осуществляемая в соответствии с ТН ВЭД классификация товаров, имеющая значение, в том числе, для определения размера таможенных платежей, будет носить объективный, предсказуемый и прозрачный характер и не будет зависеть от усмотрения таможенных органов и мнения отдельных инспекторов. Существующий подход таможенных органов Республики Казахстан нарушает принцип равенства и придает платежам характер санкции, налагаемой на добросовестных участников внешнеэкономической деятельности в связи с особенностями их хозяйственной деятельности и в отсутствие противоправного поведения с их стороны, что не может быть признано допустимым. На основании вышеизложенного, в целях единообразного применения таможенными органами положений Таможенного кодекса ЕАЭС и Кодекса Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" о предварительном решении о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, ПРОШУ РАЗЪЯСНИТЬ: 1) распространяется ли действие предварительного решения, принятого уполномоченным государственным органом государства-члена ЕАЭС, на иных лиц, не являющихся заявителем при принятии предварительного решения на отдельный вид товаров; 2) имеют ли право импортеры при ввозе товара на территорию Республики Казахстан руководствоваться предварительными решениями, заявителями по которым они не являются, в том числе предварительными решениями, размещенными на Интернет-ресурсе Евразийской экономической комиссии https://portal.eaeunion.org п; 3) должно ли быть изменено, прекращено или отозвано предварительное решение на отдельный вид товаров при присвоении ему иного кода ТН ВЭД путем принятия решения в отношении юридического лица, не являющегося заявителем по предварительному решению; 4) имеет ли решение о присвоении кода ТН ВЭД обратную силу и может ли осуществляться доначисление таможенных платежей в рамках такого решения по таможенным декларациям, оформленным декларантом до принятия решения о присвоении кода ТН ВЭД, при наличии предварительного решения с отличающимся кодом; 5) является ли фактом неверной классификации товаров должностным лицом таможенного органа изменение кода ТН ВЭД, ранее указанного в предварительном решении, путем принятия решения о классификации товаров после их выпуска? Заранее благодарна за ответ! ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 06.04.2022, 03:22

Елкина Анастасия

Алтынбаев Ә.С.
23.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Қаржы ·
113
№ 731897

Прошу Вас дать разъяснение по поводу оплаты индивидуального подоходного налога с прироста стоимости жилой квартиры, которая находилась на собственности менее одного года. Я являюсь собственником квартиры в доме по г. Нур-Султан пр. Тлендиева д.44А ЖК Жети Жол, право собственности по данной квартире зарегистрировано в марте 2022, но первоначально данный объект приобретался по договору инвестирования от ноября 2012. Застройщик в итоге не выполнил свои обязательства и данный дом достраивала другая строительная компания. На данный момент я планирую продать данную квартиру, то есть момент продажи в 2022 – срок владения будет менее года с момента регистрации. В случае продажи полученной квартиры в 2022, какая сумма будет налогооблагаемой базой для начисления индивидуального подоходного налога с прироста стоимости при реализации квартиры? Как будет определяться прирост стоимости? ...

Толығырақ

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации. Так, согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» государственная регистрация прав на недвижимое имущество (далее - государственная регистрация) - обязательная процедура признания и подтверждения государством возникновения, изменения или прекращения прав (обременении прав) на недвижимое имущество и иных объектов государственной регистрации в правовом кадастре в порядке и сроки, установленные данным Законом и иными законами. Вместе с тем, в Вашем обращении ставится вопрос определения прироста стоимости при реализации в 2022 году квартиры, приобретенной по договору инвестирования в 2012 году, право собственности по которой зарегистрировано в марте 2022 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 382 Гражданского кодекса Республики Казахстан условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве. В связи с изложенным, при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации квартиры, находившейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, и ценой (стоимостью) его приобретения, указанной в договоре о долевом участии (договоре инвестирования), такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом.

Алтынбаев Ә.С. 01.04.2022, 04:12

Фомина Галина

Алтынбаев Ә.С.
22.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
101
№ 731871

Правилами по заполнению ФНО 220.00 (Приказ №1214 от 20.12.2020) установлено, что в строку 220.00.023 переносится сумма строк 220.02.011 и 220.02.012, при этом в самой форме 220.00 для строки 220.00.023 указана следующая информация «Вычет по фиксированным активам (220.02.009). Когда будут внесены исправления данной ошибки в ФНО 220.00? Как сдавать форму? ...

Толығырақ

ЛЮ ДУН

Алтынбаев Ә.С.
22.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Шағын және орта кәсіпкерлік ·
96
№ 731868

Здравствуйте. Контейнеры 20 футов и 40 футов является ли объектом налога на имущество ...

