Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 317 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса. При этом параграф 2 Главы 36 Налогового кодекса содержит доходы, подлежащие индивидуальному налогообложению физического лица, к числу которых относятся другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, указанные в статье 338 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) - 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты. В свою очередь, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, представляют декларацию по ИПН. В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. Таким образом, в целях налогообложения все виды доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе доходы в виде дивидендов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, облагаются ИПН в соответствии с нормами статьи 338 Налогового кодекса. Следовательно, в случае получения таких доходов у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%. Вместе с тем, сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, определен пунктом 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Порядок налогообложения вышеуказанных доходов установлен пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. В связи с вышеизложенным, вышеуказанные доходы нерезидента, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. При этом, согласно подпункту 4) пункта 8 статьи 645 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на юридическое лицо-резидента, выплачивающего доход нерезиденту и признанного налоговым агентом. Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. Из пункта 1 статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (г. Алматы, 1 января 1996 года) (далее – Конвенция) прибыль от предпринимательской деятельности, полученная предприятием Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через постоянное учреждение, расположенное в нем. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к: а) такому постоянному учреждению; б) продажам в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают или схожи с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает или схожа с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение. При этом порядок образования постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан определен статьей 220 Налогового кодекса и статьей 5 Конвенции. В связи с вышеизложенным, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора, если деятельность нерезидент не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан и такой нерезидент представит налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи. В соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса при переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки. Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода. Согласно подпункту 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 (далее – Правила составления налоговой отчетности), в разделе «Вычеты» в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса; в строке 100.00.019 III указывается стоимость: поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. Определяется сложением значений строк с 100.00.019 III А по 100.00.019 III H (100.00.019 III А + 100.00.019 III B + 100.00.019 III C + 100.00.019 III D + 100.00.019III E + 100.00.019 III F + 100.00.019 III G + 100.00.019 III H); Таким образом, согласно пункту 3 статьи 241 Налогового кодекса переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода, соответственно, при переходе на иной метод оценки запасов, в совокупном годовом доходе подлежит отражению разница стоимости запасов при их переоценке. Вместе с тем, согласно Правилам составления налоговой отчетности в строке 100.00.019 I (форма 100.00) указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода, определенная по методу оценки, который применял налогоплательщик до перехода на новый иной метод оценки. Соответственно, данные о стоимости запасов на начало налогового периода идентичны стоимости запасов на конец предыдущего налогового периода. Также, в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности строка 100.00.019 II (форма 100.00) заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. При этом стоимость запасов на конец налогового периода подлежат отражению с учетом переоценки запасов, то есть определенная по новому методу оценки. Кроме того, согласно Правилам составления налоговой отчетности стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе поступивших с учетом переоценки по новому методу оценки запасов указывается в строке 100.00.019 III (форма 100.00). Вместе с тем, в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса указывается в строке 100.00.017 (форма 100.00).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 9 статьи 494 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств. Так, согласно сведениям Комитета административной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан датой снятия с учета по транспортному средству, указанному в обращении, является дата 29 декабря 2020 года. Согласно пункту 4 статьи 494 Налогового кодекса при передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке: 1) для передающей стороны: по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство; по транспортным средствам, приобретенным передающей стороной в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до 1 числа месяца, в котором такое право передано; 2) для приобретающей стороны – сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано такое право. Таким образом, Управлением государственных доходов по Бостандыкскому району по проданному автотранспортному средству марки «CHEVROLET CRUZE», государственный номер 280JBB02 исчисление налога на транспортные средства физических лиц за 2021 год не производилось. По состоянию на 13 апреля 2022 года задолженность по налогу на транспортные средства отсутствует.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 25 Договора о Евразийском экономическом союзе в рамках таможенного союза государств-членов осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля. Согласно статье 8 Соглашения о взаимодействии государств-участников Содружества независимых государств в области международных автомобильных грузовых перевозок от 18 сентября 2003 года международная перевозка грузов осуществляется по товарно-транспортным накладным (далее – CMR). В целях защиты экономических интересов государства на границе со странами Евразийского экономического союза Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) осуществляется мониторинг перемещаемых грузов путем внесения сведений из товаросопроводительных документов (CMR) в информационную систему Комитета. Согласно пункту 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с пунктом 1 статьи 94 Налогового кодекса камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 96 Налогового кодекса, в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений (далее – Уведомление). Учитывая тот факт, что в товаросопроводительных документах получателем товара было указано ТОО «Бургылау» БИН 971040000706, Управлением государственных доходов по г.Жанаозен Департамента государственных доходов по Мангистауской области были направлены Уведомления в Ваш адрес. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса в случае несогласия с указанными в Уведомлении нарушениями, представляется пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление. В связи с представлением документов, подтверждающих, что фактическим импортером является ТОО «MHINDUSTRY», Уведомление считается исполненным. Вместе с тем, для исключения подобных фактов в дальнейшем, рекомендуем в графе 2 CMR указать фактического получателя товара.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 

Физические лица резиденты и нерезиденты, получившие доходы, не облагаемые у источника выплаты, в соответствии с пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39, представляют декларацию по форме 240.00.

Ранее при разноске исчисленных сумм налога из формы 240.00 распределение по кодам бюджетной классификации (далее – КБК) 101202 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты» и 101205 «Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, не облагаемых у источника выплаты» определялось по строке 8 «Признак гражданства» ячейки А – «Код страны гражданства». 

В настоящее время разноска производится из строки 7 «Признак резиденства» ячейка «А» – «Резидент» формы 240.00.

В связи с этим, физические лица-резиденты, получившие доходы, не облагаемые у источника выплаты, производят уплату индивидуального подоходного налога на КБК 101202.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации является индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на котором не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления, а при электронной регистрации - момент подтверждения возникновения, изменения или прекращения прав (обременений прав) регистрирующим органом путем отправки уведомления о произведенной регистрации. В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 51 Земельного кодекса Республики Казахстан земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который без изменения своего целевого назначения и без нарушения противопожарных, санитарных, экологических, строительных и иных обязательных норм и правил может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок, в противном случае он является неделимым. В соответствии с подпунктом 2) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, по имуществу, указанному в подпункте 2) пункта 1 данной статьи доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. На основании вышеизложенного, поскольку земельный участок сегментирован и образованы самостоятельные земельные участки с целевым назначением «Индивидуальное жилищное строительство», а также учитывая отсутствие цены (стоимости) приобретения сегментированных земельных участков, в случае, если такие земельные участки находились на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН). Соответственно, у такого физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате ИПН по ставке 10% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1), и 3) пункта 9 статья 48 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) срок исковой давности продлевается: 1) на один календарный год – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 указанной статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет; 2) на три календарных года – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 указанной статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет. Согласно абзацам первым и вторым пункта 2 статьи 206 Налогового кодекса налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса дополнительная налоговая отчетность – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения. Таким образом, при предоставлении дополнительной налоговой отчётности за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один или три календарных года, срок исковой давности продлевается только в части права органов государственных доходов по исчислению, начислению и (или) пересмотру исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет. В рассматриваемом случае при предоставлении дополнительной налоговой отчётности по корпоративному подоходному налогу за период, по которому срок исковой давности, истекает менее чем через один календарный год, срок исковой давности продлевается на один календарный год в части исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в целом по декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии с подпунктами 14) и 15) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза, в том числе полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, а также доход в виде безвозмездно полученного имущества. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов). Пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. В соответствии с пунктом 4 статьи 709 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога (КПН), подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. При этом положение части первой данного пункта не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза: больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией; инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией. Пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса предусмотрено, что организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности. Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, а также порядок включения приоритетных видов деятельности в указанный перечень утвержден приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №142 «Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, а также Правил включения приоритетных видов деятельности в перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны». Согласно пункту 7 статьи 709 Налогового кодекса доходы организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению КПН или индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке. Таким образом, организация, осуществляющая деятельность на территории СЭЗ, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100 процентов исключительно по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. Соответственно, сумма субсидий, полученная организацией для погашения части вознаграждения по кредиту подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в качестве компенсаций по ранее произведенным вычетам и подлежит обложению КПН в общеустановленном порядке, поскольку не является доходом, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления организацией приоритетных видов деятельности. По второму вопросу В соответствии с пунктом 1 статьи 703 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее – СНР для КФХ), является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. Согласно пункту 2 статьи 703 Налогового кодекса доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 703 Налогового кодекса, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 703 Налогового кодекса). Пунктом 3 статьи 703 Налогового кодекса установлено, что размер доходов, указанных в пункте 2 статьи 703 Налогового кодекса, при применении СНР для КФХ определяется в соответствии со статьями 226 – 240 Налогового кодекса и пунктами 5, 6 и 7 статьи 703 Налогового кодекса. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе полученные компенсации по ранее произведенным вычетам (подпункт 14) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса). Суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов) относятся к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам (подпункт 2) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса). В соответствии со статьей 704 Налогового кодекса исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента. На основании изложенного, бюджетные субсидии, полученные по сельскохозяйственной деятельности, относятся к доходам налогоплательщика, применяющего СНР для КФХ и подлежат обложению единым земельным налогом в размере 0,5 %. Согласно пункту 1 статьи 706 Налогового кодекса уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке: 1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода; 2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Жауаптар

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 573 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плата за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников установлены пунктом 2 статьи 576 Налогового кодекса. При этом, в случае отсутствия ставок платы по отдельным загрязняющим веществам взимание платы за их выбросы не производится. Вместе с тем, по вопросам отнесения загрязняющих веществ к видам загрязняющих веществ по которым установлены ставки платы, входит в компетенцию уполномоченного органа в области охраны окружающей среды или в его территориальные органы. В связи с чем, прилагаем письмо Комитета экологического регулирования и контроля Министерства экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан от 15.03.2022г. №28-03-28/784-И.