Толығырақ

Жауаптар

Алтынбаев Ә.С. 05.04.2022, 11:46

Тлеубаев Ержан

Алтынбаев Ә.С.
21.03.2022
· Өтініш қабылданды·
· Ерікті тақырыбы ·
113
№ 731856

Мен 2007 жылдан бері мемлекеттік кірістер комитетінің аумақтық қызметкері болып табыламын. 2021 жылдың қазан айында мені Қостанай облысы бойынша мемлекеттік кірістер департаментінен ҚР-сы "Мемлекеттік қызмет туралы" Заңының 50-бабының 1-бөлігінің 4-тармақшасында қарастырылған теріс қылық жасады деген желеумен мені жұмыстан шығарды. Одан кейін сот шешімі бойынша мені жұмыстан шығару туралы заңсыз деп танылып, лауазымым бойынша қайта орналастым. Алайда Департамент басшылығы тарапынан маған әртүрлі қысастық жасап, құқытарымды бұзуда. Менің мәжбүрлі бос жүрген мерзімім үшін еңбекақыны төлеу туралы арызым бойынша төлем жасалмады. Берген жауаптарына сәйкес мемлекеттік кірістер комитетіне қаражат сұратылды деген жауап қана келді. Оның үстіне мені бұрынғы еңбек міндеттемелерім бойынша постыға ауысымдық кезекшілікке жіберуді қойды, ал менен басқа жұмысқа қайта алынған қызметкерлерді постыларға жіберіп жатса да. Мен ауысымдық жұмысқа жібермегесін алдымен еңбекы мөлшерінен ұтылып тұрғанымды және өзімнің мүгедектігі бар баламды арнайы мекемеге апарып әкелу ыңғайлы дегеніме қарамастан әдейі жібермей отыр. Оның үстіне Департамент басшылығының шешім қабылдауда жеке тұлғаларға заңда қарастырылмаған артықшылықтар беру фактілері осыған дейін орын алған. Мәселен 2021 жылдың 28 сәуірінде жазған арызым бойынша босаған қызметтік 3 бөлмелі пәтерді менің үй жайым жоқ екендігі және 3 балалы екенімді, оның біруі мүгедектігі бар екеніне қарамастан маған бермей, Департаментте басқарма басшысы болып істейтін, өзі отбасылы болғанына 1 жыл толмаған, яғни отбасы саны нәбарі 2 адам болатын (тұрғын үймен қамтамасыз ету номараларынан едәуір кем ) Турагулов Жанибек Тулегеновичке берілді. Мен осы арызыммен Департамент басшылығы жағынан заңсыз менің құқықтарымды шектеп, өзге тұлғаларға заңда қарастырылмаған артықшылықтар бергені үшін қызметтік тексеру жасап жазаға тартуды, және аталған пәтерді 2 және одан көп балалы тұрғын жайға мұқтаж департамент қызметкеріне бергізуді сұраймын. ...

Толығырақ

Жауаптар

Сәлеметсіз бе! Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (бұдан әрі – ҚР ҚМ МКК) Сіздің ҚР ҚМ МКК Төрағасының блогына келіп түскен мәселеңізді қарап шығып, мынаны хабарлайды. Посттарға жіберілмеуге қатысты Әкелінетін және әкетілетін тауарлар бойынша талдау жүргізуге байланысты Сізді Мемлекеттік шекараның өткізу пункттеріне жіберу мүмкіндігі жоқ. Бұдан басқа, құжаттарды қолдан жасау фактілері бойынша, оның ішінде Сіздің кезекшілігіңіз кезінде келген автокөліктерге қатысты қозғалған қылмыстық іс әлі тергелуде, оның нәтижелері бойынша тасымалдаушылармен (деструктивті мінез-құлықты тұлғалармен) байланыс расталатын немесе теріске шығарылатын болады. Сот шешімімен тасымалдаушыларға артықшылық беру фактісі жоққа шығарылған жоқ, тек Сізге қатысты қатаң жаза туралы қорытынды жасалғанын айта кету керек. Сіздің шағымыңыз бойынша түпкілікті шешім қабылдауды және құжаттарды қолдан жасау фактілері бойынша қылмыстық істі тергеу нәтижелерін ескере отырып, Сізді мемлекеттік шекара бекеттеріне жіберу мүмкіндігі қаралатын болады. Қызметтік пәтер беру туралы өтінішті қарауға қатысты Қостанай қаласы, Карбышев көшесі, 11 үй, 45 пәтер мекенжайы бойынша орналасқан ведомстволық тұрғын үй-пәтерді беру мәселесі 2021 жылғы 6 мамырда Қостанай облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментінің (бұдан әрі – Департамент) тұрғын үй комиссиясының отырысында қаралды. Барлығы 4 өтініш қаралды. Комиссияның 2021 жылғы 6 мамырдағы №2 алқалы шешімімен әрбір үміткер бойынша бірауыздан шешім қабылданды, нәтижесінде үш үміткерге, оның ішінде Сізге де қызметтік тұрғын үй беруден бас тартылды. Комиссия мүшелерінің бірауызды шешімімен пәтер Департамент қызметкерлері болып табылатын жас отбасылық жұп Турагуловтарға берілді. Ведомстволық тұрғын үйдің босатылуына қарай, мұндай тұрғын үйге мұқтаж адамдардан өтініштер қабылданатын болады. Бүгінгі күні басқа ведомстволық тұрғын үйдің болмауына байланысты Сізге ведомстволық тұрғын үй беру мүмкін болмай тұр.

Алтынбаев Ә.С. 12.04.2022, 05:58

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

(Мұрағат)

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Кругова Кристина

Жауаптар

Гатауов Дархан

Жауаптар

Садыкова Зарина

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Жауаптар

Гончарова Анастасия

Жауаптар

Елкина Анастасия

Жауаптар

Фомина Галина

Жауаптар

ЛЮ ДУН

Жауаптар

Тлеубаев Ержан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Кругова Кристина

Жауаптар

Гатауов Дархан

Жауаптар

Садыкова Зарина

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Жауаптар

СЕРИКБАЕВ ЖАНДОС

Жауаптар

Гончарова Анастасия

Жауаптар

Елкина Анастасия

Жауаптар

Фомина Галина

Жауаптар

ЛЮ ДУН

Жауаптар

Тлеубаев Ержан

Жауаптар

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

Дүйсембиев Ж.Ж.

ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің төрағасы

IT-компаниялардың қабылдауға жазылуы

Назарыңызға

Біз туралы

Ашық диалог

Байланыстар